УСН – это специальный налоговый режим, который заменяет ряд налогов одним и предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.).
УСН регламентируется главой 26.2 Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». Она вступила в силу на территории Российской Федерации с 1 января 2003 года и заменила Федеральный закон № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 года.
Упрощенная система налогообложения (УСН) была разработана для применения индивидуальными предпринимателями и организациями с целью упрощения расчетов по налоговым выплатам. Таким образом, ее задача – упростить учет для тех, кто ее применяет.
Одним из преимуществ УСН является ее добровольное применение налогоплательщиками. Это значит, что переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Применение УСН означает, что уплачивается единый налог, который предусматривает освобождение от обязанности по уплате нескольких налогов, взимаемых при общем режиме налогообложения.
Единый налог заменяет:
а – для организаций:
1 – налог на прибыль организаций;
2 – налог на имущество организаций;
3 – НДС (за исключением «ввозного» НДС).
Б – для индивидуальных предпринимателей:
1 – НДФЛ – в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за некоторыми исключениями)
2 – налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.
3 – НДС (за исключением «ввозного» НДС).
Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Для «упрощенцев» сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Они по-прежнему в установленных случаях исполняют обязанности налоговых агентов.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ упрощенную систему налогообложения:
1) организации, у которых доходы по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе на УСН, превысили 45 млн. руб. В составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы без НДС.
У индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов. Для них такого ограничения не установлено.
2) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
В среднюю численность работников включается:
- среднесписочная численность работников;
- средняя численность внешних совместителей;
- средняя численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. В составе таких работников нужно учитывать также и учащихся, которые проходят в организации производственную практику по договорам гражданско-правового характера между организацией и учебным заведением. Причем не имеет значения, выплачивают заработную плату непосредственно учащимся или деньги перечисляются учреждению.
3) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые признаются амортизируемым имуществом, определенная по правилам бухгалтерского учета, превышает 100 млн. рублей.
Таким образом, работая на «упрощенке», необходимо постоянно следить за величиной доходов, остаточной стоимостью основных средств и НМА и средней численностью работников организации по окончании каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) и в целом за год. Если показатель превысит установленный предел, право на применение УСН утрачивается. В таком случае нужно будет перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором достигнуто превышение. При переходе на общий режим налогообложения налогоплательщику нужно будет исчислить и уплатить налоги в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).
4) банки;
5) страховые организации;
6) бюджетные учреждения;
7) негосударственные пенсионные фонды;
8) инвестиционные фонды;
9) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
10) ломбарды;
11) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
12) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
13) иностранные организации;
и некоторые другие организации.
УСН регламентируется главой 26.2 Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». Она вступила в силу на территории Российской Федерации с 1 января 2003 года и заменила Федеральный закон № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 года.
Упрощенная система налогообложения (УСН) была разработана для применения индивидуальными предпринимателями и организациями с целью упрощения расчетов по налоговым выплатам. Таким образом, ее задача – упростить учет для тех, кто ее применяет.
Одним из преимуществ УСН является ее добровольное применение налогоплательщиками. Это значит, что переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Применение УСН означает, что уплачивается единый налог, который предусматривает освобождение от обязанности по уплате нескольких налогов, взимаемых при общем режиме налогообложения.
Единый налог заменяет:
а – для организаций:
1 – налог на прибыль организаций;
2 – налог на имущество организаций;
3 – НДС (за исключением «ввозного» НДС).
Б – для индивидуальных предпринимателей:
1 – НДФЛ – в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за некоторыми исключениями)
2 – налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.
3 – НДС (за исключением «ввозного» НДС).
Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Для «упрощенцев» сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Они по-прежнему в установленных случаях исполняют обязанности налоговых агентов.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ упрощенную систему налогообложения:
1) организации, у которых доходы по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе на УСН, превысили 45 млн. руб. В составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы без НДС.
У индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов. Для них такого ограничения не установлено.
2) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
В среднюю численность работников включается:
- среднесписочная численность работников;
- средняя численность внешних совместителей;
- средняя численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. В составе таких работников нужно учитывать также и учащихся, которые проходят в организации производственную практику по договорам гражданско-правового характера между организацией и учебным заведением. Причем не имеет значения, выплачивают заработную плату непосредственно учащимся или деньги перечисляются учреждению.
3) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые признаются амортизируемым имуществом, определенная по правилам бухгалтерского учета, превышает 100 млн. рублей.
Таким образом, работая на «упрощенке», необходимо постоянно следить за величиной доходов, остаточной стоимостью основных средств и НМА и средней численностью работников организации по окончании каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) и в целом за год. Если показатель превысит установленный предел, право на применение УСН утрачивается. В таком случае нужно будет перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором достигнуто превышение. При переходе на общий режим налогообложения налогоплательщику нужно будет исчислить и уплатить налоги в порядке, установленном для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).
4) банки;
5) страховые организации;
6) бюджетные учреждения;
7) негосударственные пенсионные фонды;
8) инвестиционные фонды;
9) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
10) ломбарды;
11) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
12) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
13) иностранные организации;
и некоторые другие организации.