На сегодняшний день законодатель не обязывает организации, работающие по УСН вести бухгалтерский учет, им достаточно вести Книгу учета доходов и расходов. Но довольно многие “упрощенцы” добровольно ведут бухгалтерский учет в полном объеме. Часто возникает вопрос, какими проводками отразить начисление и уплату единого налога (авансового платежа или минимального налога) при УСН. При ведении бухгалтерского учета в полном объеме бухгалтера пользуются утвержденным приказом от 31 октября 2000г. Минфина “Планом счетов”.

Итак, начисленный и уплаченный единый налог будем отражать на следующих счетах:

51 – расчетный счет;
68 – расчеты по налогам и сборам;
99 – прибыли и убытки.

А проводки будут следующие:

Кр 68 - Дб 99 хх.хх – начислен единый налог/авансовый платеж/минимальный налог при УСН за хх.хх отчетный (налоговый) период;
Кр 51 - Дб 68 хх.хх - уплачен единый налог/авансовый платеж/минимальный налог при УСН за хх.хх отчетный (налоговый) период;
Прошу вас обратить внимание на то, что с 1 января 2013г. вступает в силу Федеральный Закон от 6.12.2011г. №402-ФЗ. “О бухгалтерском учете”.

Бухгалтерский учет в соответствии с этим законом могут не вести:

“индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, – в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством”.

Таким образом, начиная с 2013 года организации, работающие по УСН будут обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме.