ДипИФР-Рус Вопросы и задачи к курсу лекций Сессия 18 ВОПРОСЫ 33 - 36 При решении задач Шеп нужно предположить, что действуют следующие правила налогообложения:

Затраты по хозяйственным операциям признаются в целях расчёта налогооблагаемой прибыли только тогда, когда произведена двойная запись в учете согласно требованиям национального законодательства. На практике это означает, что учётная прибыль согласно национальным правилам учёта мало отличается от налогооблагаемой прибыли. Однако, многие крупные компании ведут параллельный учёт согласно требованиям МСФО, которые иногда существенно отличаются от норм, предусмотренных национальным налоговым законодательством. Как следствие прибыль согласно МСФО может существенно отличаться от величины налогооблагаемой прибыли.

Налоговый кодекс позволяет применять принципы предусмотрительности и начисления, но:

Амортизационные отчисления, которые разрешено относить на затраты в целях налогообложения, рассчитываются по правилам налогового законодательства.

Списание расходов на формирование резервов в отношении сомнительной дебиторской задолженности на затраты, принимаемые к налогообложению, разрешается только при соблюдении очень жестких ограничений.

Процентные доходы/ расходы отражаются в налоговом учёте по кассовому методу.

Расходы на разработку списываются на затраты, принимаемые к налогообложению, в том периоде, когда они были понесены.

Вопрос 33 ШЕП (I) Компания Шеп была инкорпорирована 1 января 2002 г. За год, окончившийся 31 декабря г., прибыль до налогов компании составила 121,000 дол.

Прибыль до налогов показана после учёта амортизационных затрат на сумму 11,000 дол.

В течение периода компания Шеп приобрела следующие основные средства.

$ Оборудование 48, Автотранспорт 12, В отношении основных средств налоговая амортизация, которая может быть списана на расходы в целях налогообложения в 2002 г., составляет 15,000 дол.

Налог на прибыль предприятия взымается по ставке 30%.

Задание:

(a) Рассчитать обязательство по налогу на прибыль предприятия за год, окончившийся 31 декабря 2002 г.

(b) Рассчитать остаток отложенного налога, который подлежит включению в баланс по состоянию на 31 декабря 2002 г.

- 1 - ДипИФР-Рус Вопросы и задачи к курсу лекций Сессия (c) Подготовить примечание относительно движения по счёту отложенного налога и сумму, подлежащую списанию на затраты периода за год, окончившийся декабря 2002 г.

(d) Подготовить примечание к отчёту о прибылях и убытках, показывающее структуру затрат по налогу на прибыль за год, окончившийся 31 декабря 2002 г.

(e) Подготовить примечание, согласовывающее произведение учётной прибыли и ставки налога на прибыль с затратами по налогу.

(f) Подготовить примечание к балансу, показывающее движение по счёту отложенного налога для каждого вида временных разниц.

(10 баллов) Вопрос 34 ШЕП (II) Помимо данных, приведенных в предыдущем вопросе, нужно также принять во внимание следующую информацию за год, окончившийся 31 декабря 2003 г.

(1) Операции с основными средствами $ Амортизационные отчисления 14, Налоговая амортизация 16, (2) Проценты к выплате 1 апреля 2003 г. компания выпустила 8%-ый вексель на сумму 25,000 дол., проценты по которому платятся 30 сентября и 30 марта в отношении полугодий, завершившихся на указанные даты.

(3) Проценты к получению 1 апреля компания Шеп приобрела облигации номиналом 4,000 дол. Проценты из расчёта 15% в год подлежат получению 30 сентября и 30 марта. Инвестиция рассматривается как финансовый актив, удерживаемый до погашения.

(4) Гарантийный резерв В процессе подготовки финансовой отчётности за год, окончившийся 31 декабря г. компания Шеп сформировала резерв под гарантийные платежи на сумму 1,200 дол.

Этот резерв был правильно учтён в соответствии с МСФО 37 УРезервы, условные обязательства и условные активыФ, а сумма - списана на затраты. Шеп осуществляет хозяйственную деятельность в стране, где гарантийные платежи относятся на налогооблагаемые расходы только на момент их фактического осуществления.

(5) Штраф В течение периода компания Шеп уплатила штраф на сумму 6,000 дол. Штрафы не могут быть списаны на расходы в целях налогообложения.

(6) Дополнительная информация Учётная прибыль до налогов за год составила 125,000 дол.

- 2 - ДипИФР-Рус Вопросы и задачи к курсу лекций Сессия Задание:

(a) Рассчитать обязательство по налогу на прибыль предприятия за год, окончившийся 31 декабря 2003 г.

(b) Рассчитать остаток отложенного налога, который подлежит включению в баланс по состоянию на 31 декабря 2003 г.

(c) Подготовить примечание относительно движения по счёту отложенного налога и сумму, подлежащую списанию на затраты периода за год, окончившийся декабря 2003 г.

(d) Подготовить примечание к отчёту о прибылях и убытках, показывающее структуру затрат по налогу на прибыль за год, окончившийся 31 декабря 2003 г.

(e) Подготовить примечание, согласовывающее произведение учётной прибыли и ставки налога на прибыль с затратами по налогу.

(f) Подготовить примечание к балансу, показывающее движение по счёту отложенного налога для каждого вида временных разниц.

(10 баллов) Вопрос 35 ШЕП (III) Помимо данных, приведенных в предыдущем вопросе, нужно также принять во внимание следующую информацию за год, окончившийся 31 декабря 2004 г.

(1) Проценты к выплате/Проценты к получению Компания Шеп ещё не погасила конвертируемый 8%-ый вексель на сумму 25,000 дол.

и сохраняет купленный ею в 2003 г. пакет облигаций.

(2) Гарантийный резерв В течение года компания Шеп оплатила гарантийные требования на сумму 500 дол. и досформировала резерв ещё на 2,000 дол.

(3) Расходы на разработку В течение 2004 г. в соответствии с положениями МСФО 38 УНематериальные активыФ компания Шеп капитализировала расходы на разработку в размере 17,800 дол.

(4) Дополнительная информация $ Прибыль до налогов 175, Амортизационные отчисления 18, Налоговая амортизация 24, (5) Развлечения В 2004 г. компания Шеп оплатила расходы на организацию вечеринки для своих сотрудников в ознаменование второй годовщины успешной работы. Затраты, не принимаемые к налогообложению, составили 20,000 дол.

- 3 - ДипИФР-Рус Вопросы и задачи к курсу лекций Сессия Задание:

(a) Рассчитать обязательство по налогу на прибыль предприятия за год, окончившийся 31 декабря 2004 г.

(b) Рассчитать остаток отложенного налога, который подлежит включению в баланс по состоянию на 31 декабря 2004 г.

(c) Подготовить примечание относительно движения по счёту отложенного налога и сумму, подлежащую списанию на затраты периода за год, окончившийся декабря 2004 г.

(d) Подготовить примечание к отчёту о прибылях и убытках, показывающее структуру затрат по налогу на прибыль за год, окончившийся 31 декабря 2004 г.

(e) Подготовить примечание, согласовывающее произведение учётной прибыли и ставки налога на прибыль с затратами по налогу.

(f) Подготовить примечание к балансу, показывающее движение по счёту отложенного налога для каждого вида временных разниц.

(12 баллов) Вопрос 36 ШЕП (IV) Использую информацию УШеп IIIФ предположить, что ставка налога на прибыль предприятия в 2004 г. изменилась до 28%.

Задание:

(a) Рассчитать обязательство по налогу на прибыль предприятия за год, окончившийся 31 декабря 2004 г.

(b) Рассчитать остаток отложенного налога, который подлежит включению в баланс по состоянию на 31 декабря 2004 г.

(c) Подготовить примечание относительно движения по счёту отложенного налога и сумму, подлежащую списанию на затраты периода за год, окончившийся декабря 2004 г.

(d) Подготовить примечание к отчёту о прибылях и убытках, показывающее структуру затрат по налогу на прибыль за год, окончившийся 31 декабря 2004 г.

(e) Подготовить примечание, согласовывающее произведение учётной прибыли и ставки налога на прибыль с затратами по налогу.

(f) Подготовить примечание к балансу, показывающее движение по счёту отложенного налога для каждого вида временных разниц.

(6 баллов) - 4 -    Книги, научные публикации