Изучение и анализ предпочтений потребителей аудиторско-консалтинговых услуг в Республике Беларусь.

Конкурентный анализ аудиторских компаний РБ ПАСПОРТ ИССЕЛОДВАНИЯ Предмет исследования Рынок аудита и консалтинга в Республике Беларусь.

Объекты исследования 1. Открытые источники информации (публикации в прессе, статистические данные, Ин тернет и т.п.).

2. Конечные потребители аудиторских и консалтинговых услуг (юридические лица).

География исследования г. Минск и областные центры, Беларусь.

Цели исследования 1. Оценка конкурентной ситуации на рынке:

Х объем рынка Х основные сегменты Х структура рынка Х перспективы аудита и консалтинга 2. Оценка потребительских предпочтений и привычек целевой аудитории в отношении видов услуг.

3. Анализ предпочтений потребителей.

4. Анализ видения конкурентов емкости рынка, перспектив рынка и видов услуг.

Основные задачи исследования:

1. Определение причин и мотива выбора аудитора.

2 Определение ситуаций, в которых происходит переход клиента от одной компании к другой.

3 Определение качественных характеристик аудита с точки зрения покупателя.

4 Определение уровня знаний покупателей о торговых марках.

5 Определение реальной и потенциальной емкости рынка.

6 Определение перспективной портфельной структуры рынка в соотношении с видением покупателей услуг.

Состав исследовательской группы: маркетолог, полевые работники (анкетеры или интервьюеры).

Методы исследования 1. Кабинетные исследования Ч обзор и анализ открытой информации, данных статисти ки, Интернет и т.п.

2. Полевые исследования Ч опросы потребителей и конкурентов.

Главным направлением работы является проведение средне-репрезентативного исследо вания методом стандартизированного личного интервью по структурированной анкете. Ос новное исследование предлагается по месту жительства опрашиваемого.

Объем выборки в 15 респондентов (аудиторы) и 60 потребителей обеспечит репрезентатив ность информации в разрезе основных признаков с погрешностью в 8-10%. Объем инстру ментария Ч до 25 вопросов.

Целевая группа исследования Ч руководители и главные бухгалтера предприятий, руково дители аудиторских компаний.

й 2003-2004 АУДИТОРИЯ: тел.+37517 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 1 из Результаты исследования 1. МИКРОСРЕДА (ОТРАСЛЕВОЙ АНАЛИЗ).

Аудиторская деятельность в Республике Беларусь прошла несколько этапов развития.

Первый этап (1986-1991гг.) характеризуется появлением первых элементов рыночных отношений: производственных кооперативов, малых предприятий и акционерных обществ.

Аудиторские компании того периода создавались в форме малых предприятий при государ ственных структурах и обслуживали потребности всех форм собственности, выполняли за казы по разработке документов для перехода на новые формы хозрасчета, свободного це нообразования, диагностике и анализу финансово-хозяйственной деятельности и т.д. Уже тогда проводились аудиторские проверки предприятий по уровню организации бухгалтерско го учета и финансовой отчетности как в малом бизнесе, так и на крупных предприятиях. По следние проверялись аудиторскими организациями в основном по просьбам или требова нию следственных органов.

На втором этапе (1992-1995 гг.) аудиторская деятельность получила дальнейшее раз витие как в организационном, так и в методическом обеспечении. Этот период характеризу ется принятием ряда законодательных актов по вхождению в мировое рыночное хозяйство и реформирования систем бухгалтерского учета и отчетности в республике, например нового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Закона о бухгалтерском учете и отчетности. Была создана Аудиторская палата при Совете Министров Республики Беларусь, которая стала органом, объединяющим аудиторов и ауди торские организации с правом выдачи лицензий на аудиторскую деятельность. Можно сме ло сказать, что это был этап становления аудита в нашей стране.

В конце рассматриваемого периода начинает возрождаться ранее упраздненный из-за своей неэффективности аппарат контрольно-ревизионных подразделений министерств и ведомств, сужая активно формирующийся рынок спроса на услуги независимого аудитора. В то же время учащаются случаи выигрышей в хозяйственных судах исков к налоговым ин спекциям за неправильное применение налогового законодательства к плательщикам, где в качестве независимых экспертов выступали аудиторские организации. Плательщики стали видеть в независимых аудиторских организациях своих защитников. К тому же при некото рых ведомствах были открыты аудиторские организации. В создавшихся условиях цены на аудиторские услуги стали расти несоразмерно их качеству, появились по этому поводу жа лобы со стороны заказчиков.

Третий этап развития аудита в Беларуси (1996-2000 гг.) характеризуется усилением административного воздействия на все сферы негосударственного сектора экономики с це лью регулирования коммерческой деятельности. При этом принятие большинства норма тивных актов было направлено на эти цели. С целью укрепления налоговой дисциплины и стабилизации экономики в 1996 году была проведена перерегистрация всех субъектов хо зяйствования, с рынка исчезли тысячи субъектов малого предпринимательства. Перереги страция, проходящая в настоящее время, лицензирование почти всех видов деятельности опять же снижает количество предприятий, уходят с рынка те, финансовое состояние кото рых слабое. Это говорит о том, что субъекты хозяйствования пользуются услугами аудито ров в крайних случаях.

Четвертый этап (2000-2003) определяется падением в 2001 году, а затем стреми тельным и постоянным ростом, вплоть до 2003, когда, постановление Совмина N 651фактически резко сузило рынок обязательного аудита, в результате "выпали" все ООО, ЗАО, ОДО, не говоря уже о госпредприятиях.

С конца февраля 2004 начался очередной этап развития аудита, благодаря введению Указом Президента № 67 новых норм обязательного аудита. Итак, проведение аудита обя зательно для отчетности ОАО (всех форм собственности, согласно Гражданского Кодекса РБ), предприятия с иностранными инвестициями, биржи, банки, страховые компании, стра ховые брокеры. А также ЗАО, ООО, ОДО, ИП, СП, индивидуальные предприниматели, в случае превышения годовой выручки за предыдущий отчетный год в 600.000 Евро. Поэтому в ближайшее время стоит ожидать новый виток развития рынка. Лидеры смогут еще больше уйти вперед. Возможно появление новых компаний, а скорее индивидуальных предпринима телей, благодаря увеличению привлекательности рынка. Сегодня в Беларуси 10-15% юри й 2003-2004 АУДИТОРИЯ: тел.+37517 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 2 из дических лиц будет подлежать обязательному аудиту, причем акционерные общества с до лей госсобственности, входящие в состав министерств и концернов, в большинстве случаев обходятся без независимого аудита даже тогда, когда он необходим. Однако, поскольку за период деятельности, проверенный ведомственным контролем, обязательный аудит орга низаций проводится в части, где не проверял ведомственный контроль, в 2004 г. ему будет подлежать уже около 8-9 тыс. субъектов хозяйствования различных форм собственности, что значительно превысит показатель двух предыдущих лет. Так как расходы на инициатив ный аудит нельзя отнести на себестоимость даже в пределах действующих скудных норм, это делает его дороже на 20-30% и ограничивает спрос до утвержденного минимума.

Аудиторскими компаниями и предпринимателями в январе Ч декабре было оказано 11444 услуги на сумму 6151,2 млн. руб., в том числе первыми Ч 6678 (4320,8 млн. руб.), а вторыми Ч 4766 (1830,4 млн. руб.). Объем реализованных услуг в денежном выражении увеличился на 183,4%. Впрочем, в сопоставимых ценах (с учетом инфляции) или в долларо вом исчислении уровень прироста гораздо скромнее. По моим подсчетам не более 110 120%.

Объем оказанных аудиторских услуг в количественном измерении в 2001 г. на 26,9% больше, чем за соответствующий период прошлого года. При этом наибольшим спросом пользовался обязательный аудит. Он составил 50,7% общего количества заказов, а его доля в выручке Ч 71,4%. Количество этих услуг выросло на 39,7%, в то время как прочих услуг Ч всего на 16,1%. Характерно, что львиную долю этого прироста обеспечили аудиторы Ч ин дивидуальные предприниматели. Если в 2000г. они провели 1702 обязательные проверки, то в 2001г. Ч 2842, что составило 49% этого вида услуг. Аудиторские организации расшири ли свой рынок гораздо меньше Ч с 2447 обязательных проверок до 2956. В целом же рост количества оказанных услуг у аудиторов-предпринимателей составил по сравнению с про шлым годом 38,2%, в то время как у аудиторских организаций лишь 20%.

Такое распределение в значительной степени обусловлено включением ООО и ОДО в перечень лиц, подлежащих обязательному аудиту. Впрочем, еще большую роль сыграли различия в расходах и уровне налогообложения. Так, затраты аудиторских организаций со ставили в прошлом году 2679 млн. руб. (в 2000г. Ч 1407,3 млн. руб.). При этом ими уплаче но налогов на сумму 1435,2 млн. руб. (в 2000г. Ч 774,7 млн. руб.). Прибыль аудиторских ор ганизаций составила в прошлом году 573,7 млн. руб. (в 2000г. Ч 359,1 млн. руб.).

Объем аудиторских услуг составил в I полугодии 2002г. 5863262 тыс. руб. За этот пери од аудиторские организации оказали 3794 услуг на сумму 4209998 тыс. руб. (за соответст вующий период прошлого года Ч 3864 на 2513900 тыс. руб.), а аудиторы Ч индивидуаль ные предприниматели Ч 3007 на сумму 1626264 тыс. руб. (2677 Ч на 808773 тыс. руб.). До ля обязательного аудита в выручке практически не изменилась и составила 79% (в январе Ч июне 2001г. Ч 79,6%).

Организации провели 1914 обязательных проверок, предприниматели Ч 2019, а в соот ветствующем периоде прошлого года Ч 1859 и 1676. При этом средняя стоимость проверки у организаций была 1777,2 тыс. руб. (1099 тыс. руб. в I полугодии 2001г.), в то время как у предпринимателей Ч 598 тыс. руб. (359 тыс. руб. в I полугодии 2001г.). Неравномерно рас пределились и доходы. Если у лидера рынка Ч СП "Делойт и Туш" выручка составила 1520008 тыс. руб., то аутсайдер смог заработать за 6 месяцев лишь 248,5 тыс.руб.

й 2003-2004 АУДИТОРИЯ: тел.+37517 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 3 из 8 6 6 7 5 6 5 4 3 2 1 1 пг. 2000 1 пг. 2001 1 пг. Рис.1. Количество оказанных аудиторских услуг в РБ (по 1 полугодиям) 7 000, 5 863, 6 000, 5 000, 3 632, 4 000, 3 368, 3 000, 2 000, 1 000, 1 пг. 2000 1 пг. 2001 1 пг. Рис. 2. Динамика рынка по объему указанных услуг в млн. руб. (по 1-полугодиям) Прогноз на 2003 год В целом попробуем спрогнозировать совсем малый рост и активный передел рынка ме жду конкурентами, т.е. усиление и ужесточение конкуренции, особенно ценовой. Об этом косвенно говорит факт смещения в структуре рынка по объемам работ и количеству в сто рону предпринимателей. Если раньше они проводили 40% всех проверок, то теперь Ч 44% (за 2002 г.). Также уменьшилась за 2002 год доля аудиторских компаний в денежном выра жении с 76% до 72%. Причем это смещение производиться в основном за счет отвоевыва ния клиентов предпринимателями у аудиторов-организаций, очевидно, что за этим стоит це новой фактор. По предварительным расчетам емкость рынка за 2002 год составляет 7,9-8, млн. USD, в том числе обязательного аудита Ч 5,5-5,8 млн. USD. Также следует заметить следующие тенденции. По количеству проверок рынок будет расти меньшими темпами на 6 8 % в год (за 2001 Ч 38%), а средняя стоимость проверки растет на 60%, в том числе за счет инфляции Ч на 35%. Следовательно, в денежном выражении рост рынка составляет 25-35% в год, что значительно ниже, чем раньше. В дальнейшем темпы роста скорее будут снижаться. Однако опять не известно как повлияет на рынок новый Закон об аудите и поста новление. Если в ближайшее время не будут отрегулированы отсылочные нормы Закона в положительную для аудиторов сторону, то ожидать большого роста рынка пока не следует.

Реакция рынка состоится уже в текущем полугодии, хотя результаты будут известны только осенью (после сдачи всеми отчетов и обработкой МинФина). Окончательный прогноз можно дать только после года работы по новому закону и положению.

Кстати сами аудиторы очень слабо представляют емкость рынка (40% просто затрудни лись ответить) и оценивают ее или занижено или необъективно. Хотя сделать это достаточ й 2003-2004 АУДИТОРИЯ: тел.+37517 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 4 из но просто. Например, средняя стоимость 1-й проверки Ч 1000 USD. Если по данным Мин Фина в год делается около 7000 проверок, то в результате получаем емкость рынка в 7 млн.

USD.

Как вы оцениваете ориентировочный объем рынка консал % тинговых услуг в Республике Беларусь в 2004-м году?

до 1 млн.$ 33, 1-2 млн. $ - 2-3 млн. $ 6, 3-4 млн. $ - 4-5 млн. $ 6, 5-6 млн. $ - 6-7 млн. $ - 7-8 млн. $ 6, Более 8 млн. $ _ (пожалуйста, укажите сколько) - Дай бог освоить 6, З/о 40, итого: 100, ПЕРСПЕКТИВЫ Емкость 2004 года должна вернуться на прогнозируемые показатели 2003 года, т.е. к цифре 7,9-8,3 млн. USD. Потенциал роста емкости рынка аудита в Беларуси Ч 15-16 млн.

USD. Учитывая, что в 2003 году произошел значительное замедление прироста рынка, даже лоткат назад, то при предыдущих темпах роста в 25-30% рынок может достигнуть потол ка через 3-4 года. Увеличение потолка возможно только с приходом значительных инве стиций в Республику.

Консалтинг: емкость текущая Ч 2,6-2,9 млн. USD, потенциал Ч 5,2-5,8 млн. USD (кон салтинг управленческий, финансовый, налоговый). Если добавить IT-рынок: емкость Ч 3,5 3,9, минимальный потенциал Ч 6,8-7,4 млн. USD.

Таким образом, весь аудиторско-консалтинговый рынок в денежном выражении состав ляет, около 12-14 млн. USD 2. АНАЛИЗ ПОКУПАТЕЛЕЙ Приоритет полного и своевременного расчета с бюджетом над повышением эффектив ности производства и управления привел к тому, что отечественный бухгалтерский учет в значительной степени приобрел черты налогового учета.

В этой связи белорусский аудит также носит достаточно специфический характер. В большинстве случаев аудитор рассматривается как определенный гарант безопасности предприятия перед предстоящей налоговой проверкой. Основным заказчиком и пользовате лем подобного аудита является главный бухгалтер, требующий от аудитора максимально возможной полноты проверки документов по всем разделам учета, а также стопроцентной проверки налогов. Критерием качества проведенной работы в данных условиях является толщина подготовленной справки, а эталоном качества Ч отсутствие претензий со стороны государственных контролеров.

Такой аудит соответствует современным реалиям экономической жизни, но очень далек от общепринятой международной практики.

Склонность государственных органов рассматривать аудиторов как священников, при званных выдавать индульгенцию для налоговых органов, также полностью укладывается в национальное понимание аудита.

Совершенно очевидно прослеживается стремление органов государственного контроля превратить аудит в придаток налоговой инспекции с приданием ему характерных для этого ведомства черт.

Для детального изучения потребителей было проведено социологическое исследова ние.

й 2003-2004 АУДИТОРИЯ: тел.+37517 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 5 из ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ОБЩИЙ АУДИТ АУДИТ (по необходимости) 31% 31% КОНСАЛТИНГ 4% КОНСУЛЬТАЦИИ 34% Рис. 3. Какими аудиторскими услугами пользуются?

НЕ ЗНАЮ / НЕ ПОМНЮ СЕМИНАР ИНИЦИАТИВА МЕНЕДЖЕРА РЕКЛАМА ТЕНДЕР ПО РЕЙТИНГУ РЕКОМЕНДАЦИИ - Рис. 4. Каким образом нашли своего аудитора?

ОТ 4-Х ЛЕТ ДО 2-Х ЛЕТ 37% 40% ОТ 2 ДО 4 ЛЕТ 23% Рис. 5. Как долго работаете с аудитором?

й 2003-2004 АУДИТОРИЯ: тел.+37517 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 6 из 80, 70, 60, 50, 40, 30, 20, 10, Слишком долгое Ухудшение качества Предоставление др. Предоставление др. Корпоративное сотрудничество А/услуг АК более широкого АК более низких цен требование пакета услуг на А/услуги материнской компании Рис. 6 При каких условиях вы обратились бы в другую А.К.

ГАРАНТИЯ КАЧЕСТВА УСЛУГ 2% РЕПУТАЦИЯ А.К.

ПРОФ. УРОВЕНЬ 23% АУДИТОРОВ 35% ШИРОКИЙ СПЕКТР УСЛУГ 11% СТОИМОСТЬ УСЛУГ 29% Рис. 7. Каковы ваши критерии при выборе новой аудиторской компании?

й 2003-2004 АУДИТОРИЯ: тел.+37517 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 7 из % РЕЗЮМЕ Таким образом, можно констатировать следующие рекомендации при обращении к целевой ау дитории и по продвижению услуг:

Х декларировать проведение полного комплекса услуг (обязательный, инициативный аудит, кон сультации);

Х делать упор на партнерские взаимоотношения, для обеспечения рекомендаций;

Х делать ставку на работу менеджеров по продажам;

Х рекламу рассматривать как комплекс поддержки продаж;

Х для привлечения покупателей услуг, акцентировать внимание на замыленность глаз их ау диторов (конкурентов) и возможности ухудшение их качества работ;

Х обращать внимание на профессионализм своих аудиторов;

Х проводить постоянные мероприятия по повышению имиджа компании.

ДОПОЛНЕНИЯ ПО АНАЛИЗУ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ (2003-2004 гг.) Для сравнения: по опросу конкурентов Ч получились следующие данные (рис. 8):

Иное (пожалуйста, укажите)......

Организация и проведение тендеров Брендинг Постановка бюджетирования Автоматизация управления 1, Маркетинговые исследования 1, Оптимизация структуры управления 1, 3, Консалтинг по правовым вопросам ведения бизнеса за рубежом Поиск зарубежных партнёров 3, Консалтинг по эффективному ведению бизнеса 3, Бизнес-планирование 3, Постановка управленческого учета 3, Финансовое планирование 3, Подбор персонала 7, Автоматизация бухгалтерского учёта 7, Стратегическое планирование и управление 7, Анализ финансовой и хозяйственной деятельности 12, Налоговое планирование 18, Аудит всех видов 20, - 3,00 6,00 9,00 12,00 15,00 18,00 21, Рис. 8. Какие направления аудита и консалтинговых услуг будут наиболее востребованы в Республике Беларусь в ближайшие несколько лет?

й 2003-2004 АУДИТОРИЯ: тел.+37517 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 8 из 3. АНАЛИЗ КОНКУРЕНТНЫХ СИЛ Рассмотрим факторы микросреды компании посредством модели Портера: отраслевая конкуренция, поставщики, покупатели, р ввода новых продуктов-заменителей, угроза появ ления новых конкурентов. Здесь описано влияние среды бизнеса на весь портфель услуг компании без разделения на составляющие (аудит и консалтинг).

ПОТЕНЦИАЛЬНЫЕ КОНКУРЕНТЫ - торгово-промышленные палаты - крупные международные консал тинговые компании - европейские и российские компа нии - представительства крупных хол дингов, у которых есть собственные группы консалтинга (аудита) ПРЯМЫЕ КОНКУРЕНТЫ ПОСТАВЩИКИ КЛИЕНТОВ ПОТРЕБИТЕЛИ - аудиторские компании - компании посредники (консалтин- - Представители среднего и крупно - аудиторы-предприниматели говые и тренинговые компании, го бизнеса - консалтинговые компании и тре юридические конторы) - Тренинговые компании нинговые компании, бизнес-центры - торгово-промышленные палаты - Бизнес-центры - бизнес-центры при госструктурах - форумы, компании выставочного - Научные, политические и другие - бизнес-центры при международных бизнеса организации выставках и форумах - организаторы конференций по - Государственные структуры - маркетинговые компании проблемам бизнеса - юридические компании - ассоциации и объединения государственные структуры ЗАМЕНИТЕЛИ - внутренние аудиторские службы - ведомственные ревкомиссии -международные выставки, форумы, конференции - ассоциации и объединения произ водителей с собственными подраз делениями - фонды поддержки предпринимате лей, международные сети развития бизнеса - фонды поддержки перспективных исследований Относительно конкуренции на рынке стоит сказать, что ещё есть много свободных при быльных ниш, которые очень сложно УобрабатыватьФ. Ввиду низкой потребительской компе тенции (о чем говорилось выше) чтобы масштабно завоевать определенную нишу Ч необ ходимо принимать на себя, кроме рекламной нагрузки, еще и нагрузку по расширению по требительской компетенции. А мероприятия по данному направлению как трудоемки, так и дорогостоящи.

Угроза конкуренции, особенно ценовой, возрастает в период замедления роста. В стадии зрелости угрозы конкуренции спадают, и имеется возможность ограничить ценовую конку ренцию за счет согласия ценовых лидеров. Поэтому в этой стадии наблюдается относи тельно высокая прибыльность. Неценовая конкуренция может играть большую роль на этой стадии, и она важна для компаний, использующих преимущества дифференциации продук ции. Ситуация меняется в стадии спада. Конкуренция особенно растет, если высоки барье ры выхода, прибыль падает и существенна опасность ценовой войны.

При анализе рассматривались внешние силы воздействия:

Власть поставщиков на рынке ограничена и невелика. Ресурсы доступны в неограничен ном количестве.

й 2003-2004 АУДИТОРИЯ: тел.+37517 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 9 из Власть покупателей велика (что характерно для низкой рыночной власти поставщиков).

Покупатели могут выбирать между аудиторскими фирмами по критерию минимума цен, что увеличивает ценовую конкуренцию в отрасли, тем более, что на рынке присутствует боль шой объем стандартных услуг.

Угроза возникновения новых продуктов заменителей пока имеет средний уровень опас ности и зависит от инвестиционной активности крупных объединений в среде клиентов (рев комиссии при министерствах, концернах).

Внедрение инновационных продуктов напрямую зависит от появления квалифицирован ного персонала. Но если учитывать высокий барьер входа, то ожидать технологических по трясений на рынке пока не следует, кроме брендинга и управленческого консультирования.

Также минимален риск появления новых конкурентов из-за достаточно высокого барьера входа на рынок. Лицензирование, требования к персоналу и стоимость оборудования для основания и владения компанией достаточно ограничивают вход новых конкурентов.

4. АНАЛИЗ КОНКУРЕНТНОЙ СРЕДЫ Операторы отрасли Операторы белорусского рынка аудита различаются в зависимости от основного спо соба их функционирования:

Х Аудиторские компании, предоставляющие услуги собственными силами и имеющие собственную производственную базу. В свою очередь, возможно дополнительное различие по видам проводимого аудита (наличию лицензии):

- общий аудит - банковский аудит - аудит страховых организаций Х Аудиторы индивидуальные предприниматели, предоставляющие услуги собственны ми силами или сотрудничая с аудиторскими компаниями. В свою очередь, возможно дополнительное различие по видам проводимого аудита (наличию лицензии):

- общий аудит - банковский аудит - аудит страховых организаций Действующая в настоящее время производственная база рынка аудита в Беларуси представлена тремя основными видами производителей:

1. Крупные компании, которые были созданы в период появлением первых элементов рыночных отношений: производственных кооперативов, малых предприятий и акционер ных обществ, и, соответственно, имеют развитую инфраструктуру и достаточно устояв шуюся систему сбыта услуг, и хорошую репутацию. Услуги таких компаний отличается широтой или глубиной ассортимента, и её качество подтверждается сертификатами, вы данными контролирующими инстанциями. Соответственно, все процессы, сопровож дающие в подобном случае производство услуг, увеличивают полную себестоимость, а соответственно и цену предложения предприятий данного вида. А так как для белорус ских клиентов цена является одним из решающих факторов при принятии решения о по купке, то небольшие покупатели услуг отдают предпочтение средним или мелким компа ниям. Имеют в своем штате в среднем 5 и более аудиторов. С долей рынка 2% и более.

Несомненным лидером и в данной группе и в целом по рынку является СП Delоitte & Tоuche Ч около 20% рынка РБ и 80% рынка международного аудита, финансовых и на логовых консультаций.

2. Средние компании, образовавшиеся в результате перехода ключевых сотрудников и части оборудования и знаний в ходе приватизации крупных государственных предпри ятий в период перехода народного хозяйства к рыночной экономике. Также такие компа нии создавались путем объединения усилий многих известных аудиторов. Такие компа нии имеют в своем штате в среднем 3-5 аудиторов и долю рынка 0,6%-2%.

3. Мелкие компании, образовавшиеся в результате перехода ключевых сотрудников и части оборудования и знаний из существующих аудиторских компаний или созданные аудиторами Ч предпринимателями. Также такие компании преимущественно обслужи вают специализированные сегменты, например, проводят аудит банков. В подобных ор й 2003-2004 АУДИТОРИЯ: тел.+37517 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 10 из ганизациях из-за ограниченности в средствах производства максимально упрощены про цессы, что не позволяет производить технологически качественный аудит, и, соответст венно, ассортиментная политика отличается узкой направленностью. Цены на услуги в области данных производителей ниже, чем у крупных предприятий, так как не содержат в себе затрат на содержание инфраструктуры. Рыночная доля таких компаний не превы шает 0,5%.

4. Предприниматели. Предпринимателями часто становятся новые аудиторы, аудиторы ушедшие из компаний и решившие делать самостоятельный бизнес. Именно предприни матели создают основную конкуренцию всем видам вышеуказанных компаний в основ ном по ценовому фактору (благодаря низким издержкам, которые в 1,8-2 раза ниже). В последнее время наблюдается большой рост количества предпринимателей, вероятно ввиду привлекательности по возможности получения заказа по ценовому преимуществу.

В целом же крупные и средние компании (13-18 шт.) занимают 30% рынка в денежном вы ражении, а остальное Ч мелкие компании и предприниматели.

Прочие ЗАО "Профаудит" ООО "Минучаудит" ОДО "АудитМагистраль" АООО "Одерли" ООО "ЭВК Аудит-Сервис" ООО "Силар" ООО "МастерАудит" ООО "КвалитетАудит" ООО "ПартнерАудит УП "САБ" СП "Делойт и Туш" - 1 000 2 000 3 000 4 000 5 000 6 000 7 000 8 000,0 000,0 000,0 000,0 000,0 000,0 000,0 000, Рис. 9. Доля рынка аудиторских компаний в 2002 г.

[Е] Большинство предприятий отрасли размещено по двум основным принципам: близость к крупным индустриальным регионам. Поэтому основными регионами развития отрасли в республике стали Минск и областные центры.

Согласно данным Министерства финансов, на 1 января 2003г в государственный реестр аудиторов и аудиторских организаций включено 100 (в 2001 г. Ч 98) аудиторских организа ций и 577 (в 2001г. Ч 531) индивидуальных предпринимателей.

В штате аудиторских организаций в 2001 году состояло 837 человек, в том числе 392 ау дитора. Кроме того, для работ по договору было привлечено 204 предпринимателя. По скольку эти показатели даже несколько выше, чем в 2000г., есть основания полагать, что кадровый потенциал белорусского аудита стабилизируется.

Что и характерного для конкурентного рынка, доходы участников распределились не равномерно. Средний объем выручки у аудиторских организаций составил в 2001 году й 2003-2004 АУДИТОРИЯ: тел.+37517 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 11 из млн. руб., а у аудиторов Ч индивидуальных предпринимателей Ч 3,7 млн. руб. Только у организации и 183 предпринимателей этот показатель выше среднего в своих "весовых ка тегориях". А самая большая из белорусских аудиторских фирм заработала в 2001 г. 900 млн.

руб.

1пг. За 1 пг. у лидера рынка Ч СП "Делойт и Туш" выручка составила 1 520 008 тыс. руб., аутсайдер же смог заработать за 6 месяцев лишь 248,5 тыс.руб.

Средняя рентабельность у аудиторских организаций была достаточно высокой Ч 56,9% (в январе Ч июне 2001г. Ч 22,6%). Соответственно немалыми были в текущем году налоговые отчисления Ч 1 501 322 тыс. руб. Впрочем, этими показателями аудиторы смог ли похвастать в последний раз, поскольку постановлением Минэкономики от 30.04.2002г. N 94 рентабельность этих услуг ограничена с 1 мая до 30%.

Пока более полной информации нет. Но предварительно можно сказать, что лидер рынка занимал в 2001 году 14,6 % (выручка около 650 тыс. $) от всего рынка. Обычно нахо дится 1-3 преследователя, у которых по 3-5 % и около 10-ка подражателей по 1-1,5%.

Остальные работают в своих нишах и имеют долю рынка менее 1-0,5%.

Следует заметить, что 1% доли рынка составляет годовой оборот в 50-55 тыс. $ 5. КОНКУРЕНТНЫЕ СТРАТЕГИИ Ввиду того, что отрасль, только развивается и многие аудиторы и консультанты са ми без сапог, то признаки стратегической игры на рынке проявляют фактически с десяток компаний, обеспечивающих самостоятельную маркетинговую политику. Тем более специфи ка предлагаемых продуктов позволяет, проводить преимущественно стратегию дифферен циации или фокусировки. Использование стратегии лидерства по издержкам технологически возможна в области обучения, аудита, юридических консультаций. И то в случае накопления опыта, четкого методического обеспечения и законодательной стабильности.

[Е] й 2003-2004 АУДИТОРИЯ: тел.+37517 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 12 из 6. АНАЛИЗ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ ПОРТФЕЛЯ В список сопутствующих аудиту услуг, перечисленных в ст.2 Закона, вошло большин ство видов консалтинга, предусмотренных классификатором Европейской федерации ассо циаций консультантов по экономике и управлению (FЕАСО). Это может быть толчком к уси лению роли аудиторов как консультантов и аналитиков, т.к. именно они обладают наиболее полной информацией о деятельности клиента. К сожалению, нормирование консультацион ных, информационных и маркетинговых услуг тормозит развитие рынка столь сильно, что увеличить его объем будет весьма проблематично. Следует подчеркнуть, что оказание от дельных услуг согласно Закону возможно при соблюдении требований соответствующего законодательства. Прежде всего, это будет относиться к оценке, для проведения которой нужна особая квалификация.

Для наглядности, приведем пример портфельной структуры рынка России и РБ.

Другие виды услуг 29% Обязательн ый аудит 71% Рис. 10. Структура рынка аудиторских и консалтинговых услуг Беларуси в 2002 г. (Источник: Минфин РБ) Аудит банков Аудит страховых 3% организаций прочее 1% Аудит бирж 3% 2% Страт. планирование и оргконсалтинг 5% Общий аудит 41% Финансовое управление 9% Налоговый и юридический консалтинг 18% Информационные технологии Оценочная деятельность 7% 11% Рис. 11. Структура рынка аудиторских и консалтинговых услуг России в 2002г. (Источник: РА "Эксперт") [...] Спасибо за внимание, оказанное Вами информации компании АУДИТОРИЯ.

[ Приглашаем обсудить данный материал на нашем форуме: ] й 2003-2004 АКК АУДИТОРИЯ: тел. (+37517) 2-111-000, 2-111-022 e-mail: auditoria@auditoria.by страница. 13 из    Книги, научные публикации