ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Комплексный к курсу лекций вопрос Ответ 59 ДЕРЕВО (a) Отчёт о прибылях и убытках Дерево Отчёт о прибылях и убытках за год, окончившийся 31 марта 2003 г.

$000 Выручка от реализации (Р1) 230,000 Операционные затраты (Р1) (190,326) Операционная прибыль (примечание 1) 39,674 Инвестиционный доход (Р3) 1,120 Процентные затраты (200) Прибыль до налогов 40,594 Налог на прибыль (Р4) (12,000) 28,594 Дивиденды: (4,000+9,600) (13,600) Чистая прибыль за финансовый год 14,994 Нераспределенная прибыль на начало периода 23,860 Нераспределенная прибыль на конец периода 38,854 Примечания к отчёту о прибылях и убытках:

(1) В операционную прибыль были включены следующие статьи:

Прекращенная деятельность 1 сентября 2003 г. компания Дерево закрыла издательское подразделение.

Убыток от продажи издательства составил 900,000 дол. (выручка 1.2 млн. дол.

минус налоговые льготы на сумму 300,000 дол.). Операционный убыток, понесенный до момента закрытия издательства, составил 766,000 дол.: доход 30,800,000 дол. и операционные затраты 31,766,000 дол., при налоговых льготах на сумму 200,000 дол.

Примечание: Допустимо иное представление информации о прекращённой деятельности - главное, чтобы при этом были чётко указаны выручка, операционный убыток и убыток от продажи издательства.

Прибыль от продажи недвижимости В течение года компания реализовала недвижимость с прибылью в 3,000,000 дол.

(2) Компания объявила о выплате окончательных дивидендов за год, окончившийся 31 марта 2004 г., в размере 9,600,000 дол.

- 1 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Комплексный к курсу лекций вопрос (b) Баланс Дерево Баланс по состоянию на 31 марта 2004 г.

$000 $ Необоротные активы Материальные активы (Р5) 85, Нематериальные активы (Р5) 17, Инвестиции 14, _ 117, _ Текущие активы Запасы 11, Торговая дебиторская задолженность 16, Дебиторская задолженность заказчиков за работу по договорам подряда (Р6) 1, Денежные средства в кассе и в банке 10, _ 39, _ Всего активы 156, _ Собственный капитал акционеров Обыкновенные акции номиналом 25 центов 80, Нераспределенная прибыль 38,854 118, Долгосрочные обязательства Отложенный налог (Р7) 4, Правительственная субсидия (60% от $4 млн.) 2,400 7, _ Текущие обязательства (Р7) 39, _ Всего обязательства и собственный капитал акционеров 156, _ (c) Аспекты учётной политики Учётная политика:

(1) Амортизация начисляется по всем необоротным активам за исключением земли и инвестиций по следующим годовым ставкам:

Материальные необоротные активы: равномерно по ставке 20% в год Нематериальные необоротные активы:

- расходы на разработку: в течение ожидаемого периода производства - 2 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Комплексный к курсу лекций вопрос - программное обеспечение: равномерно по 20% в год (2) Правительственные субсидии капитализируются и признаются в качестве дохода в отчёте о прибылях и убытках в течение ожидаемого срока полезной службы соответствующих активов.

(3) Если конечный результат договора подряда поддаётся надёжной оценке, компания признаёт часть дохода и затрат, чтобы получить прибыль, соответствующую стадии завершённости работ по договору, которая измеряется отношением выставленных промежуточных счетов к стоимости договора.

(4) Расходы на исследования списываются в периоде, когда они возникли;

расходы на разработку капитализируются при условии выполнения критериев признания согласно МСФО 38 УНематериальные активыФ.

Компания изменила политику учёта расходов на разработку: с 1 апреля 2003 г.

соответствующие критериям признания расходы на разработку капитализируются и амортизируются в течение 5 лет.

(5) Компания учитывает отложенный налог исходя из всех временных разниц согласно требованиям МСФО 12 УНалог на прибыльФ.

Примечание: Вышеприведенный список возможных примечаний в отношении учётной политики не ограничивается.

РАСЧЁТЫ $ (1) Выручка от реализации, согласно перечню остатков 224, Договор подряда (60% от 10 млн. дол.) 6, _ 230, _ (2) Операционные затраты Запасы на начало периода 12, Закупки 92, Договор подряда (60% от 6 млн. дол.) 3, Оплата труда 34, Исследования 1, Амортизация (см. ниже) 31, Административные затраты 16, Затраты на сбыт - 11, Правительственная субсидия (20% от $4 млн.) (800) Прибыль от продажи активов (3,000) Убыток от продажи издательства 1, _ 201, Запасы на конец периода (11,000) _ 190, _ - 3 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Комплексный к курсу лекций вопрос Амортизация:

Материальные активы (20% от (112,680 + 4,000)) 23, Программное обеспечение и бренды (20% от 37,500) 7, Расходы на разработку (20% от 3,300) _ 31, _ (3) Инвестиционный доход 8%-ые облигации (840 100/75) 1, (4) Налоговые затраты в отчёте о прибылях и убытках Обязательство по налогу на прибыль за год по ставке 25% 10, Недосформированное обязательство в 2003 г. Отнесено на отложенный налог (см. ниже) 1, 12, - налоговые обязательства в балансе:

Обязательство за текущий год 10, Налог, изъятый у источника (280) 9, - отложенный налог:

на 31 марта 2004 г. (23,2 - 3,4) @ 25% 4, остаток на начало периода (3,800) списано на затраты 1, (5) Необоротные активы Первоначальная стоимость Износ Остаточная стоимость $000 $000 $ Нематериальные:

Программное обеспечение и бренды (22,500/0,6) 37,500 22,500 15, Расходы на разработку (только за текущий год) 3,300 660 2, 40,800 23,160 17, Материальные активы (112,680 + 4,000 правительственная субсидия) 116,680 31,136 85, Остаточная стоимость нематериальных активов (согласно перечню счетов, 22,500 дол.) представляет собой 60% их первоначальной стоимости, поскольку на 1 апреля 2003 г.

они уже в течение двух лет амортизировались по ставке 20% в год.

- 4 - ДипИФР-Рус Ответы на вопросы и задачи Комплексный к курсу лекций вопрос (6) Договор подряда $ Расходы, понесенные по договору плюс прибыль, Признанная на отчётную дату (4,000 + 2,400) 6, Промежуточные счета (6,000) _ Удержания (6,000 - 5,400) _ Дебиторская задолженность заказчиков по договору подряда 1, _ (7) Текущие обязательства Торговая кредиторская задолженность 10, Налог на прибыль (Р4) 9, Отложенная правительственная субсидия (20% от $4 млн.) Предложенные дивиденды 9, 39, - 5 -    Книги, научные публикации