ѕод финансовой системой в узком смысле слова, т.е. исключа€ кредитные отношени€, де€тельность других финансовых посредников и фондовый рынок, прин€то понимать совокупность финансовых отношений, охватывающих формирование и использование первичных, производных и конечных денежных доходов.

— точки зрени€ структуры финансовую систему можно рассматривать как совокупность сфер, звеньев, опосредующих формирование и использование доходов, а также как систему финансовых учреждений.

‘инансы властных структур Ч это государственные и муниципальные финансы. ќни показывают формирование доходов и расходов органов государственной власти Ч федеральной и субъектов Ч и местного самоуправлени€ дл€ решени€ задач соответствующего уровн€. ¬ соответствии с  онституцией –‘ местное самоуправление отделено от государственного.

»сход€ из структуры федерального устройства –оссии, государственные финансы, будучи двухуровневыми, включают финансы федеральных органов власти и финансы органов власти субъектов –оссийской ‘едерации (региональные финансы). ћестные финансы составл€ют низовое звено и выделены в самосто€тельный структурный уровень. ¬ целом же финансовую систему –‘ с учетом федеральных, региональных и местных (муниципальных) финансов можно рассматривать как трехуровневую.

√осударственные финансы каждого уровн€ включают бюджет, внебюджетные фонды, кредит и финансы государственных и муниципальных предпри€тий соответствующего уровн€ подчиненности.

ќбщность государственных и муниципальных финансов состоит в единстве их доходных источников и в тесном взаимодействии при достижении сбалансированности бюджетов разных уровней.

‘едеральный бюджет (или бюджет –‘) Ч важнейшее звено финансовой системы страны. ¬ сущности, это финансовые ресурсы федерального государства. ‘едеральный бюджет включает доходы и расходы, органически св€занные с макроэкономическими показател€ми, объемом налогов и задачами финансовой политики государства. ‘едеральный бюджет как финансовый план государства взаимосв€зан с финансами предпри€тий и некоммерческих организаций, денежными доходами и расходами населени€. ‘инансовый план предпри€ти€ как баланс доходов и расходов включает раздел Ђ¬заимоотношени€ с бюджетомї. ¬ этом разделе отражаютс€ платежи в бюджет и ассигновани€ из бюджета. ‘инансовые планы бюджетных организаций, наход€щихс€ в государственном или муниципальном ведении, основываютс€ на смете расходов, утверждаемой вышесто€щим ведомством. ¬ случае, если у бюджетной организации по€вл€етс€ возможность проведени€ коммерческой де€тельности, по€вл€ютс€ и доходы. ќни образуют дополнительный источник средств дл€ развити€ данной организации.

Ѕюджет субъекта –‘ Ч это региональный бюджет, включающий республиканский, краевой, областной бюджеты и бюджеты крупных городов (например, таких, как ћосква и —анкт-ѕетербург).

ћестные бюджеты охватывают бюджеты городов, не имеющих районного делени€, и районов с включением бюджетов районного центра.

ќсновную часть доходов составл€ют поступлени€ от федеральных налогов (более 70% всех налогов), от налогов субъекта –‘ и местные налоги. ¬ общем объеме расходов преобладают расходы по эксплуатации объектов жилищно-коммунального хоз€йства, на образование, здравоохранение.

¬небюджетные фонды создаютс€ федеральными и региональными органами государственной власти и органами местного самоуправлени€ дл€ аккумул€ции в них денежных средств, расходуемых по строго целевому назначению.

¬ажнейший из них Ч ѕенсионный фонд. —редства этого фонда формируютс€ за счет страховых взносов, дотаций из федерального бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций фонда, —редства ѕенсионного фонда используютс€ на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, в св€зи с потерей кормильца, за выслугу лет, пособий на детей.

¬торым по объему аккумулируемых средств €вл€етс€ ‘онд социального страховани€ –‘. ќн предназначен дл€ целевого финансировани€ выплат социальных пособий и компенсаций (все виды социальной помощи семь€м, имеющим детей, социальна€ помощь в период временной нетрудоспособности работника и в отпускной период и т.д.). ‘онд об€зательного медицинского страховани€ Ч база развити€ относительно новой формы социального страховани€ в отечественной практике. — 1 €нвар€ 1993 г. введен в действие «акон –‘ Ђќ медицинском страховании граждан в –оссийской ‘едерацииї. Ќормы об€зательного медицинского страховани€ распростран€ютс€ на работающих граждан с момента заключени€ с ним и трудового договора. ќб€зательное медицинское страхование гарантирует гражданам медицинскую помощь. Ѕазова€ программа об€зательного медицинского страховани€ определ€ет объем и услови€ оказани€ медицинской помощи.

ƒобровольное медицинское страхование осуществл€етс€ на основе программ об€зательного медицинского страховани€ за счет доходов предпри€тий и личных средств граждан. ќно обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами об€зательного медицинского страховани€. »сточниками финансировани€ фонда об€зательного медицинского страховани€ нар€ду с бюджетными служат об€зательные страховые взносы работодателей.

√осударственный кредит Ч это кредитные отношени€ между государством, юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает в основном заемщиком. √осударственный заем .осуществл€етс€ путем продажи физическим и юридическим лицам государственных ценных бумаг. “аким образом, формируетс€ государственный долг.

— 1995 г. проводитс€ политика отказа от пр€мого кредитовани€ ÷ентральным банком –‘ дефицита бюджета и перехода на использование займов на внутреннем и внешнем финансовых рынках.

ѕри государственном кредите государство выступает не только заемщиком, но и кредитором. ѕравительство может предоставл€ть кредиты резидентам {в основном в виде краткосрочной бюджетной ссуды)- ѕредпри€ти€м агропромышленного комплекса, районов  райнего —евера (и приравненных к ним местност€м) предоставл€ютс€ товарный и льготный кредиты. √осударственный кредит может предоставл€тьс€ нерезидентам. √осударственный кредит может выступать также в форме гарантированных об€зательств федерального правительства под кредиты, получаемые органами исполнительной власти субъектов –‘, хоз€йствующими субъектами.

‘инансы самоде€тельных субъектов экономической сферы представл€ют вторую часть финансовой системы –‘ и включают финансы коммерческих организаций, т.е. хоз€йствующих субъектов, финансы некоммерческих организаций и финансы населени€ (или домашних хоз€йств).

ƒеление предпри€тий на коммерческие и некоммерческие определено в законодательном пор€дке √ражданским кодексом –‘.

 оммерческие организации Ч это организации, цель и основна€ де€тельность которых сводитс€ к получению прибыли.  оммерческие организации именуютс€ также предпри€ти€ми.

 оммерческие предпри€ти€ функционируют как хоз€йственные общества и хоз€йственные товарищества, а также как частные и индивидуальные (семейные) предпри€ти€.

‘инансы коммерческих предпри€тий (или коммерческих организаций) служат основой всей системы финансовых отношений.

ѕреобладающа€ часть первичных финансовых ресурсов в услови€х рыночного хоз€йства сконцентрирована у предпри€тий, поэтому от устойчивости их финансового положени€ зависит стабильность финансовой системы страны в целом. ‘инансовые ресурсы предпри€ти€, работающего на принципах коммерции, состо€т в основном из собственных средств (денежные доходы и накоплени€), а также из примеченных и заемных средств. ¬ зависимости от организационно-правовой формы предпри€ти€ источниками его финансовых ресурсов могут быть бюджетные средства, долевые средства учредителей, паевые взносы членов кооперативов, средства акционеров.

‘инансовые средства предпри€тий используютс€ дл€ производства и реализации товаров и услуг, воспроизводства капитала во всех формах.

‘инансы некоммерческих организаций Ч это доходы и расходы тех юридических лиц, которые не став€т своей целью получение (к, соответственно, распределению) прибыли. ќтсутствие такой цели, однако, не означает, что данна€ категори€ организаций на практике никогда прибыль не получает. ќни могут получать прибыль от реализации своей продукции и услуг, но это Ч не их цель.

  числу этих организаций относ€тс€, например, потребительские кооперативы, благотворительные и религиозные организации, различные добровольные союзы, функционирующие за счет сбора взносов, и др.

Ќекоммерческие организации именуютс€ просто организаци€ми. ¬ этих организаци€х широко используетс€ самообложение как способ получени€ финансовых ресурсов. ‘инансы домохоз€йстве (финансы населени€) Ч совокупные доходы и расходы населени€ с учетом его структуры (отдельные социальные группы, семьи и т.д.), .   основным финансовым поступлени€м домохоз€йств относ€тс€: 1) доходы от предпринимательской де€тельности, участи€ в прибыл€х предпри€тий, операций с личным имуществом, кредитно-финансовых операций; 2) оплата труда наемных работников, премии, надбавки к заработной плате, социальные и другие выплаты, осуществл€емые работодателем; 3) государственные выплаты: заработна€ плата в бюджетных учреждени€х, пенсии, пособи€, стипендии и другие социальные платежи. –оль перечисленных доходных источников с развитием рыночных отношений существенно мен€етс€. –астет дол€ доходов от предпринимательской де€тельности, уменьшаетс€ дол€ социальных выплат.

 ак свидетельствует российска€ практика, мен€етс€ не только структура, но существенно мен€етс€ общий объем и уровень доходов населени€ (при сохранении значительной их дифференциации). ¬ специфических российских услови€х финансы населени€ выступают одним из главных факторов организации экономического подъема. Ёто про€вл€етс€ в следующем: I) население формирует большую часть конечного спроса в хоз€йстве, без роста доходов населени€ не будет подъема производства; 2) за счет доходов населени€ образуетс€ больша€ часть сбережений в обществе. ¬ услови€х рынка именно денежные сбережени€ станов€тс€ источником инвестиций. –ост инвестиций Ч главна€ предпосылка экономического подъема.

‘инансова€ система Ч это не только совокупность сфер, звеньев, опосредующих формирование и использование доходов, но также и система финансовых учреждений. —овокупность финансовых ведомств представл€ет собой аппарат управлени€ финансовой системой. —труктура его в –‘ укрупненно следующа€.

Ќа общегосударственном уровне финансовые учреждени€ Ч это комитеты и комиссии в √осударственной ƒуме и —овете ‘едерации, ћинистерство финансов –‘, ÷ентральный банк –‘, √осударственный таможенный комитет –‘, ћинистерство –‘ по налогам и сборам, ‘едеральна€ комисси€ по рынку ценных бумаг –‘, исполнительные дирекции (правлени€) внебюджетных фондов.

ћинистерство –‘ по налогам и сборам было создано вместо прежней √осударственной налоговой службы –‘ в цел€х совершенствовани€ структуры федеральных органов исполнительной власти, более успешной реализации налоговой политики, усилени€ государственного контрол€ за своевременным поступлением в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды налогов и других об€зательных платежей в полном объеме. ¬ажнейшее направление де€тельности руковод€щих органов финансовой системы Ч выработка и осуществление налоговой политики. ¬ насто€щее врем€ разработку и осуществление налоговой политики реально провод€т два ведомства Ч ћинистерство финансов –‘ и ћинистерство по налогам и сборам. ¬ составе ћинистерства финансов –‘ действует ‘едеральное казначейство, имеющее свои подразделени€ в субъектах ‘едерации.

Ќа уровне субъекта –‘ аппарат управлени€ финансовой системой включает комиссию по бюджету и финансам в законодательном (представительном) органе и соответствующие структуры исполнительной власти, подобные тем, что есть на федеральном уровне вышеназванных федеральных органов исполнительной ил астм.

ѕринципиально така€ же схема аппарата управлени€ финансами на местном (муниципальном) уровне. »меетс€ и специальна€ система органов финансового контрол€. Ќа уровне хоз€йствующих субъектов аппарат управлени€ финансами обычно представлен финансовой службой в форме финансового отдела, дирекции по финансам и департаментом финансов.