–оссийским налоговым кодексом предусмотрено несколько систем налогообложени€ дл€ индивидуальных предпринимателей (»ѕ). ќдним из важнейших моментов дл€ предпринимателей €вл€етс€ правильный выбор системы налогообложени€. ѕор€док применени€ всех систем налогообложени€ регулируетс€ нормами соответствующих глав части второй Ќ  –‘.

 ажда€ из систем налогообложени€ имеет свои особенности, свои сроки уплаты, сроки и формы представлени€ отчетности. »ндивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложени€, учета и отчетности, а также осуществл€ть различные виды де€тельности, при этом использу€ несколько систем налогообложени€.

ќбща€ (обычна€, традиционна€, классическа€) система налогообложени€

это система налогообложени€, при которой предприниматель платит все необходимые налоги »ѕ, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты.

ѕри общей системе налогообложени€ индивидуальный предприниматель уплачивает следующие налоги »ѕ и сборы:

Х налог на добавленную стоимость (Ќƒ—);
Х акцизы;
Х налог на доходы физических лиц (Ќƒ‘Ћ);
Х налог на добычу полезных ископаемых;
Х водный налог;
Х сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
Х государственна€ пошлина;
Х таможенные пошлины;
Х налог на игорный бизнес;
Х транспортный налог;
Х земельный налог;
Х налог на имущество физических лиц;
Х взносы на об€зательное пенсионное страхование;
Х страховые взносы по об€зательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

ќднако, большинство из перечисленных налогов и взносов исчисл€ютс€ и уплачиваютс€ только в том случае, если они занимаютс€ определенным видом де€тельности и возникает налогооблагаема€ база. “радиционно, индивидуальные предприниматели исчисл€ют и уплачивают Ќƒ—, Ќƒ‘Ћ, ≈—Ќ, налог на имущество.

”прощенна€ система налогообложени€ (”—Ќ)

Ёто один из четырех специальных налоговых режимов, действующих в соответствии с законодательством –‘ (п. 2 ст. 18 Ќ  –‘).

ѕрименение упрощенной системы налогообложени€, ”—Ќ носит добровольный характер. “аким образом, индивидуальный предприниматель свободен в прин€тии решени€ о применении упрощенной системы налогообложени€ и выборе объекта налогообложени€.

ѕрименение ”—Ќ дл€ »ѕ предусматривает уплату единого налога и освобождение от об€занности по уплате:

Х Ќƒ—, за исключением Ќƒ—, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию –‘;
Х налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской де€тельности);
Х налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого дл€ предпринимательской де€тельности).

»ные налоги »ѕ уплачиваютс€ индивидуальными предпринимател€ми, примен€ющими ”—Ќ, в соответствии с действующим –‘.

ƒл€ индивидуальных предпринимателей, примен€ющих упрощенную систему налогообложени€ сохран€етс€ пор€док:

Х ведени€ кассовых операций;
Х пор€док представлени€ статистической отчетности;
Х исполнени€ об€занностей налоговых агентов в соответствии с Ќ  –‘;
Х уплаты взносов на об€зательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством –‘;
Х уплата страховых взносов на об€зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

—рок уплаты ”—Ќ дл€ »ѕ

Ќалог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачиваетс€ не позднее срока, установленного дл€ подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 насто€щего  одекса. Ќалогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представл€ют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства, следующего за истекшим налоговым периодом.

≈диный налог на вмененный доход (≈Ќ¬ƒ)

Ёто система налогообложени€, в основе которой лежит уплата ≈Ќ¬ƒ дл€ определенных видов де€тельности.

—истема налогообложени€ в виде единого налога на вмененный доход (≈Ќ¬ƒ) Ч это один из четырех действующих сейчас в –‘ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 Ќ  –‘).

—истема налогообложени€ в виде ≈Ќ¬ƒ установлена гл. 26.3 Ќ  –‘ и носит об€зательный характер.

—истема налогообложени€ в виде ≈Ќ¬ƒ предусматривает особый пор€док определени€ элементов налогообложени€ (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 Ќ  –‘).

—уть этой системы налогообложени€ заключаетс€ в том, что при исчислении и уплате ≈Ќ¬ƒ налогоплательщики руководствуютс€ не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен Ќ  –‘.

≈сли налогоплательщик примен€ете систему налогообложени€ в виде ≈Ќ¬ƒ, то ему не надо платить следующие налоги »ѕ (п. 4 ст. 346.26 Ќ  –‘):

Х Ќƒ‘Ћ Ч в отношении доходов от де€тельности, облагаемой ≈Ќ¬ƒ;
Х Ќƒ— Ч в отношении операций, осуществл€емых в рамках де€тельности, облагаемой ≈Ќ¬ƒ (за исключением "ввозного" Ќƒ—, уплаченного на таможне);
Х Ќалог на имущество физических лиц Ч в отношении имущества, используемого в де€тельности, облагаемой ≈Ќ¬ƒ.

ѕри этом, плательщики ≈Ќ¬ƒ не об€заны представл€ть в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем налогам, от которых они освобождены (п. 2 ст. 80 Ќ  –‘).

¬се иные налоги »ѕ уплачиваютс€ в установленном пор€дке (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 Ќ  –‘).

“аким образом, при ≈Ќ¬ƒ плат€т налоги »ѕ и пошлины:

Х земельного налога;
Х транспортного налога;
Х акцизов;
Х государственной пошлины;
Х Ќƒ— при ввозе товаров на таможенную территорию –‘ и др.

 роме того, уплата ≈Ќ¬ƒ не освобождает от исчислени€ и уплаты страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование (абз. 5 п. 4 ст. 346.26 Ќ  –‘), а также взносов на об€зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (абз. 7 ст. 3 ‘едерального закона от 24.07.1998 є 125-‘« "ќб об€зательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

 роме этого, налогоплательщики об€заны выполн€ть функции налогового агента, уплачивать Ќƒ‘Ћ за своих работников.

ѕри этом ≈Ќ¬ƒ примен€етс€ не на всей территории –‘. Ёто св€зано с тем, что прин€ть решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только:

Х представительные органы муниципальных районов;
Х представительные органы городских округов;
Х законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга (п. 1 ст. 346.26 Ќ  –‘).

ƒл€ того чтобы ввести на территории муниципального района или городского округа (а также в ћоскве и —анкт-ѕетербурге) систему налогообложени€ в виде ≈Ќ¬ƒ, перечисленные выше органы должны прин€ть соответствующий нормативный правовой акт. ≈сли такой документ представительными органами местного самоуправлени€ (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга) не прин€т, то на вверенной им территории система налогообложени€ в виде ≈Ќ¬ƒ не примен€етс€.

≈Ќ¬ƒ примен€етс€ нар€ду с общей системой налогообложени€ и иными режимами налогообложени€, предусмотренными законодательством –‘ о налогах и сборах (например, ”—Ќ и ≈—’Ќ).

Ќалогоплательщиками ≈Ќ¬ƒ €вл€ютс€ индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаютс€ следующие услови€:

Х на территории осуществлени€ ими предпринимательской де€тельности в установленном пор€дке введен ≈Ќ¬ƒ;
Х в местном нормативном правовом акте о ≈Ќ¬ƒ в числе видов предпринимательской де€тельности, облагаемых этим налогом, упом€нут и вид де€тельности, который осуществл€ет организаци€ (предприниматель) (п. 1 ст. 346.28 Ќ  –‘).

≈диный сельскохоз€йственный налог (≈—Ќ’)

система налогообложени€ дл€ сельскохоз€йственных производителей. Ёта система налогообложени€ установлена гл. 26.1 Ќ  –‘ и примен€етс€ в добровольном пор€дке.

“аким образом, предприниматели, производ€щие сельскохоз€йственную продукцию, осуществл€ющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при выполнении определенных условий могут перейти на уплату единого сельскохоз€йственного налога (≈—’Ќ).

≈сли предприниматель занимаетс€ несколькими видами де€тельности, один из которых переведен на уплату ≈Ќ¬ƒ, то в отношении остальных видов де€тельности может примен€тьс€ ”—Ќ, ≈—’Ќ или обща€ система налогообложени€.

¬ыбор систем налогообложени€ осуществл€етс€ самими предпринимател€ми, за исключением ≈Ќ¬ƒ.

¬ыбор системы налогообложени€ индивидуальный предприниматель может сделать как одновременно с регистрацией в качестве индивидуального предпринимател€, так и после нее. ≈сли будущий предприниматель желает использовать ”—Ќ или ≈—’Ќ, то он вправе подать за€вление об этом в п€тидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. “олько в этом случае индивидуальный предприниматель вправе примен€ть ”—Ќ или уплачивать ≈—’Ќ с даты своего создани€.

≈сли же он не уложилс€ в данный срок или вообще не подал такого за€влени€, то автоматически считаетс€, что он примен€ет общую систему налогообложени€. ƒобровольно изменить этот режим предприниматель может только с начала следующего календарного года, подав соответствующее за€вление в установленные Ќалоговым кодексом сроки.