Книги, научные публикации
Экономические 9(82) Финансы, денежное обращение и кредит 195
науки 2011 Финансовая поддержка инновационной деятельности:
мировой опыт и российская практика* й 2011 Н.В. Пивоварова й 2011 Е.И. Комарова кандидат экономических наук, доцент й 2011 Н.Д. Стеба кандидат экономических наук, доцент Оренбургский государственный университет E-mail: pivovarova_nv@mail.ru, elkomarova@mail.ru, n_steba@mail.ru В статье изложены формы налогового стимулирования инновационной деятельности. Проана лизированы основные направления государственной финансовой поддержки инновационной де ятельности, получившие наибольшее распространение в зарубежной и российской практике.
Ключевые слова: инновационная деятельность, источники финансирования, налоговые льготы, налоговое стимулирование, инвестиционный налоговый кредит.
Инновационное развитие экономики требу- номических преобразований, наращивания ин ет активного участия государства. Особенность вестиционной активности во всех сферах, реа инновационной экономики состоит в том, что- лизующих инновационные разработки.
бы обеспечивать воспроизводство общественно- В России пока наблюдается значительное от го продукта на основе выпуска наукоемкой про- ставание в развитии наукоемких и технологи дукции и услуг. Так, от 70 до 100 % прироста ческих секторов экономики, составляющих ос производства продукции промышленно развитых нову инновационного развития страны и ее ре стран обеспечивается за счет использования ин- гионов (табл. 1). Так, доля инвестиций к ВВП в новаций, высокой инновационной активности 2001 - 2006 гг. оставалась на уровне 16 - 17 %.
предприятий. Кроме того, необходимость пре- Только в 2007 г. данное соотношение достигло Таблица 1. Основные показатели инновационно-инвестиционного развития РФ * Годы Показатели 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Индекс ВВП, % 100 105,2 107,0 106, 106,4 108,0 107,6 105,6 92, Динамика инвестиций в основной капитал (в сопоставимых ценах), % 110,0 102,8 112,5 113,7 110,9 116,7 122,7 109,9 83, Объем инвестиций, % к ВВП 16,8 16,2 16,5 16,8 16,7 17,1 20,1 21,1 20, Доля организаций, осуществляющих технологические инновации, % 9,6 9,0 9,5 10,5 9,7 9,9 10,0 9,6 9, Затраты на технологические инновации (в сопоставимых ценах), млн. руб. 52 629,1 64 095,7 68 622,1 66 690,1 57 187,8 74 453,4 72 022,1 80 987,7 10 2636, Доля затрат на технологические инновации, % 1,4 1,8 1,6 1,5 1,2 1,4 1,2 1,4 1, Доля инновационных товаров в общем объеме реализованной продукции, % 4,2 4,6 5,3 5,0 5,0 4,7 4,6 5,0 4, * См.: Индикаторы инновационной деятельности: 2009: стат. сб. М., 2009;
Россия в цифрах. 2009:
кратк. стат. сб. / Росстат. M., 2009;
Финансы России. 2008: стат. сб. / Росстат. М., 2008.
одоления последствий финансово-экономического 20,1 %. Это говорит о том, что уровень инвести кризиса, охватившего мировую экономику и от- ций к ВВП не соответствует динамично разви разившегося на производственно-хозяйственном вающейся экономике. Данная норма накопления комплексе Российской Федерации, также требу- (отношение объема инвестиций к ВВП) в Рос ет усиления инновационной направленности эко- сии упала еще с начала рыночных реформ более чем вдвое. В послевоенной Европе норма накоп * Исследования проводились при финансовой под ления вплоть до 1970-х гг. составляла 25 %, в держке Российского государственного научного фонда и Японии в тот же период она достигала 30 %.
Правительства Оренбургской области ( 11-12-56012а/У).
Экономические 9(82) Финансы, денежное обращение и кредит 196 науки Германии - 62,6 %3. Если в развитых странах до В период индустриализации СССР норма на копления достигала 40 %1. Известно, что для практической реализации доводится большая часть обеспечения развития экономики в долгосроч- научно-технических (инновационных) идей, на ной перспективе темпы роста инвестиций в ос- пример, в Японии - 95 %, в США - 82 %, то в России эта цифра достигает порядка 8 - 10 %4.
новной капитал должны опережать темпы роста ВВП страны. В этом случае рост обеспечивается Основными сдерживающими факторами раз за счет интенсивных факторов, за счет внедре- вития инновационной деятельности в России яв ния достижений науки и техники. В противном ляются следующие: высокая стоимость нововве случае рост и развитие достигаются за счет эк- дений, ограниченность собственных финансовых стенсивных факторов, преимущественно за счет ресурсов, недостаток финансовой поддержки со увеличения добычи и продажи природных ре- стороны государства, отсутствие механизма фи сурсов. Именно второй вариант действовал в нансирования инновационной деятельности. Фи России с конца 1990-х гг., когда при наличии нансирование научных исследований с помощью ряда благоприятных для экономики страны фак- бюджетных средств осуществляется медленно и торов удалось добиться снижения темпов инф- неэффективно. В настоящее время объем фи ляции и ставки рефинансирования, оздоровле- нансирования научной сферы из средств феде ния в финансовой сфере. рального бюджета на поддержку фундаменталь Показатели инновационной деятельности ха- ных и прикладных научных исследований со рактеризуют относительно низкое ее развитие и от- ставляет около 2,2 % его расходной части, это рицательную динамику: доля организаций, осуще- около 0,5 % ВВП (табл. 2).
Таблица 2. Финансирование науки из средств федерального бюджета РФ в 2000-2009 гг.
Показатели 2000 2005 2006 2007 2008 Расходы федерального бюджета на науку, всего, млн. руб. 17 396,4 76 909,3 97 363,2 132 703,4 162 115,9 219 057, В том числе:
фундаментальные исследования 8219,3 32 025,1 42 773,4 54 769,4 69 735,8 83 198, Прикладные научные исследования 9177,1 44 884,2 54 589,8 77 934,0 92 380,1 135 859, % к расходам федерального бюджета 1,69 2,19 2,27 2,22 2,14 2, % к валовому внутреннему продукту 0,24 0,36 0,36 0,40 0,39 0, ствляющих технологические инновации, с 2004 г. Перед государством встает проблема выбора сократилась с 10,5 до 9,4 %;
численность персо- форм и методов воздействия на стимулирование нала, занятого исследованиями, снизилась более инновационной активности хозяйствующих субъек чем на 10 %;
затраты на технологические иннова- тов. И в зарубежной, и в российской практике ции продолжают сокращаться: их доля в общем государство осуществляет регулирование иннова объеме расходов в 2003 - 2009 гг. снизилась с 1,6 ционной деятельности прямыми и косвенными ме до 1,9 %. Однако за этот период доля инноваци- тодами. К прямым методам государственного ре онной продукции, выпускаемой предприятиями, гулирования относятся: финансирование НИОКР выросла до 5,0 %. По итогам исследования, про- и инновационных проектов из бюджета, правовое веденного экспертами парижской школы INSEAD, регулирование, формирование инновационной среди 107 государств по инновационному потен- инфраструктуры. Приоритеты прямого государ циалу Российская Федерация заняла лишь ственного финансирования отдаются тем направ 54-е место, Упропустив впередФ Индию, Китай, лениям, которые из-за определенных причин не Турцию, Таиланд2. Удельный вес затрат на тех- поддерживаются предпринимательским сектором.
нологические инновации в общем объеме отгру- Так, государство традиционно берет на себя пря женных товаров в зарубежной практике значи- мое финансирование НИОКР и фундаменталь тельно высок: в Германии - 2,86 %, Щвеции - ных исследований в силу их коммерческой нео 3,29 %, Эстонии - 3,80 %. Доля организаций, пределенности и большой рискованности и, как осуществляющих технологические инновации, в правило, в силу высоких затрат на их реализацию.
общем числе организаций также сравнительно Среди косвенных методов стимулирования велика: в Италии - 34,6 %, Греции - 40,9 %, инноваций традиционно выделяются налоговое Экономические 9(82) Финансы, денежное обращение и кредит науки и амортизационное регулирование, кредитная и жетных средств распределяется на конкурсной финансовая политика, ценовое регулирование и основе через такие фонды, как Российский фонд др. Косвенные методы регулирования иннова- фундаментальных исследований, Российский гу ционной деятельности направлены, с одной сто- манитарный научный фонд, Российский фонд роны, на стимулирование инновационных про- технологического развития и др.
цессов, а с другой - на создание благоприятных Налоговые льготы как инструмент стимули экономических условий для научно-техническо- рования инновационного развития используют го развития. Они основаны на том, что государ- многие страны. Так, в 1996 г. данная форма сти ство прямо не ограничивает самостоятельности мулирования применялась двенадцатью страна предприятий в принятии хозяйственных реше- ми, в 2006 г. - девятнадцатью странами ОЭСР, ний. Косвенные методы государственной под- а также рядом развивающихся стран, включая держки инновационной деятельности не привя- Китай. Расширение практики их применения заны к ежегодному бюджетному процессу, а также связано, прежде всего, с их общедоступностью, обеспечивают автономность частного сектора и позволяющей воспользоваться ими всем субъек его экономическую ответственность за выбор там инновационной деятельности. Так, к основ направлений исследований и разработок. Так, ным формам налогового стимулирования, полу например, получаемые компаниями льготы яв- чившим наибольшее распространение в россий ляются результатом эффективности их собствен- ской и зарубежной практике, относятся:
уменьшение или обнуление налоговых ста ной работы.
В зарубежных странах и в России наиболее вок (освобождения);
налоговые каникулы;
распространенными являются следующие фор перенос убытков на будущее;
мы государственной поддержки инновационной ускоренная амортизация;
деятельности:
прямое бюджетное финансирование науч- повышающие коэффициенты (в среднем ных и исследовательских организаций, в том 1,5) к текущим расходам на инновационные раз числе в форме выделения целевых грантов, раз- работки, позволяющие сократить базу для на мещения государственных заказов;
числения налога на прибыль;
инвестирование бюджетных средств в ка- выведение из-под налогообложения отдель питал венчурных фондов;
ных объектов (изъятия);
выделение субъектам инновационной дея- специальные налоговые режимы, предус тельности льготных государственных займов и матривающие льготное или упрощенное налого кредитных гарантий;
обложение;
осуществление целевых государственных налоговые вычеты (скидки) из налогооб закупок инновационной продукции и услуг;
лагаемой базы по определенным видам затрат финансирование бизнес-инкубаторов и дру- налогоплательщика.
гих объектов инновационной инфраструктуры. В зарубежной практике широкое распрост Финансирование инновационной деятельно- ранение получил налоговый исследовательский сти может осуществляться из различных источ- кредит (НИК), который позволяет фирмам ников, в том числе в виде бюджетного финан- уменьшать налог на прибыль на величину зат сирования, из собственных средств организаций, рат на инновационную деятельность, определяе кредита, зарубежных источников финансирова- мую процентной ставкой налогового кредита.
ния. В развитых странах наибольшую часть зат- Существуют различные механизмы применения рат на НИОКР составляют средства частного налогового кредита, но основные различия за сектора. Тем не менее бюджетные средства оста- ключаются в процентной ставке налогового кре ются важнейшим источником финансирования. дита и базового размера расходов компаний на В США доля государства во внутренних расхо- инновационные разработки.
дах на исследовательские работы в настоящее В России стимулирование инвестиционно время составляет около 28,5 %, в Западной Ев- инновационной активности с помощью инвес ропе - 33 %, в Китае - 25 %. В отличие от тиционного налогового кредита (ИНК) не на развитых стран, в России финансирование ин- шло широкого применения (табл. 3).
новационной деятельности осуществляется в ос- Количество организаций, получивших ИНК, новном за счет бюджетных средств. В 2009 г., крайне мало. В 2008 г. всего лишь 5 организа согласно статистическим данным, доля бюджет- ций в 4 регионах (Орловская, Свердловская и ных средств в расходах на научные исследова- Иркутская области, а также г. Санкт-Петербург) ния и разработки составила 65 %. Помимо пря- получили инвестиционный налоговый кредит на мого финансирования, определенная часть бюд- сумму 219,51 млн. руб., из которых лишь Экономические 9(82) Финансы, денежное обращение и кредит 198 науки Таблица 3. Структура инвестиционного налогового кредита в РФ в 2001-2005 гг., %* Показатели 2001 2002 2003 2004 Предоставлено, всего - 100 - 100 В том числе:
по налогу на прибыль организаций - 90,91 - 10,16 2, по налогу на имущество организаций и другим региональным налогам 9,09 - 65,03 69, по земельному налогу - - - 24,81 27, * Официальный сайт ФНС России. URL: предоставить возможность получения ин 6,31 млн. руб., или менее 3 %, были предостав лены за счет федеральных налогов. В 2009 г. вестиционного налогового кредита по НДС и спе только двум организациям был предоставлен кре- циальным налоговым режимам и упростить про дит на общую сумму 205 млн. руб. за счет нало- цедуру его использования.
га на имущество организаций. Основной причи- Практика применения разнообразных нало ной затруднительного использования ИНК ста- говых льгот в целях стимулирования инноваци ла излишне сложная административная проце- онной деятельности показала, что нельзя дать дура его применения5. точного ответа, какие из них являются наиболее В целом, российская налоговая система в на- эффективными. Наиболее важными факторами стоящее время содержит недостаточное число выступают порядок предоставления налоговых налоговых льгот, направленных на стимулиро- льгот, их соответствие проводимой налоговой вание инновационной деятельности. Перечень политике, а также уровень доходности компа налоговых льгот и преференций, предусмотрен- ний и расходов на инновационные разработки.
ных для компаний, занимающихся инновацион- Применение той или иной льготы определяется ной деятельностью, относительно невелик. Фе- многими национальными факторами, такими как деральным законодательством предусмотрены особенности налогообложения прибыли корпо льготы по НДС, налогу на прибыль и инвести- раций, отраслевая структура и доля высокотех ционный налоговый кредит. На территориаль- нологичных секторов в экономике, инноваци ном уровне льготы субъектам инновационной онная политика страны и др. Кроме того, нельзя деятельности предусмотрены законодательством однозначно ответить, прямые или косвенные субъектов РФ по налогу на прибыль организа- методы поддержки инновационной деятельнос ций в части, поступающей в бюджет субъекта ти являются наиболее эффективными. Тем не РФ, по налогу на имущество организаций, а также менее на этапе фундаментальных исследований, нормативными правовыми актами муниципаль- отличающемся наибольшей степенью риска, бо ных образований по земельному налогу. лее эффективным будет прямое государственное В перспективе в целях совершенствования финансирование, в том числе в виде грантов, налогового регулирования инновационной дея- субсидий. На этапах разработок и внедрения в тельности целесообразно: производство целесообразнее использовать на освободить научные и инновационные логовые льготы. В любом случае все формы го предприятия от налога на прибыль организаций сударственной поддержки должны дополнять друг в течение первых пяти лет их работы;
друга, и их соотношение должно определяться освобод ить от уплат ы НДС любые целями инновационной политики.
НИОКР без ограничения по источникам финан сирования и видам организаций, в которых они Сапир Ж. Каким должен быть уровень инфля ции? // Проблемы прогнозирования. 2006. 3. С. 18.
выполняются;
Материалы РБК. Рейтинг: URL : освободить на федеральном уровне орга rating.rbc.ru/article.shtml?2007/06/04/31506802.
низации, осуществляющие научные разработки, Индикаторы инновационной деятельности:
от уплаты земельного налога в отношении зе 2009: стат. сб. М., 2009.
мельных участков, используемых ими в целях Золотухина А.В. Проблемы инновационного и проведения исследований и разработок, а также устойчивого развития регионов. М., 2010.
от уплаты налога на имущество организаций в Нечаев А.С., Соловьева Н.В. Инвестиционный отношении научно-технического и промышлен- налоговый кредит как функция государственной под ного оборудования, приобретенного в течение держки инновационных проектов в Российской Фе дерации // Финансы и кредит. 2010. 28 (412). С. 34.
года с момента создания (срок освобождения от уплаты налогов от 3 до 5 лет);
Поступила в редакцию 02.08.2011 г.