Книги, научные публикации
Экономические 11(72) Экономика и управление 145 науки 2010 Информационное и организационное обеспечение антикризисного финансового управления компанией сферы рекреационных услуг й 2010 С.А. Зиринов
кандидат экономических наук, доцент Институт экономики, права и гуманитарных специальностей, г. Краснодар E-mail: 7gtm В статье рассматриваются современный механизм антикризисного финансового управления ком панией сферы рекреационных услуг с использованием информационных и организационных воз можностей.
Ключевые слова: информационное обеспечение, организационное обеспечение, антикризисное управление, документальность, интегрированная структура.
В современной действительности успешность ности предприятия и его финансовое состояние.
реализации аналитических исследований анти- Подавляющая часть этой информации содержится кризисного финансового управления во многом в официальной финансовой отчетности предпри зависит от информационных и организацион- ятия. Внутренние пользователи наряду с выше ных возможностей. Одним из основных факто- перечисленной используют значительный объем ров, определяющих полноту решения задач, яв- информации, представляющей собой коммерчес ляется информационное обеспечение. Примени- кую тайну, а также значительный круг финан тельно к антикризисному финансовому управ- совых показателей, формируемых из внешних лению интегрированной компанией сферы рек- источников, которые также входят в информа реационных услуг оно приобретает особое зна- ционную систему антикризисного финансового чение, так как от качества используемой инфор- управления предприятием.
мации при принятии управленческих решений в Важная роль финансовой информации в под значительной степени зависят объем затрат фи- готовке и принятии эффективных управленчес нансовых ресурсов, уровень прибыли, рыночная ких решений обусловливает высокие требования стоимость предприятия, альтернативность выбора к ее качеству при формировании информацион инвестиционных проектов и финансовых инст- ной системы антикризисного финансового уп рументов инвестирования и другие показатели. равления компанией. К информации, включа Как показывает практика, эффективное ис- емой в эту систему, предъявляются следующие пользование информационных систем позволит основные требования (см. рисунок).
получить следующие результаты: На наш взгляд, необходимо к требованиям, увеличение прибыльности бизнеса;
представленным на рисунке, добавить требова повышение конкурентоспособности компа- ния к качеству информации:
нии;
аддитивность - сводимость воедино соот рост стоимости компании. ветствующих показателей по структурным под Информационное обеспечение антикризис- разделениям и стратегическим бизнес-единицам ного финансового управления представляет со- интегрированной компании сферы рекреацион бой функциональный комплекс, обеспечивающий ных услуг, а также различным периодам;
процесс непрерывного целенаправленного под- непрерывность информации как необходи бора соответствующих информативных показа- мое условие качества принимаемых решений;
телей, необходимых для осуществления анализа, перспективность, которая определяет ценность планирования и подготовки эффективных и опе- и востребованность не только и не столько ретро ративных управленческих решений по всем ас- спективной информации, сколько прогнозной;
пектам деятельности компании. Характеризуя правдивость, это требование определяет не состав основных пользователей данной инфор- обходимые для компании и ее структурных под мации, следует отметить, что круг интересов ее разделений объем и точность как внешней, так и внешних и внутренних потребителей существенно внутренней информации, а также достоверность различается. Для внешних пользователей значе- дальнейших данных;
ние имеет лишь та часть информации, которая документальность, это требование опреде характеризует результаты финансовой деятель- ляет необходимость интерпретации информации Экономические 11(72) Экономика и управление науки 1. Значимость 2. Полнота 3. Достоверность Требования, предъявляемые 8. Эффективность 4. Своевременность к финансовой информации 7. Сопоставимость 6. Релевантность 5. Понятность Рис. Основные требования, предъявляемые к информации в виде справок, содержащих исходные данные ных услуг для обеспечения конкурентоспособ или ссылки на них, аналитические расчеты, таб- ности в рыночной среде необходима объектив лицы, графический материал, а также выводы и ная внешняя информация, позволяющая прово предложения;
дить сопоставление информационно-аналитичес уместность, это требование позволяет обес- ких данных. Она является результатом отбора и печить возможность осуществления перспектив- оценки исходных сведений о внешней среде как ного и ретроспективного анализа, т.е. разработ- фактического, так и нормативного и правового ки прогноза результатов текущих и будущих ре- характера. Подробная информация может быть шений в системе антикризисного финансового получена от следующих субъектов: турфирм, управления, а также подтверждения правильно- средств массовой информации, налоговых орга сти прошлых решений или выявления их оши- нов, государственной статистики, конкурентов, бочности. посредников, рейтинговых агентств, торгово-про Получение качественной аналитической ин- мышленных палат, научно-исследовательских формации в системе антикризисного финансо- институтов, коммерческих банков, бирж, дипло вого управления возможно только при условии матических торговых представительств, отдель организации информационно-аналитического ных лиц. Необходимая информация может по обеспечения. Основными задачами организации ступать от временных организаций, таких как информационно-аналитического обеспечения в ярмарки, выставки, презентации, семинары и т.д.
системе антикризисного финансового управле- В системе информационного обеспечения ния, на наш взгляд, являются: сбор необходимой информации - это задача, тре внедрение новых способов сбора необхо- бующая серьезных финансовых затрат, органи димой информации и сведений;
зационных усилий, наличия квалифицированно выявление информационных источников го персонала. Как отмечает Н. Герасименко, Уэф для выполнения поставленных целей;
фективность реализации ключевых задач анти конкретизация объектов исследования с це- кризисного управления в значительной мере за лью поиска информационно-аналитических дан- висит от используемых средств информацион ных;
ных технологий, призванных повысить качество обеспечение процесса проведения управ- и производительность труда управленческого ленческой бизнес-диагностики достоверной и во- персоналаФ1. Совершенно очевидно, что даже при стребованной информацией. хорошо поставленной работе в ряде случаев по В соответствии с вышеперечисленными за- лучить реальные сведения просто невозможно.
дачами необходимо создание информационно- В частности, это касается информации об изме аналитического подразделения в организацион- нениях во внешней среде или в структуре затрат ной структуре холдинга. конкурентов. В подобных ситуациях необходи Неоспоримым фактом выступает то, что ин- мо попытаться осуществить оценку данных. В тегрированным компаниям сферы рекреацион- части оценки внешней среды это может быть Экономические 11(72) Экономика и управление науки прогноз или сценарий развития обстановки, в пользование бухгалтерской (финансовой) отчет отношении конкурентов - экспертные оценки ности и данных бухгалтерского управленческого аналитиков предприятия. Степень приближения учета. Бухгалтерская (финансовая) отчетность данных сведений к действительности в значи- основной источник информации об имуществен тельной мере зависит от опыта и квалификации ном и финансовом положении организации, ко управленческого персонала организации. Нали- нечных результатах деятельности и ее способно чие таких оценок важно, поскольку это дает воз- сти генерировать денежный поток, что важно как можность проверить их обоснованность. для внешних (кредиторы, реальные и потенци Важными источниками информационных альные инвесторы, налоговые органы и т. д.), данных о финансовом состоянии компании яв- так и для внутренних (собственники, менедже ляются учетные регистры всех типов (сводные, ры) пользователей. По мнению И.А. Бланка, аналитические) текущего и предшествующих пе- Уграмотно составленная в соответствии с требо риодов. Плановая информация содержится в биз- ваниями менеджмента и своевременно представ нес-плане, который служат инструментом теку- ленная управленческая отчетность позволяет обес щего финансового регулирования деятельности печить решение следующих задач: быстрый об организации. Нормативные и регулирующие све- зор деятельности;
представление информации о дения отражаются в технологической, организа- фактической эффективности;
определение суще ционно-распорядительной и прочей регламенти- ствующих проблем и недостатков, а также ука рующей документации. Правовые сведения со- зание на потенциальные проблемы в будущем;
держатся в договорных документах, регулирую- предоставление информации для выбора опти щих отношения организации и других юриди- мальных вариантов решения вопросов и проблем ческих лиц. повседневной деятельности, а также предостав Существующие различные подходы к инфор- ление информации для принятия стратегичес мационно-аналитическому обеспечению системы ких решенийФ2. В связи с этим весьма важна управления ориентированы в основном на ис- правильная интерпретация требований и допу Структура информационных разделов финансовой отчетности Возможности Аналитические особенности биз Информационные разделы информационной базы нес-диагностики 1. Информация о ресурсах организа- Оценка способности предприятия Анализ оборачиваемости показате ции осуществлять текущую деятель- лей, структуры активов, анализ ин ность и генерировать денежные вестиций в основной капитал средства 2. Информация об активах, дебитор- Оценка способности предприятия Анализ платежеспособности и лик ской и кредиторской задолженности, выполнять в установленный срок видности, чистых активов, финансо срочных обязательствах, долгосроч- текущие обязательства вой устойчивости, выявление первых ных обязательствах кредиторской признаков неплатежеспособности задолженности 3. Информация о финансовых резуль- Выявление и оценка влияния факто- Оценка финансовой устойчивости, татах деятельности организации ров на финансовую несостоятель- анализ финансовых результатов, ность;
оценка показателей эффек- рентабельности и доходности дея тивности тельности 4. Информация о денежных потоках Оценка способности создавать де- Анализ денежных потоков нежные потоки за счет внутренних ресурсов организации;
определение направления расходования денеж ных средств 5. Информация о структуре собствен- Оценка потребности в заемных Анализ структуры капитала, финан ных и заемных средств средствах, достаточности собствен- совых рисков, оценка финансовой ного капитала устойчивости 6. Информация о ликвидационной Оценка рыночной стоимости иму- Анализ ликвидационной стоимости стоимости имущества щества и степени ее достаточности имущества, чистых активов для покрытия требований кредито ров;
анализ доходов от продажи имущества 7. Информация о деловой репутации Оценка разницы (гудвилл) между Анализ эффекта приобретения ры предприятия покупной ценой (как приобретенно- ночной силы, повышающей устой го имущественного комплекса в чивость предприятия в кризисных целом) и балансовой стоимостью ее ситуациях активов Экономические 11(72) Экономика и управление науки щений к бухгалтерской (финансовой) отчетнос- из каких источников и в каком объеме были ти, игнорирование которых может привести к получены денежные средства;
неверным выводам по итогам проведения ана- достаточно ли у организации собственных лиза финансового состояния и управленческой средств для основной, финансовой, инвестици бизнес-диагностики. В таблице структурирова- онной деятельности;
ны основные разделы бухгалтерской (финансо- в состоянии ли предприятие расплатиться вой) отчетности, выявлены их информативные по своим текущим обязательствам;
возможности с целью информационно-аналити- достаточно ли полученной прибыли для ческого обеспечения процесса организации и поддержания и расширения текущей деятельно проведения управленческой бизнес-диагностики сти.
предприятия. К прочим источникам информации можно Основной целью составления финансовой отнести протоколы и отчеты о решениях собра отчетности и ее использования в антикризисном ний акционеров, решения совета директоров, финансовом управлении является раскрытие ин- материалы переписки с финансовыми и кредит формации: ными организациями о финансовом положении, финансовых ре- Внешняя информация - то которая, харак сурсах организации, объемах и формах привлече- теризует общеэкономическую и политическую си ния в оборот собственного и заемного капитала;
туацию в стране (политическая, общеэкономи об изменении показателей финансового со- ческая информация;
отраслевая;
информация о стояния организации, источников финансирова- состоянии рынка капитала;
информация, харак ния и направлений их использования, движе- теризующая собственников организации ее до нии денежных потоков за отчетный период;
черних компаний).
о деловой репутации компании, наличии Использование указанной информации по скрытых активов, высококвалифицированного зволяет определить причины кризиса, обосно менеджмента, накопленного делового опыта, на- вать решения и сформулировать рекомендации лаженной системе сбыта, хорошей кредитной по финансовому оздоровлению, обеспечить кон истории и репутации на рынке, выигрышного троль реализации управленческих решений и осу экономико-географического положения, иных ществлять мониторинг.
активов, которые не могут быть отчуждены от Особое место в системе информационно-ана предприятия и переданы другим лицам. литического обеспечения антикризисного финан Данные показатели позволяют определить сового управления занимает система организа причины ухудшения или улучшения состояния ции бухгалтерского учета, которая является ис предприятия, выявить признаки возникновения ходной базой для проведения управленческой кризисной ситуации, определить динамику дан- бизнес-диагностики и разработки стратегических ного явления и разработать в дальнейшем анти- направлений развития промышленного предпри кризисную финансовую стратегию. ятия.
На основании данных финансового учета Традиционные формы бухгалтерской (финан проводится экспресс-диагностика и разрабаты- совой) отчетности, а также дополнительные ана ваются прогнозные оценки значений важнейших литические расшифровки дают информацию о финансовых показателей. Данные управленчес- текущем имущественном и финансовом положе кого учета используются для обоснования реше- нии предприятия, финансовых результатах его ний в области управления затратами, бюджети- деятельности. На основании этих информацион рования и финансовых результатов, прогнози- ных данных в системе антикризисного финансо рования основных финансово-экономических вого управления должны проводиться оценка со показателей. К данным оперативного учета сле- стояния предприятия и разработка стратегичес дует отнести сведения о техническом состоянии ких направлений и перспектив его развития.
основных средств, наличии и движении денеж- С целью эффективного использования ин ных средств, достаточности материально-техни- формационно-аналитических показателей в сис ческого снабжения, дебиторской и кредиторской теме антикризисного финансового управления задолженности, которые необходимы для опера- целесообразно структурировать показатели финан тивного управления денежными потоками. Ин- совой отчетности по отдельным направлениям.
формация о денежных потоках организации пред- Система антикризисного финансового управ ставлена показателями отчета о движении денеж- ления является неотъемлемой частью общей си ных средств. Анализ информации о движении стемы управления интегрированной компанией, денежных средств позволяет оценить: следовательно, ее организационное обеспечение Экономические 11(72) Экономика и управление науки также должно соответствовать общей функцио- редь, свидетельствует о нерациональной органи нальной структуре управления. Взаимодействие зационной структуре управления. Формирование систем общего и антикризисного менеджмента стратегических бизнес-единиц в системе анти позволяет создать на каждом предприятии, вхо- кризисного финансового управления может спо дящем в холдинг, и в компании в целом эффек- собствовать повышению уровня информацион тивный механизм разработки и реализации уп- ного обеспечения и эффективности работы ин равленческих решений. тегрированной компании благодаря быстрой адап Таким образом, подводя итоги, отметим, что тации к рыночным механизмам и сокращению в условиях обострения конкуренции необходи- времени разработки и принятия управленческих мо, чтобы требования потребителей и клиентов решений.
доходили непосредственно до руководителей про Герасименко Н. Антикризисное управление:
изводственных подразделений в интегрирован информационно-аналитические системы поддерж ных компаниях сферы рекреационных услуг.
ки принятия решений // Проблемы теории и прак Если в компании несовершенна система инфор тики управления. 2007. 3. С. 69.
мационно-аналитического обеспечения, то это Бланк И.А. Антикризисное финансовое управ негативно отразится на результатах антикризис ление предприятием. Киев, 2003.
ного финансового управления, что, в свою оче Поступила в редакцию 08.10.2010 г.