ѕредприниматели отчитываютс€ в инспекции по месту жительства. ≈сли бизнесмен зарегистрирован одновременно в нескольких налоговых (например, по месту нахождени€ недвижимости, транспортных средств, в качестве плательщика ≈Ќ¬ƒ), деклараци€ по ”—Ќ представл€етс€ только в инспекцию, выдавшую свидетельство о регистрации в качестве »ѕ, то есть по месту жительства.

«аполнить бланк можно от руки (синей или черной ручкой) или на компьютере. ѕри распечатке отчета расположение и размеры полей мен€тьс€ не должны, но при этом допускаетс€ отсутствие обрамлени€ €чеек.

»справл€ть ошибки корректирующим средством нельз€. Ќеточность можно зачеркнуть, а р€дом вписать правильный показатель.

ƒл€ каждого показател€ на бланке предназначено поле, состо€щее из определенного количества €чеек. ѕол€ заполн€ютс€ слева направо, начина€ с первой (левой) €чейки. ¬ каждую клетку вноситс€ один символ (цифра, буква). —тоимостные показатели пишутс€ в полных рубл€х. «начени€ менее 50 коп., отбрасываютс€, а 50 коп., и более округл€ютс€ до полного рубл€.

ѕри отсутствии каких-либо показателей в поле ставитс€ прочерк Ц пр€ма€ лини€, проведенна€ посередине €чеек по всей длине показател€. ≈сли, к примеру, из отведенных восьми €чеек заполнены только первые три, оставшиес€ п€ть прочеркиваютс€. ѕри машинописном заполнении прочерки разрешаетс€ не ставить, €чейки остаютс€ пустыми.

ќбъект Ђдоходыї

ƒл€ предпринимателей, уплачивающих налог с доходов, важны сумма доходов, величина об€зательных страховых взносов, перечисленных за себ€ и своих работников, и выданные сотрудникам пособи€ по временной нетрудоспособности. »сход€ из этого, заполн€етс€ деклараци€.

¬ разд. 2, прежде всего, указываетс€ ставка налога Ц 6 процентов. ¬еличина доходов вписываетс€ в строку 210, а также дублируетс€ по строке 240. ѕоказатель беретс€ из графы 4 книги доходов и расходов по строке Ђ»того за годї. ƒоходы определ€ютс€ кассовым методом. ¬ выручку включаютс€ суммы, фактически поступившие в кассу или на расчетный счет бизнесмена. јванс, полученный в декабре в счет предсто€щих €нварских поставок, отражаетс€ в доходах на момент поступлени€ денег, то есть при расчете налога учитываетс€ в декабре. Ќе включаютс€ в выручку суммы, предусмотренные ст. 251 Ќалогового кодекса.

ƒалее определ€етс€ величина налога: показатель по строке 240 умножаетс€ на ставку налога, указанную по строке 201, и делитс€ на 100. ¬еличина вписываетс€ в строку 260.

ѕолученный Ђупрощенныйї налог уменьшаетс€ на перечисленные страховые взносы, а также выплаченные работникам пособи€ по временной нетрудоспособности. ѕри этом налог не может быть уменьшен более чем в два раза (ст. 346.21 Ќ  –‘).

Ќапомним: брать следует фактически уплаченные взносы, начисл€емые на зарплату сотрудников. ≈сли взносы начислены, но не уплачены, они не учитываютс€. ≈сли до подачи декларации взносы не уплачены, отразить их в отчете нельз€. ¬опросы могут возникнуть в отношении декабр€.  райний срок дл€ уплаты взносов с декабрьской зарплаты Ц 17 €нвар€ 2011 г. (15 €нвар€ Ц суббота, срок переноситс€ на ближайший рабочий день). ≈сли вы представите декларацию до 17-го числа, не уплатив при этом взносы, тогда неуплаченные суммы в декларацию не попадают. ѕосле их перечислени€ можно подать уточненную декларацию с учетом декабрьских взносов, конечно, если 50-процентное ограничение позволит включить их в декларацию. ј если перечисленные взносы и выданные пособи€ на момент подачи отчета уже превышают ограничение, то срок доплаты взносов дл€ суммы Ђупрощенногої налога роли не сыграет.

¬зносы, уплачиваемые по добровольному страхованию, а также платежи на финансирование накопительной части трудовой пенсии Ђупрощенныйї налог не уменьшают.

ќбща€ сумма взносов и пособий указываетс€ в строке 280. Ќо величина должна быть равна не более чем 50 процентам исчисленного налога (показатель по строке 260).   примеру, Ђупрощенныйї налог составл€ет 50 тыс. руб. ¬еличина взносов Ц 40 тыс. руб., выплаченных пособий Ц 3 тыс. руб.

Ќалог можно уменьшить на 25 тыс. руб. (50 тыс. руб. x 50%), оставшуюс€ сумму Ђупрощенногої вычета Ц 18 тыс. руб. (40 тыс. + 3 тыс. Ц 25 тыс.) Ц учесть не удастс€. ѕо коду строки 280 декларации указываетс€ 25 тыс. руб., то есть максимально возможный вычет.

¬ строках 220, 230, 250, 270 коммерсант ставит прочерк, а при машинописном оформлении декларации Ц оставл€ет пустыми.

¬ разд. 1 бизнесмен в строке 001 ставит код своего объекта налогообложени€: Ђ1ї (доходы). Ќиже вписывает код ќ ј“ќ. ѕо строке 020 указываетс€  Ѕ .

ƒалее следуют три строки (030, 040, 050) в которых указываютс€ авансовые платежи, перечисленные за прошедший год. —оответственно за первый квартал, полугодие и 9 мес€цев. –асчет этих сумм в декларации не отражаетс€.

—ледующа€ строка (060) предназначена дл€ указани€ суммы налога, подлежащей уплате по итогам года, с учетом уплаченных авансов за 9 мес€цев. ¬еличина рассчитываетс€ на основе данных разд. 2. Ќеобходимо из налога, исчисленного по итогам года (стр. 260 разд. 2), вычесть сумму взносов и пособий, на которые уменьшаетс€ налог (стр. 280 разд. 2), а также авансы, уплаченные за 9 мес€цев (стр. 050 разд. 1). —трока 070 не заполн€етс€.

≈сли по итогам года возникла переплата по налогу, то строка 060 не заполн€етс€, а переплата отражаетс€ в строке 070. ѕоказатель определ€етс€ так: из суммы авансов, уплаченных за 9 мес€цев (стр. 50 разд. 1), вычитаютс€ исчисленный за год налог (стр. 260 разд. 2), а также сумма взносов и выданных пособий (стр. 280 разд. 2).

—троки 080 и 090 коммерсанты, уплачивающие налог с доходов, в любом случае не заполн€ют.

ќбъект Ђдоходы минус расходыї

«аполнение декларации коммерсантами, уплачивающими налог с разницы доходов и расходов, несколько отличаетс€. ¬ разд. 2 они не заполн€ют только строку 280, так как уменьшить налог на уплаченные взносы не вправе (взносы учитываютс€ в составе расходов). ¬о всех остальных строках разд. 2 показатели будут.

ѕо строке 201 указываетс€ ставка налога Ц 15 процентов либо ставка, установленна€ законом субъекта в пределах от 5 до 15 процентов. Ќа бланке два пол€, разделенных точкой. ¬ первом указываетс€ цела€ часть дес€тичной дроби, во втором Ц дробна€. ≈сли ставка представл€ет собой целое число, во втором поле ставитс€ прочерк.

¬ строке 210 указываютс€ доходы, в строку 220 попадут расходы, произведенные за прошедший год. ¬еличина беретс€ из графы 5 разд. I книги учета доходов и расходов. ѕеречень расходов, которые можно учесть, €вл€етс€ закрытым и содержитс€ в ст. 346.16 Ќалогового кодекса. —траховые взносы включаютс€ в затраты, но так как на Ђупрощенкеї действует кассовый метод (расходы учитываютс€ по дате их совершени€), то взносы за декабрь 2010 г., фактически перечисленные в бюджет в €нваре 2011 г., учесть в затратах 2010 г. не удастс€. ќни войдут в состав затрат 2011 г.

 оммерсантам разрешаетс€ в затраты включить убытки прошлых лет, которые указываютс€ в строке 230. ѕоказатель беретс€ из графы 3 строки 130 разд. III книги учета доходов и расходов. ƒаже если убыток получен по итогам нескольких периодов, в декларации указываетс€ едина€ сумма без разбивки по годам. Ёта разбивка приводитс€ в разд. III книги учета. ѕричем в декларации указываетс€ убыток, на который уменьшаетс€ доход, то есть вписать в отчет сумму больше, чем разница доходов и расходов (стр. 210 Ц стр. 220), нельз€. ќставшийс€ убыток переноситс€ на следующий год. «аметим, что включить в расчет убыток Ц это право коммерсанта, а не об€занность, так что строка может остатьс€ пустой.

¬ строке 260 рассчитываетс€ сумма налога исход€ из ставки, указанной по строке 201, и налоговой базы (строка 240). —трока 250 останетс€ пустой.

ѕо строке 270 рассчитываетс€ минимальный налог: величина по строке 210 (доходы) умножаетс€ на 1 и делитс€ на 100. ≈сли показатель по строке 260 меньше величины по строке 270, то значение из строки 270 дублируетс€ по коду строки 090 разд. 1 декларации.

≈сли в 2010 г. получен убыток, то строки 240 и 260 не заполн€ютс€. ¬еличина убытка показываетс€ по строке 250. ѕоказатель определ€етс€ как разность расходов (строка 220) и доходов (строка 210). ”быток означает, что коммерсант по итогам года уплачивает минимальный налог, который определ€етс€ в строке 270.

ѕерва€ часть разд. 1 заполн€етс€ так же, как и при объекте Ђдоходыї. —начала указываетс€ код объекта налогообложени€ (стр. 001), далее вписываетс€ код ќ ј“ќ (стр. 010),  Ѕ  (стр. 020), суммы авансов, уплаченных в 2010 г. (стр. 030, 040, 050).

—трока 060 (налог к уплате) заполн€етс€, если по итогам года не было убытка и коммерсант не должен уплачивать минимальный налог (стр. 260 разд. 2 >= стр. 270 разд. 2). ¬еличина определ€етс€ как разность единого налога, исчисленного по итогам года (стр. 260 разд. 2), и авансов, уплаченных за 9 мес€цев (стр. 050 разд. 1). —троки 070, 080, 090 не заполн€ютс€.

≈сли по итогам года возникла переплата, она показываетс€ в строке 070.

¬озможно два варианта.

ѕервый: авансы, перечисленные в 2010 г., превышают налог, рассчитанный по итогам года (стр. 050 разд. 1 > стр. 260 разд. 2), при этом бизнесмен не должен уплачивать минимальный налог (стр. 270 разд. 2 <= стр. 260 разд. 2). ѕоказатель по строке 070 определ€етс€ как разность уплаченных авансов (стр. 50 разд. 1) и налога, исчисленного за год (стр. 260 разд. 2).

¬торой: по итогам года бизнесмен уплачивает минимальный налог (стр. 260 разд. 2 < стр. 270 разд. 2). ¬ этом случае в строку 070 переноситс€ величина из строки 050 разд. 1.

—троки 080 и 090 заполн€ютс€ только, когда »ѕ по итогам года уплачивает минимальный налог. ¬ строке 080 пишетс€  Ѕ  минимального налога, а в строку 090 заноситс€ величина минимального налога. ѕоказатель беретс€ из строки 270 разд. 2.

“итульный лист

ќбщие правила заполнени€ титула не отличаютс€ от остальной отчетности.

¬ поле ЂЌомер корректировкиї, состо€щем из трех €чеек, при подаче первичной декларации проставл€етс€ Ђ0ї. ≈сли вы будете подавать уточненную декларацию, то здесь указываетс€, кака€ по счету Ђуточненкаї подаетс€. Ќапример, Ђ1ЦЂ, Ђ2ЦЂ и т.д.

Ќесмотр€ на то, что деклараци€ представл€етс€ один раз по итогам года, на титуле есть поле ЂЌалоговый период (код)ї. ¬озможных кода два, и названы они в ѕриложении N 1 к ѕравилам. ¬ декларации по итогам года коммерсант ставит код 34 (календарный год). ¬торой код Ђ50ї предназначен дл€ бизнесменов, которые в течение года прекращают де€тельность либо переход€т на иной режим налогообложени€. ¬ этом случае деклараци€ подаетс€ за период с 1 €нвар€ соответствующего календарного года до даты прекращени€ де€тельности или перехода на иной режим.

¬ поле Ђќтчетный годї пишетс€ календарный год, за который представл€етс€ деклараци€, - Ђ2010ї.

≈ще один код на титульном листе Ц код вида места представлени€ декларации. ƒл€ него отведены три €чейки возле слов Ђпо месту нахождени€ (учета)ї. «десь предприниматели вписывают код Ђ120ї, так как они представл€ют декларацию по месту жительства (ѕриложение N 2 к ѕравилам). Ќе играет роли, где Ђупрощенецї осуществл€ет де€тельность, отчитыватьс€ он должен по месту жительства.

¬ поле ЂЌалогоплательщикї бизнесмен впишет свои фамилию, им€ и отчество (полностью, без сокращений) в соответствии с документом, удостовер€ющим личность. ƒалее указываетс€ код вида экономической де€тельности (ќ ¬Ёƒ). »ѕ, осуществл€ющие несколько видов де€тельности, вправе указать любой код на свое усмотрение (ѕисьмо ћинфина –оссии от 28 марта 2007 г. N 03-11-05/53). ”казывать код основного вида де€тельности не об€зательно.

Ќомер контактного телефона на титуле указываетс€ с кодом города.

Ќа титуле проставл€етс€ количество листов документов (или их копий), которые прилагаютс€ к отчету. Ёто могут быть бумаги, подтверждающие полученные доходы и произведенные расходы, уплаченные страховые взносы на об€зательное пенсионное страхование, выплаченные пособи€ по временной нетрудоспособности. ≈сли декларацию в инспекцию сдает представитель, то приложением будет как минимум один документ Ц доверенность, подтверждающа€ его полномочи€.

≈сли декларацию сдает сам коммерсант, то в разделе Ђƒостоверность и полноту сведений, указанных в насто€щей декларации, подтверждаюї пишетс€ код Ђ1ї. ƒалее бизнесмен ставит свою подпись и указывает дату. Ѕольше ничего в разделе »ѕ не заполн€ет.

 огда отчет сдает представитель, то вписываетс€ код Ђ2ї. ¬ строке Ђфамили€, им€, отчество полностьюї построчно указываютс€ ‘.».ќ. представител€-физлица.  огда представителем выступает юридическое лицо, вписываютс€ реквизиты сотрудника фирмы, которой коммерсант доверил заполнение и представление декларации. Ќиже в поле Ђнаименование организации Ц представител€ налогоплательщикаї указываетс€ наименование юрлица.

¬ поле ЂЌаименование документа, подтверждающего полномочи€ представител€ї указываетс€ наименование документа, подтверждающего полномочи€ представител€.  ак правило, это доверенность.

–аздел Ђ«аполн€етс€ работником налогового органаї титульного листа бизнесмены не трогают. ќн предназначен дл€ контролеров.

¬ верхней части каждой страницы указываетс€ номер страницы, а также »ЌЌ.  ѕѕ предпринимател€м не присваиваетс€, соответствующее поле бизнесмены не заполн€ют. —траницы имеют сквозную нумерацию, начина€ с титульного листа (на бланке уже указан номер, так как титул в любом случае будет первой страницей) и далее, независимо от количества заполн€емых разделов, поле Ђ—тр.ї заполн€етс€ следующим образом: дл€ первой страницы Ц Ђ001ї, дл€ второй Ц Ђ002ї.

ќбщее количество страниц, содержащихс€ в декларации, вписываетс€ в соответствующем поле титульного листа.

¬ нижней части каждой из страниц проставл€ютс€ дата подписани€ и лична€ подпись коммерсанта.  огда декларацию подает в инспекцию представитель, то, если представителем €вл€етс€ физическое лицо, бланк подписывает этот гражданин, за представител€ организации подпись ставит уполномоченный работник фирмы.