—тавки налогов €вл€ютс€ налоговыми отчислени€ми на единицу налогообложени€. Ёто дол€ от стоимости объекта недвижимости или величина налога, который приходитс€ на единицу земельной площади, количества товара, массы и прочего, в чем измер€етс€ единица налогообложени€.

¬ случае, когда налог взимаетс€ с дохода, то налогова€ ставка рассчитываетс€ в процентах. “ак же ставка налога может быть определена конкретной денежной суммой, рассчитываемой на один объект, или показатель его характеризующий.

—тавки налогов подраздел€ютс€ на твердые, которые не завис€т от величины дохода, пропорциональные, которые так же не завис€т от дохода, но рассчитываютс€ в процентном эквиваленте и прогрессивные - они увеличиваютс€ по мере роста облагаемого дохода. ќсновна€ классификаци€ ставок проводитс€ с учетом следующих факторов. ѕервоначально они рассматриваютс€ по методу установлени€: равные ставки (единые дл€ всех налогоплательщиков), твердые ставки (зафиксированный порог дл€ каждой единицы налогообложени€), процентные ставки (предусматривают определенный процент с одного рубл€).

ѕо степени измен€емости ставки дел€тс€ на общие, посто€нные и пониженные. ƒеление по содержанию подразумевает три вида ставок: маргинальные Ц прописанные в законодательстве; фактические показывают соотношение уплаченного налога к фактическому доходу и экономические. ѕри маргинальной ставке не учитывают льготные и специальные услови€. Ёто основна€, налогова€ ставка, хоть она и не €вл€етс€ фактической. ƒл€ более четкого понимани€ налоговых ставок надо, прежде всего, рассмотреть фактическую ставку. ќна определ€етс€ в процентном отношении уплаченного налога к налоговой базе. ƒопустим размер облагаемой налоговой базы составил 1 200 000 руб. ѕри действующей ставки налога было оплачено 246 000 руб. –ассчитаем фактическую ставку: 246000 : 1200000 х 100 = 20,5%.

¬ отличие от фактической, экономическа€ ставка определ€етс€ как соотношение уплаченного налога к совокупному доходу. ƒопустим, что величина совокупного дохода составила 2000 000 рублей, из которых 600 000 отнесем на различные льготы, установленные дл€ налогоплательщика. ѕолучим: 246 000 : 2000 000 х 100 = 12,3 %. »менно экономическа€ ставка определ€ет неоднозначность налогообложени€. –ассмотрим на примере налога на прибыль посто€нную и пониженную ставки налогов. —огласно Ќалоговому кодексу –‘ налог на прибыль уплачиваетс€ в размере 20 % из них 2 % - зачисл€етс€ в федеральный бюджет, а 18% - в региональные бюджеты. —убъекты вправе снижать региональную ставку до 13,5%. Ёто снижение возможно дл€ определенных категорий налогоплательщиков. ѕри применении пониженной ставки, получателем налога становитс€ федеральный бюджет. Ёто следует из статьи 284 Ќалогового кодекса –‘. ѕо сниженной ставке налог на добавленную стоимость плат€т за получение дивидендов от российских или иностранных организаций, четко фиксированной ставки здесь нет. ќна может быть 0%, 9% и 15%. —тать€ 275 Ќалогового кодекса. ƒоходы иностранных организаций, если они не имеют посто€нных представительств, в –‘ облагаютс€ налогом 10 или 20 % .

Ќалогом на прибыль не облагаетс€ ÷ентральный Ѕанк –оссийской ‘едерации. ƒоходы от ценных бумаг имеют три варианта ставки налогообложени€. —огласно п.4 статьи 284Ќалогового кодекса ставки налогов в данном случае, будут 15%, 9% и 0%. ƒостоин отдельного внимани€ налог на добавленную стоимость. —огласно налоговому кодексу, из плательщиков этого вида налога основна€ часть платит 18%, отдельна€ категори€ 10% и есть, оговоренные законом случаи, когда ставка налога нулева€. ѕоскольку дл€ предпри€тий малого бизнеса это один из важнейших пунктов налогообложени€, то рассмотрим его подробно. Ќалогова€ база имеет пр€мую св€зь с особенност€ми реализации. “аких особенностей всего дес€ть (ст. 153 Ц 162 и 167 Ќалогового кодекса –‘). ≈сть случаи, когда налогова€ база исчисл€етс€ расчетным методом(18/(100+18)*100% и 10/(100+10)*100%). Ќалог на добавленную стоимость, определ€етс€ по налоговой ставке ноль процентов в случа€х указанных законом. Ёто товары, вывезенные на экспорт, помещенные под процедуру свободной таможенной зоны.

”слуги по международной перевозке товаров, любым видом транспорта, при которых исходный или начальный пункт расположен за пределами –‘. ћеждународные перевозки людей и багажа; транспортировка газа и нефтепродуктов и р€да других аспектов, подробно рассмотренных ‘едеральным «аконом є39 в редакции от 27.11.2010г. ¬ российской налоговой системе присутствуют несколько систем или режимов налогообложени€. ѕрежде всего, это обща€ система налогообложени€ (ќ—Ќ) и специальные режимы: единый сельскохоз€йственный налог (≈—’Ќ), единый налог на вмененный доход (≈Ќ¬ƒ), упрощенна€ система налогообложени€ (”—Ќќ) по общей схеме и по схеме Ђдоход минус расходї.

—пециальные режимы были введены дл€ снижени€ налогового бремени представител€м малого бизнеса. —огласно нормам Ќалогового кодекса утверждены следующие ставки по специальным режимам налогообложени€: ≈—’Ќ рассчитываетс€ по ставке Ц 6 %, ≈Ќ¬ƒ Ц 15%, ”—Ќќ Ц 6% ”—Ќ доход минус расход Ц по дифференцированной ставке от 5 до 15%. —огласно Ќалогового кодекса –‘ ставка налога не может быть дифференцированной, поскольку она должна быть едина и не зависеть от материального положени€ плательщика и происхождени€ капитала. Ёто не нарушаетс€ в режиме упрощенной системы налогообложени€, поскольку ставка налога напр€мую зависит от объекта налогообложени€.