ак исчисл€етс€ земельный налог и авансовые платежи по налогу

1. —умма налога исчисл€етс€ по истечении налогового периода как соответствующа€ налоговой ставке процентна€ дол€ налоговой базы.

2.Ќалогоплательщики - индивидуальные предприниматели исчисл€ют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самосто€тельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных дл€ использовани€) ими в предпринимательской де€тельности.

3.—умма налога, подлежаща€ уплате в бюджет по итогам налогового периода, определ€етс€ налогоплательщиками, €вл€ющимис€ индивидуальными предпринимател€ми, как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 насто€щей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

4 Ќалогоплательщики исчисл€ют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состо€нию на 1 €нвар€ года, €вл€ющегос€ налоговым периодом.

5.¬ случае возникновени€ (прекращени€) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (посто€нного (бессрочного) пользовани€, пожизненного наследуемого владени€) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производитс€ с учетом коэффициента, определ€емого как отношение числа полных мес€цев, в течение которых данный земельный участок находилс€ в собственности (посто€нном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных мес€цев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено насто€щей статьей. ѕри этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего мес€ца включительно, за полный мес€ц принимаетс€ мес€ц возникновени€ указанных прав. ≈сли возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего мес€ца, за полный мес€ц принимаетс€ мес€ц прекращени€ указанных прав.

6.ѕредставительный орган муниципального образовани€ (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга) при установлении налога вправе предусмотреть дл€ отдельных категорий налогоплательщиков право не исчисл€ть и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

 ак отчитатьс€ по земельному налогу

1.Ќалогоплательщики - индивидуальные предприниматели (»ѕ), в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве посто€нного (бессрочного) пользовани€ и используемых (предназначенных дл€ использовани€) в предпринимательской де€тельности, по истечении налогового периода заполн€ют и представл€ют в налоговый орган по месту нахождени€ земельного участка налоговую декларацию по налогу.

2. Ќалоговые декларации по земельному налогу представл€ютс€ налогоплательщиками не позднее 1 феврал€ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ќалоговые ставки по земельному налогу Ќалоговые ставки по земельному налогу устанавливаютс€ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к земл€м сельскохоз€йственного назначени€ или к земл€м в составе зон сельскохоз€йственного использовани€ в населенных пунктах и используемых дл€ сельскохоз€йственного производства;
- зан€тых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приход€щейс€ на объект, не относ€щийс€ к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) дл€ жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) дл€ личного подсобного хоз€йства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хоз€йства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

ќрганизации и »ѕ (при любом налоговом режиме) физические лица у которых есть земельные участки. Ќалог на землю не плат€т при аренде земли. Ќалоговые льготы указаны в статье 395 Ќалогового кодекса. Ќалоговые вычеты указаны в пункте 5 статьи 391 Ќалогового кодекса Ќалоговые уведомлени€ по земельному налогу формируютс€ на основании информации, получаемой налоговыми инспекци€ми из органов, осуществл€ющих ведение государственного земельного кадастра, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункты 11 - 13 статьи 396  одекса). Ќалогова€ база земельного налога определ€етс€ как кадастрова€ стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложени€ в соответствии со статьей 389  одекса и определ€етс€ в отношении каждого земельного участка как его кадастрова€ стоимость по состо€нию на 1 €нвар€ года, €вл€ющегос€ налоговым периодом.

“аким образом, при увеличении кадастровой стоимости земельного участка, увеличиваетс€ сумма исчисленного земельного налога.

”читыва€, что в компетенцию налоговых органов не входит определение стоимости земельных участков, налоговые органы производ€т начисление налога исход€ из стоимости, получаемой из органов, осуществл€ющих кадастровый учет, изменить которую не вправе.

ќрганизации и »ѕ исчисл€ют и плат€т налог самосто€тельно, на ту землю, котора€ используетс€ (и предназначенную дл€ использовани€) в предпринимательской де€тельности.

—роки и авансовые платежи определ€ютс€ каждым регионом самосто€тельно.