ѕрежде, чем окончательно решить вопрос о целесообразности использовани€ упрощенной системы налогообложени€ на основе патента, важно очень четко увидеть различи€ и определитьс€ в возможности применени€ ”—Ќ на основе патента, и, по сути, в выгодности этого решени€.

”—Ќ на основе патента Ц это специфический налоговый режим, пор€док применени€ которого регламентирован статьей 346.25.1 главы 26.2 Ќалогового кодекса –‘.

ѕатентна€ система налогообложени€ предоставл€ет возможность гражданам легализовать свой бизнес при минимальной налоговой нагрузке и несложной отчетности, обеспечив дл€ себ€ трудовой стаж и значительную пенсию.

ѕоследние изменени€ главы 26.2 Ќ  –‘ предоставл€ют право индивидуальному предпринимателю использовать обычную ”—Ќ, либо патентную. Ёто значит, что предпринимателю даетс€ право выбора Ч платить налог, который взимаетс€ при применении ”—Ќ, или платить стоимость патента.

¬сего предусмотрено 69 видов де€тельности, полный перечень которых указан в пункте два статьи 346.25.1 и ниже в данной статье. Ётот перечень €вл€етс€ исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. ”казывать весь список видов де€тельности вр€д ли стоит, а вот обратить внимание на характерные особенности использовани€ упрощенной системы налогообложени€ целесообразно.

—оответственно, первым делом необходимо ознакомитьс€ с полным перечнем видов де€тельности и убедитьс€, что индивидуальна€ де€тельность, которой занимаетс€ предприниматель или же планирует заниматьс€, есть в списке.

 ардинальна€ разница между патентной версией налогообложени€ и обычной состоит в том, что налог, который подлежит к уплате в первом случае, представл€ет собой фиксированный размер, который никак не зависит ни от объекта налогообложени€ ни от конкретных конечных результатов хоз€йственной де€тельности субъекта предпринимательской де€тельности.

Ќо главное отличие в том, что переход на ≈Ќ¬ƒ при осуществлении определенных видов предпринимательской де€тельности об€зателен, а вопрос о применении ”—Ќ на основе патента решаетс€ каждым предпринимателем отдельно, руководству€сь принципом добровольности и целесообразности.

ѕеред прин€тием такого решени€ об изменении способа налогообложени€, целесообразно проанализировать своих контрагентов на предмет необходимости выписки им счетов-фактур с выделением Ќƒ— в составе стоимости реализуемых товаров или услуг.

¬едь в случае, когда предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложени€, он освобождаетс€ от уплаты некоторых видов налогов, в том числе, Ќƒ—, налогов на имущество и доходы физических лиц. “акое положение вещей может, прежде всего, отразитьс€ на отношени€х с контрагентами, и в таком случае присутствует риск потери всех своих клиентов, дл€ которых выделение Ќƒ— €вл€етс€ необходимым.

≈сть еще некоторые обсто€тельства, на которые необходимо обратить исключительно пристальное внимание. ѕатент действителен лишь на территории только того субъекта –‘, где он был выдан.

≈сли индивидуальный предприниматель планирует заниматьс€ де€тельностью, котора€ подпадает под ”—Ќ на основе патента, на территории разных субъектов –оссийской ‘едерации, то он об€зан получить патенты во всех этих субъектах.

≈стественно, должны быть соблюдены некоторые законодательные услови€, установленные  одексом.

„тобы иметь возможность примен€ть упрощенную систему налогообложени€ на основе патента, в об€зательном пор€дке потребуетс€ государственна€ регистраци€ и постановка на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимател€.

ƒл€ получени€ патента »ѕ нужно обратитьс€ с письменным за€влением в налоговый орган по месту постановки на учет.  райне важно соблюдать установленный законом срок Ц не позднее, чем за один мес€ц до начала применени€ ”—Ќ на основе патента. Ќарушение этого требовани€ может стать основанием дл€ отказа.

«а налоговый период среднесписочна€ численность наемных работников не должна быть больше п€ти человек, и ежегодно к двадцатому числу €нвар€ мес€ца нужно такие данные предоставл€ть за предыдущий календарный год.

Ќа это стоит обратить особое внимание. Ќарушение требований законодательства приведет к утрате права на применение ”—Ќ, и у предпринимател€ возникает об€занность в уплате налогов в соответствии с общим режимом налогообложени€ за весь термин, на который был патент выдан.

Ќеобходимо заметить, что применение ”—Ќ на основе патента не €вл€етс€ об€зательным. ѕоэтому, если вид де€тельности, который осуществл€етс€ предпринимателем, включен в прин€тый в субъекте –‘ необходимый дл€ этого закон, то можно выбрать дл€ себ€ и обычную упрощенную систему, и общий режим.

ќбычную ”—Ќ можно совмещать с упрощенной системой налогообложени€ на основе патента. ѕереход на такой вид налогообложени€ возможен лишь по такому виду де€тельности, по которому был выдан патент. ≈сли же »ѕ продолжает параллельно вести другие виды предпринимательской де€тельности, то облагатьс€ налогом они могут по обычной ”—Ќ.

≈сли есть желание примен€ть патент по нескольким видам предпринимательской де€тельности, то предприниматель об€зан обратитьс€ с за€влением на получение патента по всем видам де€тельности отдельно.

»ндивидуальные предприниматели, работающие с использованием ”—Ќ на основе патента, должны вести учет доходов. ƒл€ этих целей должна использоватьс€  нига учета доходов »ѕ, которые используют упрощенную систему налогообложени€ на основе патента.

»ндивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложени€ на основе патента, освобождаютс€ от предоставлени€ налоговой декларации.

Ќалогоплательщик тер€ет право на применение ”—Ќ на основе патента при наступлении следующих обсто€тельств:

Х если в период всего срока действи€ патента среднесписочна€ численность его работников составл€ет больше 5 человек;
Х если в календарном году, в котором налогоплательщик работает по упрощенной системе налогообложени€ на основе патента, его доходы превышают размер доходов, установленный статьей 346.13 Ќ  –‘, независимо от количества полученных в указанном году патентов. ¬ момент написани€ данной статьи эта сумма составл€ла 60 миллионов рублей.

¬ таком случае предприниматель об€зан возвратитьс€ на общий режим налогообложени€ с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент.

≈ще одна особенность применени€ ”—Ќ на основе патента состоит в том, что предприниматель об€зан контролировать доходы с применением контрольно-кассовой техники, если в ходе своей де€тельности он осуществл€ет наличные денежные расчеты.

¬ течение 15 календарных дней с начала использовани€ другого способа налогообложени€, предприниматель в об€зательном пор€дке должен уведомить налоговый орган об утрате права на применение ”—Ќ на основе патента.

ѕатенты могут быть получены предпринимателем на несколько видов де€тельности одновременно, перечень которых указан в пункте 2 статьи 346.25.1 Ќалогового кодекса.

ѕри этом внесенна€ за патент сумма денег не будет возвращена, если предприниматель перешел на патентную систему налогообложени€, а затем передумал заниматьс€ предпринимательской де€тельностью.

ќдновременно с этим следует помнить, что если было прин€то решение о переходе с патентной системы на любой другой режим налогообложени€, то вновь возвратитьс€ на эту системы будет предоставлена возможность только через три года после того, как утрачено право на использование ”Ќ— на основе патента.

¬иды предпринимательской де€тельности, в отношении которых возможно применение ”—Ќ на основе патента:

1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и в€зание трикотажных изделий;
2. ремонт, окраска и пошив обуви;
3. изготовление вал€ной обуви;
4. изготовление текстильной галантереи;
5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирл€нд;
7. изготовление оград, пам€тников, венков из металла;
8. изготовление и ремонт мебели;
9. производство и реставраци€ ковров и ковровых изделий;
10. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий; 11. производство инвентар€ дл€ спортивного рыболовства;
12. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
13. производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
14. изготовление изделий народных художественных промыслов;
15. изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
16. производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
17. выделка и крашение шкур животных;
18. выделка и крашение меха;
19. переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пр€жу;
20. расчес шерсти;
21. стрижка домашних животных;
22. защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
23. изготовление сельскохоз€йственного инвентар€ из материала заказчика;
24. ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
25. изготовление и ремонт дерев€нных лодок;
26. ремонт туристского снар€жени€ и инвентар€;
27. распиловка древесины;
28. граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
29. изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
30. копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
31. чистка обуви;
32. де€тельность в области фотографии;
33. производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
34. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
35. предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
36. оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обр€дов;
37. предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
38. автотранспортные услуги;
39. предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
40. техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
41. монофоническа€ и стереофоническа€ запись речи, пени€, инструментального исполнени€ заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. ѕерезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
42. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
43. услуги по уборке жилых помещений;
44. услуги по ведению домашнего хоз€йства;
45. ремонт и строительство жиль€ и других построек;
46. производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
47. услуги по оформлению интерьера жилого помещени€ и услуги художественного оформлени€;
48. услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырь€, за исключением металлолома;
49. нарезка стекла и зеркал, художественна€ обработка стекла;
50. услуги по остеклению балконов и лоджий;
51. услуги бань, саун, сол€риев, массажных кабинетов;
52. услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студи€х, на курсах, и услуги по репетиторству;
53. тренерские услуги;
54. услуги по зеленому хоз€йству и декоративному цветоводству;
55. производство хлеба и кондитерских изделий;
56. передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;
57. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
58. ветеринарные услуги;
59. услуги платных туалетов;
60. ритуальные услуги;
61. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
62. услуги общественного питани€;
63. услуги по переработке сельскохоз€йственной продукции, в том числе по производству м€сных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-€годных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);
64. услуги, св€занные со сбытом сельскохоз€йственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
65. оказание услуг, св€занных с обслуживанием сельскохоз€йственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
66. выпас скота;
67. ведение охотничьего хоз€йства и осуществление охоты;
68. зан€тие частной медицинской практикой или частной фармацевтической де€тельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды де€тельности;
69. осуществление частной детективной де€тельности лицом, имеющим лицензию.

ƒанный перечень видов предпринимательской де€тельности установлен пунктом 2 статьи 346.25.1 Ќ  –‘.  онкретные перечни видов предпринимательской де€тельности, по которым разрешаетс€ применение индивидуальными предпринимател€ми ”—Ќ на основе патента определ€ютс€ законами субъектов –‘. ѕри этом указанные перечни должны быть в пределах, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1 Ќ  –‘.