1. «емельный налог это
2. ќбъект налогообложени€
3. Ќалогова€ база
4. »счисление земельного налога
5. —тавка земельного налога
6. Ћьготы по земельному налогу
7. ѕор€док уплаты земельного налога
8. ƒеклараци€ по земельному налогу
9. ƒеклараци€ по земельному налогу скачать

«емельный налог это

«емельный налог €вл€етс€ местным налогом, об€зательным к уплате на территори€х тех муниципальных образований, представительные органы власти которых прин€ли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Ќалогового кодекса –‘. ¬ городах ћоскве и —анкт-ѕетербурге земельный налог устанавливаетс€ и вводитс€ в действие законами указанных субъектов –оссийской ‘едерации.

«емельный налог Ч уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве посто€нного (бессрочного) пользовани€ или праве пожизненного наследуемого владени€.

«емельный налог относитс€ к местным налогам. Ќалогоплательщиками признаютс€ организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве посто€нного (бессрочного) пользовани€ или праве пожизненного наследуемого владени€.

¬ соответствии со ст. 15 «емельного кодекса –оссийской ‘едерации собственностью граждан и юридических лиц €вл€ютс€ земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основани€м, предусмотренным законодательством –оссийской ‘едерации.

ѕлательщиками земельного налога не признаютс€ организации и физические лица в отношении земельных участков, наход€щихс€ у них на праве безвозмездного срочного пользовани€ или переданных им по договору аренды.

ќбъект налогообложени€

Ќалогом облагаютс€ земельные участки, расположенные в пределах муниципального образовани€ (городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга), на территории которого введен налог.

Ќе признаютс€ объектом налогообложени€:

Х земельные участки, изъ€тые из оборота в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации;
Х земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, которые зан€ты особо ценными объектами культурного наследи€ народов –оссийской ‘едерации, объектами, включенными в —писок всемирного наследи€, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследи€;
Х земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, предоставленные дл€ обеспечени€ обороны, безопасности и таможенных нужд;
Х земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, в пределах лесного фонда;
Х земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, зан€тые наход€щимис€ в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, зан€тых обособленными водными объектами.

Ќалогова€ база

Ќалогова€ база определ€етс€ как кадастрова€ стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложени€.  адастрова€ стоимость земельного участка определ€етс€ в соответствии с земельным законодательством.

Ќалогова€ база определ€етс€ в отношении каждого земельного участка как его кадастрова€ стоимость по состо€нию на 1 €нвар€ года, €вл€ющегос€ налоговым периодом. Ќалогова€ база определ€етс€ отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаютс€ разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Ќалогоплательщики-организации определ€ют налоговую базу самосто€тельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве посто€нного (бессрочного) пользовани€ (п. 3 ст. 391 Ќ  –‘).

»ндивидуальные предприниматели определ€ют налоговую базу самосто€тельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской де€тельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве посто€нного (бессрочного) пользовани€ или праве пожизненного наследуемого владени€.

Ќалогова€ база дл€ каждого физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, определ€етс€ налоговыми органами на основании сведений, которые представл€ютс€ в налоговые органы органами, осуществл€ющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществл€ющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Ќалогова€ база в отношении земельных участков, наход€щихс€ в общей долевой собственности, определ€етс€ дл€ каждого из налогоплательщиков, €вл€ющихс€ собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Ќалогова€ база в отношении земельных участков, наход€щихс€ в общей совместной собственности, определ€етс€ дл€ каждого из налогоплательщиков, €вл€ющихс€ собственниками данного земельного участка, в равных дол€х.

»счисление земельного налога

—умма земельного налога исчисл€етс€ по истечении налогового периода (ст. 396 Ќ  –‘) как соответствующа€ налоговой ставке процентна€ дол€ налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 15 и 16 ст. 396 Ќ  –‘.

‘ормула дл€ расчета земельного налога выгл€дит следующим образом:

«емельный налог = (Ќ— х  —) : 100,
где Ќ— Ч налогова€ ставка;
 — Ч кадастрова€ стоимость земельного участка (налогова€ база).

ѕример. ќќќ Ђѕромышленна€ компани€ї имеет один земельный участок сельскохоз€йственного назначени€ и один земельный участок под производственным объектом. »х кадастрова€ стоимость соответственно 1 500 000 руб. и 700 000 руб.
ќрганами местного самоуправлени€ налогова€ ставка установлена дл€ земель сельскохоз€йственного назначени€ Ч 0,3 %, дл€ прочих земельных участков Ч 1,5 %.
—умма земельного налога составит:

(0,3 х 1 500 000) : 100 = 4500 руб. Ч дл€ земельного участка сельскохоз€йственного назначени€;
(1,5 х 700 000) : 100 = 10 500 руб. Ч дл€ второго земельного участка.
ќбща€ сумма земельного налога: 10 500 + 4500 = 15 000 руб.

ќсобые правила исчислени€ земельного налога установлены в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на услови€х осуществлени€ на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства. ¬ этом случае исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производ€т с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектировани€ и строительства, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

ѕри завершении такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечени€ трехлетнего срока проектировани€ и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектировани€ и строительства сверх суммы, исчисленной с учетом коэффициента 1, признаетс€ излишне уплаченной и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном пор€дке.

¬ отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на услови€х осуществлени€ на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производ€т с учетом коэффициента 4 в течение периода проектировани€ и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

ѕример. ќќќ Ђѕромышленна€ компани€ї приобрела в собственность земельный участок дл€ жилищного строительства и год строит многоэтажный жилой дом.  адастрова€ стоимость земельного участка Ч 1 500 000 руб., налогова€ ставка Ч 0,3 %.
—умма земельного налога за участок, приобретенный в собственность организацией дл€ жилищного строительства, составит:

2 х ((1 500 000 х 0,3) : 100) = 9000 руб.,
где 2 Ч коэффициент, примен€емый в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на услови€х осуществлени€ на них жилищного строительства в течение трехлетнего срока проектировани€ и строительства, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

ќсобые правила исчислени€ земельного налога установлены также в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами дл€ индивидуального жилищного строительства. ¬ данной ситуации исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производ€т с учетом коэффициента 2 в течение периода проектировани€ и строительства, превышающего дес€тилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

—умму налога (сумму авансовых платежей по налогу), которую должны уплатить в бюджет налогоплательщики Ч физические лица, исчисл€ют налоговые органы. Ќалогоплательщики-организации сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) рассчитывают самосто€тельно. Ќалогоплательщики Ч физические лица, €вл€ющиес€ индивидуальными предпринимател€ми, исчисл€ют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самосто€тельно, но только в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской де€тельности.

ѕредставительный орган муниципального образовани€ (законодательные и представительные органы государственной власти городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга) при установлении налога вправе предусмотреть в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу дл€ физических лиц, уплачивающих налог на основании налогового уведомлени€.

—умма авансового платежа по налогу, подлежаща€ уплате налогоплательщиком Ч физическим лицом на основании налогового уведомлени€, исчисл€етс€ как произведение соответствующей налоговой базы и прин€той нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга) доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, определенной в соответствии со ст. 394 Ќ  –‘, в случае установлени€ одного авансового платежа и одной третьей налоговой ставки при двух авансовых платежах.

—умма налога, подлежаща€ уплате в бюджет по итогам налогового периода, определ€етс€ как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 396 Ќ  –‘, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Ќалогоплательщики, в отношении которых отчетный период установлен равным кварталу, исчисл€ют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состо€нию на 1 €нвар€ года, €вл€ющегос€ налоговым периодом.

ќсобенности исчислени€ земельного налога при возникновении (прекращении) прав на земельный участок в течение налогового периода. ¬ случае возникновени€ (прекращени€) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (бессрочного пользовани€, пожизненного наследуемого владени€) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производ€т с учетом коэффициента, определ€емого как отношение числа полных мес€цев, в течение которых данный участок находилс€ в собственности (бессрочном пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных мес€цев в налоговом (отчетном) периоде. Ќеобходимо учитывать, что, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15 числа соответствующего мес€ца включительно, за полный мес€ц принимаетс€ мес€ц возникновени€ указанных прав; если после 15 числа Ч за полный мес€ц принимаетс€ мес€ц прекращени€ указанных прав.

ѕример. «емельный участок, кадастрова€ стоимость которого 700 000 руб., приобретен в собственность 11 марта 2006 г. Ќалогова€ ставка установлена в размере 1,5 %.

 оэффициент определ€етс€ как отношение числа полных мес€цев, в течение которых земельный участок находитс€ в собственности, к числу календарных мес€цев:

  = 10 мес€цев : 12 мес€цев = 0,833.
—умма налога составит:
0,833 х ((700 000 х 1,5) : 100) = = 8746,5 руб.

ќсобенности исчислени€ земельного налога в отношении земельного участка, перешедшего по наследству. ¬ отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисл€етс€ начина€ с мес€ца открыти€ наследства. Ќаследство открываетс€ со смертью гражданина. ќбъ€вление судом гражданина умершим влечет за собой те же правовые последстви€, что и смерть гражданина (ст. 1113 √  –‘).

ƒнем открыти€ наследства €вл€етс€ день смерти гражданина. ѕри объ€влении гражданина умершим днем открыти€ наследства считаетс€ день вступлени€ в законную силу решени€ суда об объ€влении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с п. 3 ст. 45 √  –‘ днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, Ч день смерти, указанный в решении суда. √раждане, умершие в один и тот же день, считаютс€ в цел€х наследственного правопреемства умершими одновременно и не наследуют друг после друга. ѕри этом к наследованию призывают наследников каждого из них (ст. 1114 √  –‘).

ѕор€док исчислени€ земельного налога дл€ лиц, у которых возникло (прекратилось) право на налоговую льготу. Ќалогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождени€ земельного участка, признаваемого объектом налогообложени€ в соответствии со ст. 389 Ќ  –‘.

¬ случае возникновени€ (прекращени€) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу в отношении земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производитс€ с учетом коэффициента, определ€емого как отношение числа полных мес€цев, в течение которых отсутствовала налогова€ льгота, к числу календарных мес€цев в налоговом (отчетном) периоде. ѕри этом мес€ц возникновени€ права на налоговую льготу, а также мес€ц прекращени€ указанного права принимаетс€ за полный мес€ц.

ѕредставление информации в отношении земельных участков. ќрганы, осуществл€ющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, провод€щие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, об€заны представл€ть в налоговые органы сведени€ о расположенных на подведомственной им территории земельных участках (зарегистрированных в этих органах правах и сделках) и их владельцах в течение дес€ти дней со дн€ соответствующей регистрации.  роме того, органы, осуществл€ющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 феврал€ года, €вл€ющегос€ налоговым периодом, об€заны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождени€ сведени€ о земельных участках, признаваемых объектом налогообложени€ согласно ст. 389 Ќ  –‘, по состо€нию на 1 €нвар€ года, €вл€ющегос€ налоговым периодом.

¬ышеизложенные сведени€ органы представл€ют по формам, установленным следующими документами.

1. ѕриказом ћинфина –‘ є 75н от 20.06.2005 г. Ђќб утверждении формы Ђ—ведени€ о земельных участках, признаваемых объектом налогообложени€ по земельному налогуї и рекомендации по ее заполнениюї.
2. ѕриказом ћинфина –‘ є 112н от 07.09.2005 г. Ђќб утверждении формы Ђ—ведени€ о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право посто€нного (бессрочного) пользовани€ или право пожизненного наследуемого владени€ї и рекомендаций по ее заполнениюї.

ѕо результатам проведени€ государственной кадастровой оценки земель кадастрова€ стоимость земельных участков по состо€нию на 1 €нвар€ календарного года подлежит доведению до сведени€ налогоплательщиков в пор€дке, определ€емом органами местного самоуправлени€ (исполнительными органами государственной власти городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга), не позднее 1 марта этого года.

—тавка земельного налога

Ќалоговые ставки устанавливаютс€ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга) и не могут превышать:

1) 0.3% в отношении земельных участков:

Х отнесенных к земл€м сельскохоз€йственного назначени€ или к земл€м в составе зон сельскохоз€йственного использовани€ в поселени€х и используемых дл€ сельскохоз€йственного производства;
Х зан€тых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приход€щейс€ на объект, не относ€щийс€ к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных дл€ жилищного строительства;
Х предоставленных дл€ личного подсобного хоз€йства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1.5% в отношении прочих земельных участков. ƒопускаетс€ установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использовани€ земельного участка.

Ћьготы по земельному налогу

Ќалоговые льготы указаны в статье 395 Ќалогового кодекса.

¬ соответствии со статьей 395 Ќалогового кодекса освобождаютс€ от налогообложени€:

1) организации и учреждени€ уголовно-исполнительной системы ћинистерства юстиции –оссийской ‘едерации Ч в отношении земельных участков, предоставленных дл€ непосредственного выполнени€ возложенных на эти организации и учреждени€ функций;
2) организации Ч в отношении земельных участков, зан€тых государственными автомобильными дорогами общего пользовани€;
3) религиозные организации Ч в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здани€, строени€ и сооружени€ религиозного и благотворительного назначени€;
4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составл€ют не менее 80 процентов, Ч в отношении земельных участков, используемых ими дл€ осуществлени€ уставной де€тельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочна€ численность инвалидов среди их работников составл€ет не менее 50 процентов, а их дол€ в фонде оплаты труда Ч не менее 25 процентов, Ч в отношении земельных участков, используемых ими дл€ производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырь€ и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому ѕравительством –оссийской ‘едерации по согласованию с общероссийскими общественными организаци€ми инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
- учреждени€, единственными собственниками имущества которых €вл€ютс€ указанные общероссийские общественные организации инвалидов, Ч в отношении земельных участков, используемых ими дл€ достижени€ образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также дл€ оказани€ правовой и иной помощи инвалидам, дет€м-инвалидам и их родител€м;

5) организации народных художественных промыслов Ч в отношении земельных участков, наход€щихс€ в местах традиционного бытовани€ народных художественных промыслов и используемых дл€ производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
6) физические лица, относ€щиес€ к коренным малочисленным народам —евера, —ибири и ƒальнего ¬остока –оссийской ‘едерации, а также общины таких народов Ч в отношении земельных участков, используемых дл€ сохранени€ и развити€ их традиционного образа жизни, хоз€йствовани€ и промыслов;
7) организации Ч резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в пункте 11 насто€щей статьи, Ч в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на п€ть лет с мес€ца возникновени€ права собственности на каждый земельный участок;
8) организации, признаваемые управл€ющими компани€ми в соответствии с ‘едеральным законом Ђќб инновационном центре Ђ—колкової, Ч в отношении земельных участков, вход€щих в состав территории инновационного центра Ђ—колкової и предоставленных (приобретенных) дл€ непосредственного выполнени€ возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным ‘едеральным законом;
9) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, Ч в отношении земельных участков, зан€тых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в цел€х строительства и ремонта судов здани€ми, строени€ми, сооружени€ми производственного назначени€, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на дес€ть лет.

 роме того, Ќалоговый кодекс –‘ предусматривает налоговые вычеты дл€ целого р€да категорий налогоплательщиков. ќни указаны в пункте 5 статьи 391 Ќалогового кодекса

1. Ќалогова€ база определ€етс€ в отношении каждого земельного участка как его кадастрова€ стоимость по состо€нию на 1 €нвар€ года, €вл€ющегос€ налоговым периодом.

¬ отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налогова€ база в данном налоговом периоде определ€етс€ как его кадастрова€ стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Ќалогова€ база в отношении земельного участка, наход€щегос€ на территори€х нескольких муниципальных образований (на территори€х муниципального образовани€ и городов федерального значени€ ћосквы или —анкт-ѕетербурга), определ€етс€ по каждому муниципальному образованию (городам федерального значени€ ћоскве и —анкт-ѕетербургу). ѕри этом налогова€ база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образовани€ (городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга), определ€етс€ как дол€ кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональна€ указанной доле земельного участка.

2. Ќалогова€ база определ€етс€ отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаютс€ разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
3. Ќалогоплательщики-организации определ€ют налоговую базу самосто€тельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве посто€нного (бессрочного) пользовани€.
Ќалогоплательщики Ч физические лица, €вл€ющиес€ индивидуальными предпринимател€ми, определ€ют налоговую базу самосто€тельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных дл€ использовани€) ими в предпринимательской де€тельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве посто€нного (бессрочного) пользовани€ или праве пожизненного наследуемого владени€.
4. ≈сли иное не предусмотрено пунктом 3 насто€щей статьи, налогова€ база дл€ каждого налогоплательщика, €вл€ющегос€ физическим лицом, определ€етс€ налоговыми органами на основании сведений, которые представл€ютс€ в налоговые органы органами, осуществл€ющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
5. Ќалогова€ база уменьшаетс€ на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образовани€ (городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга) в отношении земельного участка, наход€щегос€ в собственности, посто€нном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) √ероев —оветского —оюза, √ероев –оссийской ‘едерации, полных кавалеров ордена —лавы;
2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 €нвар€ 2004 года;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов ¬еликой ќтечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с «аконом –оссийской ‘едерации Ђќ социальной защите граждан, подвергшихс€ воздействию радиации вследствие катастрофы на „ернобыльской јЁ—ї (в редакции «акона –оссийской ‘едерации от 18 июн€ 1992 года є 3061-I), в соответствии с ‘едеральным законом от 26 но€бр€ 1998 года є 175-‘« Ђќ социальной защите граждан –оссийской ‘едерации, подвергшихс€ воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении Ђћа€кї и сбросов радиоактивных отходов в реку “ечаї и в соответствии с ‘едеральным законом от 10 €нвар€ 2002 года є 2-‘« Ђќ социальных гаранти€х гражданам, подвергшимс€ радиационному воздействию вследствие €дерных испытаний на —емипалатинском полигонеї;
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытани€х €дерного и термо€дерного оружи€, ликвидации аварий €дерных установок на средствах вооружени€ и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, св€занных с любыми видами €дерных установок, включа€ €дерное оружие и космическую технику.

6. ”меньшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 насто€щей статьи, производитс€ на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представл€емых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождени€ земельного участка.

ѕор€док и сроки представлени€ налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаютс€ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга). ѕри этом срок представлени€ документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 феврал€ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. ≈сли размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5 насто€щей статьи, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налогова€ база принимаетс€ равной нулю

ѕор€док уплаты земельного налога

Ќалог и авансовые платежи по земельному налогу налогоплательщики об€заны уплатить в пор€дке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга).

Ќалогоплательщики, €вл€ющиес€ физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомлени€, направленного налоговым органом. ‘орма налогового уведомлени€ утверждена приказом ‘Ќ— –оссии є —јЁ-3Ц21/551@ от 31.10.2005 г. (приложение є 2 к приказу).

ƒл€ налогоплательщиков Ч организаций или физических лиц, €вл€ющихс€ индивидуальными предпринимател€ми, срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока подачи налоговых деклараций. —ледовательно, данные лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 феврал€ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

¬ течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образовани€ (законами городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга) не предусмотрено иное. ѕо истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в пор€дке, предусмотренном п. 4 ст. 396 Ќ  –‘.

Ќалог и авансовые платежи по налогу уплачиваютс€ в бюджет по месту нахождени€ земельных участков, признаваемых объектом налогообложени€ в соответствии со ст. 389 Ќ  –‘.

ƒеклараци€ по земельному налогу

ќрганизации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представл€ют в налоговый орган по месту нахождени€ земельного участка налоговую декларацию не позднее 1 феврал€ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

–асчеты сумм по авансовым платежам по налогу представл€ютс€ налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа мес€ца, следующего за истекшим отчетным периодом.

—огласно п. 1 ст. 398 Ќалогового кодекса плательщиками земельного налога признаютс€ организации и физические лица в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, посто€нного (бессрочного) пользовани€ или пожизненного наследуемого владени€.

явл€€сь плательщиком земельного налога, фирма или предприниматель об€заны и регул€рно отчитыватьс€ о его уплате.

¬месте с тем следует учитывать, что физические лица самосто€тельно исчисл€ют земельный налог и отчитываютс€ по нему только при соблюдении двух условий:

- если они ведут де€тельность в качестве индивидуального предпринимател€;
- если земельный участок используетс€ ими в бизнесе.

 онечно, это вовсе не означает, что в отношении земельных наделов, не задействованных в де€тельности, »ѕ от уплаты земельного налога освобождены. ѕросто в данном случае налог рассчитываетс€ налоговиками и перечисл€етс€ коммерсантом на основании уведомлени€ из инспекции. ј вот какую-либо отчетность в отношении подобных земельных участков предпринимателю действительно сдавать не нужно. ƒекларируютс€ только наделы, используемые в бизнесе.

«а 2012 г. по земельному налогу фирмам и предпринимател€м необходимо отчитатьс€ по новой форме декларации, утвержденной ѕриказом ‘Ќ— –оссии от 28 окт€бр€ 2011 г. N ћћ¬-7-11/696@. Ётим же документом утверждены ѕор€док заполнени€ декларации (далее - ѕор€док) и ее электронный ‘ормат.

—дать заполненный по итогам года отчет в инспекцию налогоплательщикам следует в сроки, установленные соответствующим местным нормативным актом. ќбратите внимание, что они не могут предусматривать необходимость представлени€ "земельной" декларации ранее 1 феврал€ 2013 г.

ƒеклараци€ по земельному налогу представл€етс€ в инспекцию по месту нахождени€ земельного участка. ѕоэтому если наделы наход€тс€ на территори€х, подведомственных разным налоговым инспекци€м, то в отношении таковых придетс€ заполнить отдельную декларацию.

—остав декларации


 ак и прежде, деклараци€ по земельному налогу состоит из:

- титульного листа;
- разд. 1 "—умма земельного налога, подлежаща€ уплате в бюджет" (далее - разд. 1);
- разд. 2 "–асчет налоговой базы и суммы земельного налога" (далее - разд. 2).
ќбновлены справочники кодов, используемых при заполнении отчета: -  оды, определ€ющие налоговый период (ѕриложение N 1 к ѕор€дку);
-  оды форм реорганизации и код ликвидации организации (ѕриложение N 2 к ѕор€дку);
-  оды представлени€ налоговой декларации по земельному налогу (ѕриложение N 3 к ѕор€дку);
-  оды, определ€ющие способ представлени€ налоговой декларации по земельному налогу в налоговый орган (ѕриложение N 4 к ѕор€дку);
- —правочник категорий земли (ѕриложение N 5 к ѕор€дку);
-  оды налоговых льгот (ѕриложение N 6 к ѕор€дку).

„то же касаетс€ самих составл€ющих декларации, то согласно новой форме некоторые из них обзавелись дополнительными строками; другие "пережили" перемену мест слагаемых. »ными словами, показатели дл€ отражени€ остались прежними, но "переехали" в другие строки.

Ќачинать заполнение декларации по земельному налогу, как и ранее, целесообразно с разд. 2. »менно в нем производитс€ расчет налоговой базы и суммы налога. ѕри этом, поскольку определ€ютс€ данные величины отдельно в отношении каждого объекта налогообложени€, то количество разд. 2 в декларации должно соответствовать числу земельных участков, долей земельного участка, долей в праве на земельный участок и т.д., по которым отчитываетс€ налогоплательщик в данную »‘Ќ—. Ќапомним, что объектом обложени€ земельным налогом €вл€ютс€ земельные наделы, расположенные в пределах муниципального образовани€ (городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга), на территории которого введен налог.

–аздел 1 €вл€етс€ сводным и заполн€етс€ по всем земельным участкам (их дол€м), наход€щимс€ в пределах соответствующих муниципальных образований. “ем не менее, не исключено, что сформировать придетс€ несколько листов разд. 1. ƒело в том, что земельный налог относитс€ к разр€ду местных и подлежит уплате в бюджет по месту нахождени€ соответствующего земельного участка. ¬ разд. 1 и отражаютс€ суммы налога, подлежащие уплате по различным кодам ќ ј“ќ соответствующего муниципального образовани€ и разным  Ѕ . » если земельные участки налогоплательщика разбросаны по разным территори€м муниципалитета, подведомственным одной »‘Ќ—, то одного разд. 1 дл€ указани€ всех данных может и не хватить.

ќбщие требовани€ к заполнению


ќбщие требовани€ к заполнению декларации по земельному налогу практически остались без изменений, разве что в некоторых случа€х прописаны более подробно. ѕо-прежнему они обусловлены тем, что форма декларации носит машино ориентированный характер, а потому хорошо знакомы бухгалтерам. ¬месте с тем на некоторых новшествах в разд. II пор€дка, в котором теперь собраны общие правила заполнени€ декларации, стоит остановитьс€ подробнее.

“ак, ѕор€дком теперь регламентирована ситуаци€, когда организацией-правопреемником представл€етс€ деклараци€ за последний налоговый период и "уточненки" за реорганизованную компанию (в форме присоединени€ к другому юридическому лицу, сли€ни€ нескольких фирм, разделени€ обществ, преобразовани€ одной организации в другую). —огласно п. 2.9 ѕор€дка в титульном листе в этом случае по реквизиту "по месту нахождени€ (учета)" указываетс€ код - "270" или "216" (ѕриложение N 3), а в верхней его части указываютс€ »ЌЌ и  ѕѕ организации-правопреемника. ћежду тем в реквизите "Ќалогоплательщик" при этом прописываетс€ наименование реорганизованной компании. ƒл€ отражени€ же »ЌЌ/ ѕѕ, присвоенных фирме до реорганизации инспекцией по месту ее нахождени€, на титульном листе теперь предусмотрена специальна€ строка "»ЌЌ/ ѕѕ реорганизованной организации". ѕри этом код ќ ј“ќ в разд. 1 и 2 декларации фиксируетс€ того муниципального образовани€, на территории которого находитс€ земельный участок реорганизованной организации.

ќбратите внимание! Ќалогоплательщики, полностью или частично освобожденные от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в отношении имеющихс€ у них в собственности земельных участков представл€ют в инспекцию декларацию в установленном пор€дке (п. 2.13 ѕор€дка).

ќпредел€ем налоговую базу


–асчет налоговой базы в отношении каждого земельного участка, доли такового или права в доле на надел, как уже упоминалось, производитс€ в соответствующих разд. 2 декларации.

¬ частности, первоначально в разд. 2 в специально отведенном на то поле следует указать кадастровый номер надела, в отношении которого и заполн€етс€ раздел.

ќбратите внимание! ¬ п. 2 ст. 389 Ќалогового кодекса приведен перечень земельных участков, не признаваемых объектом обложени€ земельным налогом. —ведени€ о таковых в декларацию не включаютс€ (ѕисьмо ћинфина –оссии от 14 марта 2008 г. N 03-05-05-02/13). —ледовательно, если ни один из наделов налогоплательщика не €вл€етс€ объектом обложени€, то об€занность по представлению отчетности по земельному налогу у него отсутствует.

¬ строку 010 вписываетс€ код бюджетной классификации, по которому подлежит уплате сумма земельного налога. ƒл€ земельного налога предусмотрено восемь  Ѕ . ќни установлены в зависимости от ставок налога и расположени€ земельного участка (ѕриказ ћинфина –оссии от 30 декабр€ 2009 г. N 150н).

¬ строку 020 вписывают код по ќ ј“ќ муниципального образовани€, на территории которого расположен участок (его дол€). ѕри этом не допускаетс€ указывать коды ќ ј“ќ субъектов –оссийской ‘едерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п. —трока 030 предназначена дл€ отражени€ кода категории земли, котора€ присвоена наделу.

ƒл€ отражени€ показателей, необходимых дл€ расчета налоговой базы, предусмотрены строки 050 - 130 и 190.

—огласно п. 1 ст. 390 Ќалогового кодекса базой по земельному налогу €вл€етс€ кадастрова€ стоимость земельных участков. ѕри этом в силу п. 1 ст. 391  одекса в расчет принимаетс€ стоимость, установленна€ на 1 €нвар€ налогового периода, то есть в нашем случае на 1 €нвар€ 2011 г. ќднако ѕор€дком заполнени€ новой формы декларации предусмотрено одно исключение. —огласно п. 5.7 данного документа в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налогова€ база определ€етс€ как его кадастрова€ стоимость на дату постановки надела на кадастровый учет. ¬прочем, представители ћинистерства финансов и ранее давали аналогичные разъ€снени€ (ѕисьмо ћинфина –оссии от 28 €нвар€ 2008 г. N 03-05-05-02/02).  адастрова€ стоимость участка отражаетс€ по строке 050 разд. 2, а в строке 060 указываетс€ дол€ налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).

ќбратите внимание! “от факт, что кадастрова€ стоимость земельного участка не установлена, еще не повод представл€ть в инспекцию нулевую декларацию. ѕо мнению представителей ¬ысшего јрбитражного —уда –‘, в этом случае дл€ исчислени€ земельного налога может быть применена нормативна€ цена земли (ѕостановление ѕленума ¬ј— –‘ от 23 июл€ 2009 г. N 54). Ќезамедлительно вз€ли на вооружение эту позицию и специалисты ћинфина –оссии (ѕисьма ведомства от 12 августа 2009 г. N 03-05-05-02/48 и 13 августа 2009 г. N 03-05-04-02/55).

“ак или иначе, но поскольку база по земельному налогу приравниваетс€ к кадастровой стоимости участка (нормативной цене), то пор€док определени€ ее окончательной величины по большому счету определ€етс€ примен€емыми налогоплательщиком льготами по земельному налогу. –€д таковых предусмотрен непосредственно Ќалоговым кодексом, другие могут быть установлены местным законодательством. “ак, п. 2 ст. 387  одекса предусматривает, что при введении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга) могут также определ€тьс€ налоговые льготы, основани€ и пор€док их применени€, включа€ установление размера не облагаемой налогом суммы дл€ отдельных категорий налогоплательщиков.

ѕри этом льготы, вли€ющие на величину налоговой базы, могут быть двух видов. ¬о-первых, речь может идти об определенной сумме, которую данна€ категори€ налогоплательщиков вправе не облагать земельным налогом. ¬ частности, в размере 10 000 руб. такова€ предусмотрена дл€ плательщиков земельного налога, перечисленных в п. 5 ст. 391 Ќалогового кодекса. ¬ разд. 2 эта сумма отражаетс€ по строке 100. ѕри этом в строке 090 отражаетс€ код данной льготы.

—умма аналогичной льготы, установленной местным законодательством, прописываетс€ по строке 080. ≈е код фиксируетс€ по строке 070, во второй части которой указываетс€ ссылка на норму законодательства, которой предусмотрена льгота. ѕравда, заполн€етс€ последн€€ лишь при условии отражени€ кода льготы 3022100.

ќбратите внимание! ¬ отношении льгот, предоставл€емых на местном уровне, налогоплательщикам теперь в р€де случаев необходимо указывать ссылку на номер, подпункт, пункт и статью нормативного правового акта представительного органа муниципального образовани€, которым предусмотрена данна€ преференци€. ¬ этих цел€х в строках, где отражаетс€ код соответствующих льгот, по€вились дополнительные €чейки (через дробь). ƒл€ каждой из указанных позиций - номер, подпункт, пункт и стать€ - отведено 4 знако-места. ѕри этом заполн€ть данную часть показател€ необходимо слева направо, и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных €чейках слева проставл€ютс€ нули.

¬о-вторых, льгота может быть предоставлена в виде доли необлагаемой площади участка.  од таковой фиксируетс€ по строке 110. » если этот код - 3022300, то во второй части также следует приписать ссылку на нормативный акт, в соответствии с которым предоставлена льгота. —ама дол€ необлагаемой площади земельного участка в общей площади надела (в виде правильной простой дроби) отражаетс€ по строке 120.

—трока 190 предназначена дл€ отражени€ коэффициента  л (бывший  1), который определ€етс€ как отношение числа полных мес€цев, в течение которых налогова€ льгота отсутствовала, к числу календарных мес€цев в налоговом периоде. ѕри этом мес€ц возникновени€ права на налоговую льготу, а также мес€ц прекращени€ указанного права принимаютс€ за полный мес€ц.  оличество полных мес€цев использовани€ льготы отражаетс€ по строке 180.

ѕример 1. ѕраво на льготу возникло у налогоплательщика 1 июн€ текущего года и использовалось до конца налогового периода.  оэффициент  л будет равен:

5 мес. : 12 мес. = 0,4167.
¬ данном случае по строке 190 указываетс€ "0,4167".

«начение по строке 190 приводитс€ в дес€тичных дроб€х с точностью до дес€титыс€чных долей. ѕри этом в случае если в течение всего года у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке 180 указываетс€ "--", а по строке 190 указываетс€ "1,0---".

“аким образом, если налогоплательщик в отношении земельного участка, по которому заполн€етс€ разд. 2, имеет право на льготу в виде не облагаемой налогом суммы, предусмотренную местным законодательством (стр. 080) и (или) п. 5 ст. 391 Ќалогового кодекса (стр. 100), то налоговую базу ему следует определ€ть по одной из следующих формул:

стр. 130 = стр. 050 - стр. 080;
стр. 130 = стр. 050 - стр. 100;
стр. 130 = стр. 050 - (стр. 080 + стр. 100).

ѕри этом если значение строки 080 или строки 100, либо их сумма превышает кадастровую стоимость участка, то налогова€ база принимаетс€ равной нулю и в соответствующих €чейках по всей длине строки 130 ставитс€ прочерк. ¬ случае заполнени€ разд. 2 в отношении надела, определенна€ дол€ которого освобождена от налогообложени€, показатель строки 130, то есть налогова€ база, будет определ€тьс€ по формуле:

стр. 130 = стр. 050 - (стр. 050 x стр. 120 x (1 - стр. 190)).

ѕри этом, если в двух предыдущих случа€х разд. 2 заполн€етс€ в отношении доли участка, то в соответствующие формулы нужно ввести показатель по строке 060:

стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - стр. 080;
стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - стр. 100;
стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - (стр. 080 + стр. 100);
стр. 130 = (стр. 050 x стр. 060) - (стр. 050 x стр. 060) x (стр. 120 x (1 - стр. 190)).

—читаем налог


–асчет земельного налога также производитс€ в отношении каждого земельного участка (доли) отдельно и приводитс€ в соответствующем разд. 2. ƒл€ отражени€ показателей, необходимых дл€ исчислени€ налога, предусмотрены строки 040 и 130 - 270. ѕри этом как минимум три из указанных строк нам уже знакомы. Ёто строка 130, по которой отражаетс€ налогова€ база, и строки 180 и 190, в которых фиксируетс€ количество полных мес€цев владени€, льготы и коэффициент  л.

—троку 040 заполн€ют, если земельный участок приобретен дл€ жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществл€емого физлицами. ¬ случае когда на момент исчислени€ налога трехлетний срок со дн€ госрегистрации прав на такой надел еще не истек, в соответствующей €чейке ставитс€ "1". Ёто означает, что при расчете налога используетс€ повышающий коэффициент 2. ќпредел€€ сумму налога за пределами указанного периода, если до его истечени€ строительство не было закончено и права на возведенный объект не зарегистрированы, примен€етс€ коэффициент 4. ≈му соответствует значение "2" по строке 040.

ќбратите внимание! ≈сли права на возведенный жилой дом будут зарегистрированы в пределах трехлетнего срока с даты регистрации прав на соответствующий земельный участок, то сумма налога, уплаченного за этот период, подлежит пересчету с учетом коэффициента 1, т.к. признаетс€ излишне уплаченным налогом и может быть налогоплательщиком зачтена или возвращена в общеустановленном пор€дке. ѕо строке 140 указываетс€ налогова€ ставка, установленна€ местным законодательством и примен€ема€ налогоплательщиком в отношении данного земельного участка.

¬ строке 150 отражаетс€ количество полных мес€цев владени€ земельным участком в течение налогового периода. ѕри этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика права собственности на надел (его долю) произошло в течение года до 15-го числа соответствующего мес€ца включительно, то за полный мес€ц принимаетс€ мес€ц возникновени€ указанного права. ≈сли возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего мес€ца, то за полный мес€ц принимаетс€ мес€ц прекращени€ указанных прав. ќтношение числа полных мес€цев, в течение которых участок находилс€ в собственности хоз€йствующего субъекта, к числу календарных мес€цев в налоговом периоде - коэффициент  в (бывший  2) - фиксируетс€ по строке 160.

ѕример 2. ѕрава на приобретенный земельный участок зарегистрированы 12 но€бр€ 2011 г.  оэффициент  в будет равен:

2 мес. : 12 мес. = 0,1667.
ѕо строке 160 указываетс€ "0,1667".

ѕример 3. ѕрава на приобретенный земельный участок зарегистрированы 17 но€бр€ 2011 г.  оэффициент  в будет равен:

1 мес. : 12 мес. = 0,0833.
ѕо строке 160 указываетс€ "0,0833".

«начение по строке 160 приводитс€ в дес€тичных дроб€х с точностью до дес€титыс€чных долей.

≈сли земельный участок использовалс€ в течение всего налогового периода, то по строке 150 указываетс€ "12", а по строке 160 указываетс€ "1,0---".

ќстальные из указанных строк, кроме строки 170, предназначены дл€ отражени€ льгот, примен€емых налогоплательщиком и вли€ющих непосредственно на расчет самого налога.

ѕо строке 170 указываетс€ сумма земельного налога, исчисленна€ без учета льгот. ¬ общем случае она определ€етс€ по формуле:

стр. 170 = (стр. 130 x стр. 140 x стр. 160) : 100.

≈сли налогоплательщиком заполнена строка 040, то в приведенную формулу нужно подставить соответствующий коэффициент.

ƒалее необходимо определить сумму налога с учетом примен€емых хоз€йствующим субъектом в отношении данного участка льгот. ѕри этом последние оп€ть же могут быть предоставлены налогоплательщику разными способами.

¬о-первых, речь может идти об освобождении от налогообложени€ в пределах определенной суммы. ≈сли подобна€ льгота предусмотрена местным законодательством, ее сумма, определ€ема€ с учетом коэффициента  л, отражаетс€ по строке 210 ((стр. 170 x (1 - стр. 190)), а код - в строке 200. ¬ случае если это код 3022400, то во второй части строки 200 нужно указать ссылку на нормативный акт, которым установлена льгота. —умма льготы аналогичного вида, предусмотренной ст. 395 Ќалогового кодекса или международным договором –оссийской ‘едерации, прописываетс€ по строке 230 (также определ€етс€ с учетом  л), а ее код - по строке 220.

¬о-вторых, льгота может быть предоставлена в виде уменьшени€ суммы налога. ≈е сумма указываетс€ по строке 250, а код - по строке 240. ¬ случае если это код 3022200, то во второй части строки 200 нужно указать ссылку на нормативный акт, которым установлена льгота. ѕри этом если данна€ льгота определена в процентах от исчисленной величины налога, рассчитывать ее необходимо по следующей формуле:

стр. 250 = стр. 170 x 50 : 100.

Ќу и наконец, дл€ отдельных категорий налогоплательщиков местными власт€ми может быть снижена налогова€ ставка. —умма данной льготы прописываетс€ по строке 270, а рассчитываетс€ по формуле:

стр. 270 = стр. 130 x (налогова€ ставка - пониженна€ ставка) : 100.

 од льготы отражаетс€ в строке 260, и, если это код 3022500, то заполн€етс€ также втора€ часть данной строки, где даетс€ ссылка на норму законодательства, которой установлена льгота.

»тогова€ сумма налога в отношении земельного участка, по которому заполн€етс€ разд. 2, указываетс€ по строке 280.

≈сли налогоплательщик имеет право на льготу в виде уменьшени€ суммы налога, данный показатель можно определить по формуле:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 250.

≈сли хоз€йствующий субъект примен€ет льготу в виде снижени€ налоговой ставки, следует использовать вот эту формулу:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 270.

¬ случае когда налогоплательщик в отношении земельного участка, по которому заполн€етс€ разд. 2, имеет право на льготу в виде полного освобождени€ от налогообложени€, предусмотренную местным законодательством (стр. 210) и (или) Ќалоговым кодексом либо международным договором (стр. 230), показатель строки 280 определ€етс€ как:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 210;
стр. 280 = стр. 170 - стр. 230.

«аполн€ем раздел 1


–аздел 1, как уже упоминалось, носит сводный характер и содержит несколько блоков одинаковых строк 010 - 040, заполн€емых по каждой административно-территориальной единице, где будет перечисл€тьс€ налог. ќтметим, что ранее на одном листе размещалось четыре таких блока, однако за счет введени€ дополнительных строк их количество сократилось до двух. “ак, как и ранее, по строке 010 каждого блока отражаетс€  Ѕ , по которому зачисл€етс€ сумма земельного налога, отражаема€ по строке 030 данного раздела (положительна€ разница между исчисленным налогом и величиной авансовых платежей, уплаченных в течение года).

ѕо строке 020 проставл€етс€ код по ќ ј“ќ административно-территориального образовани€, на территории которого уплачивают налог. —трока 040 предназначена дл€ отражени€ суммы налога к уменьшению, а именно отрицательной разницы между исчисленным налогом и величиной авансовых платежей, перечисленных в течение года (указываетс€ без знака "-").

ѕри этом если ранее суммы авансовых платежей указывались по строке 290 в разд. 2, то теперь они отражаютс€ по строкам 023, 025, 027 за первый, второй и третий кварталы соответственно. ѕредусмотрена теперь в каждом блоке и строка дл€ исчисленной суммы налога, котора€ определ€етс€ как сумма строк 280 всех разд. 2, заполненных по соответствующим ќ ј“ќ и  Ѕ . ќна фиксируетс€ по строке 021.

“итульный лист


 ак уже упоминалось, главным новшеством титульного листа новой формы декларации стало по€вление специальных полей дл€ указани€ кода формы реорганизации (ликвидации) и »ЌЌ/ ѕѕ реорганизованной компании.

ќднако стоит также отметить следующий момент. ≈сли ранее при заполнении раздела "ƒостоверность и полноту сведений, указанных в насто€щей декларации, подтверждаю" по строке "‘амили€, им€, отчество полностью" индивидуальный предприниматель должен был ставить прочерк, то теперь ему необходимо указывать свои ‘.».ќ.

ƒеклараци€ по земельному налогу скачать

ƒеклараци€ по земельному налогу скачать в формате xls (exel)