Книги, научные публикации

ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия 18 к курсу лекций Ответ 33 ШЕП I (a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия - год, окончившийся 31 декабря 2002 г.

$ Учётная прибыль 121,000 Плюс Амортизация 11,000 ЧЧЧ 132,000 Минус налоговая амортизация (25% от (48,000 + 12,000) (15,000) ЧЧЧ Налогооблагаемая прибыль 117,000 ЧЧЧ Налог к уплате @ 30% 35,100 ЧЧЧ (b) Обязательство по отложенному налогу $ Налоговая база 45,000 Балансовая стоимость (60,000 - 11,000) 49,000 ЧЧЧ Временная разница (4,000) ЧЧЧ Резерв в отношении отложенного налога @ 30% (1,200) ЧЧЧ (c) Движение обязательств по отложенному налогу $ Остаток на начало периода - Отчёт о прибылях и убытках (балансирующая цифра) 1,200 ЧЧЧ Остаток на конец периода 1,200 ЧЧЧ (d) Примечание к отчёту о прибылях и убытках $ Текущие налоги 35,100 Отложенные налоги 1,200 ЧЧЧ Налоги 36,300 ЧЧЧ (e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу $ Учётная прибыль 121, ЧЧЧ Налог @ 30 % 36, Налоги 36, ЧЧЧ - 1 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия к курсу лекций (f) Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных разниц На начало периода Движение На конец периода $ $ $ Материальные активы - 1,200 1, ЧЧЧ ЧЧЧ ЧЧЧ - 1,200 1, ЧЧЧ ЧЧЧ ЧЧЧ Ответ 34 ШЕП II (a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия - год, окончившийся декабря 2003 г.

$ Учётная прибыль 125, Плюс Амортизация 14, Проценты к выплате Гарантийный резерв 1, Штраф 6, ЧЧЧ 146, Минус налоговая амортизация (дано) (16,000) Проценты к получению (150) ЧЧЧ Налогооблагаемая прибыль 130, ЧЧЧ Налог к уплате @ 30% 39, ЧЧЧ (b) Обязательство по отложенному налогу Балансовая Налоговая Временная стоимость база разница $ $ $ Материальные активы Балансовая стоимость (49 входящий - 14) 35, Налоговая база (45 входящий - 16) 29,000 6, Проценты к выплате (25,000 8% 3/12) (500) - (500) Проценты к получению (4,000 15% 3/12) 150 - Гарантийный резерв (1,200) - (1,200) ЧЧЧ ЧЧЧ ЧЧЧ 33,450 29,000 4, ЧЧЧ ЧЧЧ ЧЧЧ Отложенный налог @30% 1, ЧЧЧ (c) Движение обязательств по отложенному налогу $ Остаток на начало периода 1, Отчёт о прибылях и убытках (балансирующая цифра) ЧЧЧ Остаток на конец периода 1, ЧЧЧ - 2 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия к курсу лекций (d) Примечание к отчёту о прибылях и убытках $ Текущие налоги 39, Отложенные налоги ЧЧЧ Налоги 39, ЧЧЧ (e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу $ Учётная прибыль 125, ЧЦЧЧ Налог @ 30 % 37, Налоговые последствия затрат, не списываемых на налогооблагаемые расходы (6,000 30%) 1, ЧЦЧЧ Налоги 39, ЧЦЧЧ (f) Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных разниц На начало периода Движение На конец периода $ $ $ Материальные активы 1,200 600 1, Проценты к выплате - (150) (150) Проценты к получению - 45 Гарантийный резерв - (360) (360) ЧЧЧ ЧЧ ЧЧЧ 1,200 135 1, ЧЧЧ ЧЧ ЧЧЧ Ответ 35 ШЕП III (a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия - год, окончившийся декабря 2004 г.

$ Учётная прибыль 175, Плюс Амортизация 18, Проценты к выплате (см. примечание) - Гарантийный резерв 1, Развлечения 20, ЧЧЧЧ 215, Минус налоговая амортизация (дано) (24,700) Проценты к получению (см. примечание) - Расходы на разработку (17,800) ЧЧЧЧ Налогооблагаемая прибыль 172, - 3 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия к курсу лекций ЧЧЧЧ Налог к уплате @ 30% 51, ЧЧЧЧ (b) Обязательство по отложенному налогу Балансовая Налоговая Временная стоимость база разница $ $ $ Материальные активы Балансовая стоимость (35 входящий - 18,5) 16, Налоговая база (29 входящий - 24,7) 4,300 12, Проценты к выплате (500) - (500) Проценты к получению 150 - Гарантийный резерв (2,700) - (2,700) Расходы на разработку 17,800 - 17, ЧЧЧ ЧЧЧ ЧЧЧ 31,250 4,300 26, ЧЧЧ ЧЧЧ ЧЧЧ Отложенный налог @30% 8, ЧЧЧ (c) Движение обязательств по отложенному налогу $ Остаток на начало периода 1, Отчёт о прибылях и убытках (балансирующая цифра) 6, ЧЧЧ Остаток на конец периода 8, ЧЧЧ (d) Примечание к отчёту о прибылях и убытках $ Текущие налоги 51, Отложенные налоги 6, ЧЧЧ Налоги 58, ЧЧЧ (e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу $ Учётная прибыль 175, ЧЧЧ Налог @ 30 % 52, Налоговые последствия затрат, не списываемых на налогооблагаемые расходы (20,000 30%) 6, ЧЧЧ Налоги 58, ЧЧЧ - 4 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия к курсу лекций (f) Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных разниц На начало периода Движение На конец периода $ $ $ Материальные активы 1,800 1,860 3, Проценты к выплате (150) - (150) Проценты к получению 45 - Гарантийный резерв (360) (450) (810) Отложенные расходы на разработку - 5,340 5, ЧЧЧ ЧЧЧ ЧЧЧ 1,335 6,750 8, ЧЧЧ ЧЧЧ ЧЧЧ Примечание:

Корректировка прибыли на проценты к уплате и к получению не осуществляется.

Рассмотрим проценты к выплате. Налоговые органы не признают начисление на конец периода, но позволят списать на расходы, принимаемые к налогообложению, начисление в отношении предыдущего периода (которое было погашено в текущем году). Поскольку остатки на начало и на конец периода одинаковы, чистый эффект равен нулю.

То же самое можно сказать и о процентах к получению.

Ответ 36 ШЕП IV (a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия - год, окончившийся декабря 2004 г.

$ Налогооблагаемая прибыль (то же, что и ранее) 172, ЧЧЧ Налог к уплате @ 28% 48, ЧЧЧ (b) Обязательство по отложенному налогу $ Временная разница (то же, что и ранее) 26, ЧЧЧ Отложенный налог @28% 7, ЧЧЧ (c) Движение обязательств по отложенному налогу $ Остаток на начало периода Корректировка в связи с изменением ставки налога (89) ЧЧЧ Пересчёт входящего остатка по ставке 28% (1,335 28/30) 1, Отчёт о прибылях и убытках (балансирующая цифра) 6, ЧЧЧ Остаток на конец периода 7, ЧЧЧ - 5 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Сессия к курсу лекций (d) Примечание к отчёту о прибылях и убытках $ Текущие налоги 48, Корректировка при пересчёте входящего остатка отложенного налога (89) Отложенный налог по временным разницам, возникшим за период 6, ЧЧЧ Налоги 54, ЧЧЧ (e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу $ Учётная прибыль 175, ЧЧЧ Налог @ 28 % 49, Корректировка в связи с изменением ставки налога (89) Налоговые последствия затрат, не принимаемых к налогообложению (20,000 28%) 5, ЧЧЧ Налоги 54, ЧЧЧ (f) Движение по счёту отложенного налога по каждому виду временных разниц На нач. пер. Корр. ставки Возникло за период На кон. пер.

$ $ $ $ Материальные активы 1,800 (120) 1,736 3, Проценты к выплате (150) 10 - (140) Проценты к получению 45 (3) - Гарантийный резерв (360) 24 (420) (756) Отложенные расходы на разработку - - 4,984 4, ЧЧЧ ЧЧЧ ЧЧЧ ЧЧЧ 1,335 (89) 6,300 7, ЧЧЧ ЧЧЧ ЧЧЧ ЧЧЧ - 6 -    Книги, научные публикации