Ќекоторые рекламные расходы принимаютс€ в цел€х налогообложени€ прибыли по нормативам. ¬ этом случае, как разъ€снили чиновники, Ђвходнойї Ќƒ— по затратам на рекламу принимаетс€ к вычету лишь в пределах норматива, установленного дл€ этих расходов (письмо ћинфина –оссии от 13 марта 2012 г. є 03-07-11/68).

Ќалоговый учет рекламных трат

¬ цел€х налогообложени€ прибыли к расходам на рекламу относ€тс€ (подп. 28 п. 1 ст. 264 Ќалогового кодекса –‘):

1) расходы на рекламные меропри€ти€ через средства массовой информации (в том числе объ€влени€ в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;
2) расходы на световую и иную наружную рекламу, включа€ изготовление рекламных стендов, а также рекламных щитов;
3) расходы на участие в выставках, €рмарках, экспозици€х, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполн€емых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживани€ или о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потер€вших свои первоначальные качества при экспонировании.

ѕричем расходы организации на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победител€м розыгрышей во врем€ проведени€ массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не перечисленные выше, принимаютс€ по нормативу. ќн составл€ет 1 процент выручки от реализации, определ€емой в соответствии со статьей 249 Ќалогового кодекса –‘. “ак прописано в пункте 4 статьи 264 Ќалогового кодекса –‘.

¬ычет Ђвходногої Ќƒ—

—огласно статье 171 Ќалогового кодекса –‘, при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операци€м, признаваемым объектами налогообложени€, на суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым дл€ осуществлени€ операций, подлежащих налогообложению. »наче говор€, можно применить вычеты Ђвходногої Ќƒ—.

ѕричем, как указано в пункте 7 статьи 171 Ќалогового кодекса –‘, если расходы принимаютс€ дл€ целей налогообложени€ по нормативам, то суммы налога на добавленную стоимость по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

“аким образом, суммы налога на добавленную стоимость по расходам, нормируемым дл€ целей налога на прибыль (скажем, по рекламным тратам), принимаютс€ к вычету в указанном размере.

Ќа это же обращено внимание чиновников в письме ћинфина –оссии от 13 марта 2012 г. є 03-07-11/68.

ѕример:

“уристическа€ фирма разместила рекламные щиты внутри магазина (данный вид рекламы не относитс€ к наружной, и потому расходы на нее в цел€х налогообложени€ нормируютс€). —тоимость рекламного меропри€ти€ составила 54 000 руб. (в том числе Ќƒ— Ц 8237 руб.).

ѕредположим, что за отчетный период выручка турфирмы, принимаема€ в расчет норматива, равна 450 000 руб. “аким образом, в цел€х налогообложени€ прибыли можно учесть рекламные расходы в размере 4500 руб. (450 000 руб. ? 1%).

  ним относитс€ Ђвходнойї Ќƒ—, который можно предъ€вить к вычету из бюджета в сумме:
4500 руб. ? 18% = 810 руб.

»менно налог в таком размере турфирма сможет возместить из бюджета в отчетном периоде.

¬ последующие периоды сумма рекламных расходов, принимаемых в цел€х налогообложени€ прибыли, увеличитс€. —оответственно, из бюджета можно будет возместить еще часть Ђвходногої Ќƒ—.

¬ажно запомнить

„тобы предъ€вить налог на добавленную стоимость к вычету из бюджета, у турфирмы должны быть надлежащим образом оформленные счета-фактуры поставщиков.