1. Экономический анализ
2. Экономический анализ предприятия
3. Методы экономического анализа
4. Виды экономического анализа
5. Технико-экономический анализ
6. Анализ финансово экономической деятельности
7. Основы экономического анализа
8. Роль экономического анализа
9. Приемы экономического анализа
Известным опытом организации экономического анализа, как науки, так и профессиональной деятельности обладает и наша страна. Историю развития экономического анализа у нас можно было бы передозировать так: состояние анализа в царской России, его развитие в послереволюционный период, в период перехода к рыночным отношениям.
Было бы неправильно утверждать, что в условиях капитализма в России не ощущалась необходимость в глубоких аналитических исследованиях, в обобщении тех или иных хозяйственных процессов и явлений. Однако отдельные аналитические разработки заканчивались, к сожалению, провалом.
Резкие изменения в экономике произошли, как известно, после октября 1917 г. Достаточно высокая активность отмечалась в области развития анализа хозяйственной деятельности торговых предприятий и организаций. Экономический анализ в торговле развивался поначалу несколько быстрее, чем в промышленности. Торговля в рассматриваемый период являлась одним из важных звеньев в цепи задач, стоящих перед страной. Развертывание товарооборота между городом и деревней требовало создания разветвленного и экономичного торгового аппарата. Это тем более было необходимо и потому, что торговое посредничество в первые послереволюционные годы обходилось дороже, чем в условиях капиталистической России.
В данный период экономический анализ окончательно сформировался и в качестве самостоятельной дисциплины высших учебных заведений. Содержанием вопросов анализа стало не только изучение финансовых показателей по данным баланса, но и комплексное исследование экономики предприятия с использованием всего арсенала учетно-отчетных данных. С одной стороны, это стимулировало научные исследования и разработку учебников в этой области, с другой – выпуск высококвалифицированных специалистов обеспечил внедрению научно обоснованной методики анализа в практику.
Перестройка хозяйственного механизма и его ориентация на рыночные отношения требуют пересмотра традиционного понимания многих важных экономических категорий, а в отдельных случаях наполнения их совершенно иным смыслом и практическим содержанием. Особенность анализа коммерческой деятельности в условиях рыночных отношений – существенное изменение его задач и функций, что влечет за собой изменение его методики. С ориентацией производственной, посреднической и других
видов деятельности на требования как внутреннего, так и внешнего рынка возникают совершенно новые, не традиционные для нашей хозяйственной практики задачи, реализуемые всеми коммерческими службами предприятий.
Экономический анализ должен дать объективную оценку деятельности предприятия. Это необходимо как для дальнейшей разработки путей его развития, так и для обоснования системы экономического стимулирования предприятия в целом и отдельных работников в частности, что мобилизует коллектив на выполнение поставленных задач. Такое направление анализа является наиболее разработанным и широко используется в хозяйственной практике.
Экономический анализ является основным методом выявления закономерностей и тенденций развития производства. Тенденции развития производства представляют собой функции от состояния самого предприятия, внешней для него среды, перспективных целей развития предприятия, общих тенденций развития экономики страны.
В процессе анализа наряду с определением тенденций развития вскрываются факторы, тормозящие и способствующие развитию предприятия и достижению поставленных целей, выявляются передовые и отстающие подразделения и разрабатываются меры, направленные на повышение эффективности производства. В зависимости от направлений и объема аналитической работы можно определить текущие и перспективные резервы деятельности предприятия.
Экономический анализ включает следующие стадии:
• формирование системы показателей, характеризующих работу предприятия;
• качественный анализ изучаемого явления;
• количественный анализ этого явления;
• оформление выводов и конкретных рекомендаций, вытекающих из проведенного анализа.
Экономический анализ должен отвечать определенным требованиям, быть:
• объективным, что предполагает его достоверность и сравнимость результатов для отдельных производственных подразделений. В связи с этим необходима тщательная работа как при получении сведений об изучаемом объекте, сводке и обработке данных, так и при оценке результатов, разработке конкретных рекомендаций. Анализ должен базироваться на точных, строго проверенных данных;
• комплексным, системным. Это предполагает изучение любого явления во взаимосвязи с другими, учет взаимосвязи работы производственных подразделений, рассмотрение явлений в развитии и сопоставлении с другими аналогичными явлениями;
• перспективным. Анализ предполагает изучение явлений с позиций перспективы их развития, учета перспективных разработок в области техники, технологии и организации производства, передового опыта и т. д.; • оперативным и своевременным. Это требует оперативного контроля и учета производства, быстрой обработки данных и выработки определенных мероприятий;
• конкретным и количественно определенным, что требует доведения каждого направления анализа до количественных выводов, конкретных рекомендаций, учитывающих обеспечение их выполнения определенными ресурсами.
Такой подход к экономическому анализу делает его действенным методом хозяйственного руководства предприятием.
Целесообразно отметить характерные особенности метода экономического анализа. Первой такой особенностью является использование системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов. Эта система формируется обычно в ходе планирования, при разработке систем и подсистем экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей.
Вторая характерная особенность метода экономического анализа - изучение причин, вызвавших изменение тех или иных хозяйственных показателей. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа - раскрытие и изучение причинно-следственных связей. На хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельный показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Выявить и изучить действие абсолютно всех причин, как отмечалось ранее, весьма затруднительно, к тому же не всегда это практически целесообразно. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель.
Таким образом, предварительным условием, предпосылкой правильного анализа является экономически обоснованная классификация причин, влияющих на хозяйственную деятельность и ее результаты.
Как и в любой науке, методы экономического анализа можно разделить на общенаучные и конкретно научные. К первым относятся методы, свойственные всем наукам. Они связаны с наблюдением, сравнением, детализацией, абстрагированием, моделированием, экспериментом. Анализ и синтез также относятся к общенаучным методам. Конкретно научные методы формируются в рамках отдельных наук и являются детализацией и конкретизацией общенаучных методов познания.
Сравнение
Сравнение - наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, т. е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее синтезирует обобщаемые явления. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения: с планом, с прошлым, лучшим, средними данными.
Важным условием сравнения показателей является их сопоставимость. В качестве базы для сравнения могут использоваться: показатели прошлых лет; бизнес-плановые и нормативные значения; достижения науки и передового опыта; уровни показателей ближайших конкурентов; средние показатели объектов исследования в территориальном разрезе; варианты управленческих решений; теоретически максимально возможные, потенциальные и прогнозируемые показатели.
Весьма содержательными являются сравнения параллельных и динамических рядов, позволяющие выявить форму и особенности взаимосвязей между показателями.
Познавательны вертикальные сравнения, позволяющие изучить структуру явлений и процессов и тенденции в их изменении.
Интересны многомерные сравнения в анализе, когда сопоставляются несколько показателей (подчас широкий их круг) по нескольким объектам. Многомерные сравнения используются для комплексной оценки результатов деятельности при конкурентных сопоставлениях с целью установления финансовых рисков. Для таких сравнений разработаны и используются на практике специальные алгоритмы.
Роль сравнений в экономическом анализе определяется тем, что этот способ позволяет достичь ряда важных целевых установок, например, таких, как оценка хода выполнения текущих и перспективных бизнес-планов, имеющихся возможностей экономии ресурсов, выбора оптимальных вариантов решения, оценка степени бизнес-рисков.
Средние величины
Не менее важное значение имеют в процессе анализа средние величины. Их «аналитическая сила» состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного - к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.
В аналитических расчетах применяют исходя из необходимости различные формы средних: средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.
С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.
Группировки
Группировки позволяют не только систематизировать материал, но и выявлять характерные и типичные взаимосвязи процессов, гасить случайные отклонения.
В анализе используют такие виды группировок:
- типологические (например, группировка организаций по видам собственности);
- структурные - для оценки внутреннего строения показателей (например, для изучения персонала по стажу работы, по профессиям и др.);
- аналитические группировки - для изучения взаимосвязи факторных и результативных показателей (например, зависимости суммы выданного банком кредита от величины процентной ставки).
Метод группировки является основным среди методов упорядочения. Он предполагает деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. В анализе группировка применяется для выявления взаимосвязи между отдельными явлениями с целью изучения состава, структуры и динамики развития, определения средних величин.
Группировка предполагает не только классификацию явлений и процессов, но и причин и факторов, их обусловливающих. В группировках объединяются качественно однородные явления, сходные по экономической или социальной природе.
Использование метода группировки связано с выполнением следующих этапов:
- классификация предметов, явлений (процессов), выбранных в качестве определяющего признака;
- определение производных признаков и их значений;
- оформление результатов в виде таблиц;
- выявление влияния каждого из производных признаков.
В качестве информационной основы группировки служит генеральная совокупность однотипных объектов или их выборочная совокупность. В первом случае используются систематически накапливаемые в информационном фонде данные, во втором - типологические выборки. Экономически обоснованная группировка позволяет изучать зависимость между показателями и систематизировать аналитические данные.
Группировка - неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.
Балансовый метод
К традиционным способам обработки и проверки исходной информации относится балансовый. Он используется, кроме того, для измерения влияния на результативный показатель аддитивно связанных с ним факторов. При аддитивной форме зависимости обобщающий показатель представляет собой алгебраическую сумму частных. На основе балансового приема разработан и такой способ факторного анализа, как пропорционального деления, или долевого участия.
Балансовый метод нашел широкое применение в анализе обеспеченности организации трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами и полноты их использования, в исследовании соответствия платежных средств платежным обязательствам и др. В качестве технического приема балансовый метод используется для проверки правильности аналитических расчетов путем составления баланса отклонений.
Метод линейного программирования
Метод линейного программирования используются для решения экспериментальных задач, когда нужно найти крайние значения (максимальные или минимальные) некоторых функций переменных величин. Ценность использования этого метода в анализе состоит в том, что оптимальный вариант можно выбирать из весьма значительного количества альтернативных вариантов. При помощи других способов решать такие задачи практически не представляется реальным.
При использовании метода линейного программирования необходимо:
- представить альтернативы решения в виде математических переменных;
- определить основные ограничения и представить их в виде математических выражений;
- решить задачи, используя графический или алгебраический подход.
Графический способ
Широко применяется графический метод для исследования производственных процессов, организационных структур, процессов программирования и т.д. Например, для анализа эффективности использования производственного оборудования строятся расчетные графики, в том числе графики множественных факторов.
В математически формализованной системе анализа, планирования и управления особое место занимают сетевые графики. Они дают большой экономический эффект при строительстве и монтаже промышленных и других предприятий.
Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа
экономический анализ метод
Корреляционный анализ ставит задачу измерить тесноту связи между варьирующими переменными и оценить факторы, оказывающие наибольшее влияние на результативный признак.
Регрессионный анализ предназначен для выбора формы связи, типа модели, для определения расчетных значений зависимой переменной (результативного признака).
Методы корреляционного и регрессионного анализа используются в комплексе. Наиболее разработанной в теории и широко применяемой на практике является парная корреляция, когда исследуются соотношения результативного признака и одного факторного признака. Это - однофакторный корреляционный и регрессионный анализ.
Теория игр
Теория игр исследует оптимальность стратегии в ситуациях игрового характера. Формализуя конфликтные ситуации математически, их можно представить как игру двух, трех и т.д. игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды, своего выигрыша за счет других.
Решение подобных задач требует определенности в формулировании их условий установления количества игроков, правил игры, выявления возможных стратегий игроков, возможных выигрышей.
До настоящего времени теоретические, и методические аспекты отдельных видов экономического анализа характеризуются неравномерным развитием. Наиболее детально разработана система анализа на уровне предприятий.
Одним из общих группировочных признаков анализа является время анализируемого периода. По этому признаку можно выделить следующие виды анализа: оперативный, текущий и перспективный. К оперативному относится анализ за следующие промежутки времени в течение месяца: смену, сутки, неделю, декаду и периоды времени с начала месяца. Такое определение вполне соотносится с видами планирования, где под оперативным понимается планирование в пределах месяца. Кроме того, к оперативному анализу следует отнести анализ по производственным операциям и законченным технологическим циклам. Текущий анализ проводится за квартал, полугодие и год и за минимальную временную единицу — месяц. Перспективный анализ, являющийся базой для разработки соответствующих планов на пять, десять и более лет, имеет минимальную временную единицу — год. Перспективный анализ еще называют предварительным анализом.
Вторым общим группированным признаком является объем анализа. По объему анализ бывает частичным, по участкам и комплексным. Объект анализа, как правило, регулирует и его объем. Поэтому целесообразно группировать анализ по его объектам: анализ работы агрегатов, производственных участков, цехов и предприятия в целом.
Третьим группированным признаком видов анализа является его назначение. Этот признак находит отражение в формулировках цели, задач и содержания анализа. Назначение анализа может быть сформулировано как выявление резервов увеличения объемов производства, повышения качества продукции, а также снижения издержек производства и экономии капитальных затрат. Виды анализа "по назначению" могут быть по рассматриваемому периоду времени оперативными, текущими и перспективными. При этом анализом могут быть охвачены по объектам и объему либо основные агрегаты и производственные участки, либо цеха и предприятие в целом.
Одновременное проведение анализа по всем указанным направлениям позволяет обеспечить его комплексность.
По способам сравнения данных выделяются такие виды анализа, при которых ведется сравнение с плановыми показателями, с результатами работы передовых отечественных и зарубежных предприятий, с показателями работы анализируемого объекта за соответствующий предшествующий период. По широте сравнений экономический анализ делится на внутризаводской и межзаводской (внутриотраслевой).
По периодичности или повторяемости экономический анализ подразделяют на периодический и разовый. Периодами анализа могут быть несколько лет (пятилетка), год, квартал, месяц, декада, день, смена.
По времени проведения относительно планового периода экономический анализ можно подразделить на ретроспективный, оперативный, предварительный. Ретроспективный анализ экономической деятельности предприятия, осуществляемый на основе месячной, квартальной и годовой отчетности, вскрывает недостатки производства и служит для определения тенденций развития анализируемого объекта.
Сменный, ежесуточный, недельный, подекадный оперативный анализ состоит в том, чтобы на основе первичных документов, а также оперативных данных, экономически правильно отражающих действительное положение дел, систематически сигнализировать об отклонениях от плановых заданий и нормативных показателей, вскрывать неиспользованные резервы. Оперативный экономический анализ имеет и такие отличительные черты, как срочность, действенность, достоверность, массовость, целенаправленность. Содержание предварительного анализа заключается в том, чтобы изучить тенденции, оценить варианты, найти лучшее решение, выявить или предупредить недостатки, потери и непроизводительные расходы. Зарубежная практика (Польша, Германия, Болгария, Чехия, Словакия, США, Англия, Франция, Япония) предварительного анализа показывает, что он является эффективным средством предупреждения и уменьшения нерациональных затрат, способствующим достижению значительных результатов. В настоящее время предварительный анализ в развитых зарубежных странах модифицируется в систему разработки и реализации программ комплексной рационализации.
По содержанию экономический анализ подразделяется на полный (комплексный) и тематический (локальный). Полный (комплексный) анализ предполагает улучшение всех сторон деятельности предприятия или подразделения в их взаимосвязи. Он охватывает все стадии подготовки производства — конструирование изделий, разработку технологии их производства, а также все последовательные этапы процесса производства и обращения продукции: материально-техническое снабжение, производство, сбыт продукции, финансово-распределительные и кредитно-расчетные отношения. Тематический анализ ограничивается изучением какой-либо темы, отдельного вопроса. В полном (комплексном) анализе все показатели изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности, рассчитывается влияние отдельных показателей на другие, более общие. Тематический анализ в ряде случаев можно рассматривать как часть комплексного, его дальнейшее углубление.
По степени охвата анализируемого объекта экономический анализ подразделяется на сплошной и выборочный. Для выявления сверхнормативных и ненужных запасов товарно-материальных ценностей на складах предприятий обычно проводится их сплошная инвентаризация. Для анализа использования времени работы оборудования проводятся, как правило, выборочные наблюдения.
Экономический анализ бывает автоматизированным, механизированным и немеханизированным (производимым вручную).
Развитие производительных сил и производственных отношений, усложнение задач и функций управления объективно обусловили процесс дифференциации экономического анализа по формам и направлениям. В зависимости от формы изучаемых производственных отношений и объектов, содержания, функций, целей, конкретной методики и других признаков различают технико-экономический и общеэкономический анализ.
Общеэкономический анализ отличается от технико-экономического формой изучаемых производственных отношений, степенью детализации и кругом исследуемых вопросов, глубиной и аспектом их рассмотрения, аналитическим аппаратом, местом проведения, содержанием и источниками. В том случае, когда вышестоящие органы периодически осуществляют экономический анализ, в задачи которого входит общий контроль деятельности предприятий и объединений, оценка экономичности и оптимальности использования закрепленных ресурсов, целенаправленности и целесообразности этого использования, а также оценка всей хозяйственной деятельности предприятий, он базируется на плановых и отчетных данных.
В зависимости от круга рассматриваемых вопросов, аспекта их освещения и цели, общеэкономический анализ подразделяется на финансово-экономический и статистико-экономический. Финансово-экономический анализ осуществляется финансовыми и кредитными органами. В процессе статистико-экономического анализа изучают массовые явления, делают оценку развития экономики и производят обобщения, выявляя тенденции этого развития.
Основная задача технико-экономического анализа — обеспечение оптимального режима эксплуатации наличной техники исходя из установленных производственных заданий предприятия. На базе данных технико-экономического анализа определяются предельные производственные возможности имеющихся мощностей, уровень их использования, решаются задачи загрузки оборудования, возможность и целесообразность изменения режима его работы, определяются направление, способ повышения производственной мощности предприятия — техническое перевооружение, реконструкция, расширение. Следовательно, технико-экономический — это в основном внутрихозяйственный анализ.
В процессе технико-экономического анализа исследуется деятельность всех структурных подразделений предприятий: служб, цехов, участков, бригад и отдельных рабочих мест. При использовании данных внутренней отчетности и учета технико-экономический анализ проводится ежедневно, а также за месяц, квартал и год. В настоящее время значение технико-экономического анализа возросло, так как основные показатели, характеризующие эффективность мероприятий по внедрению новой техники, технологии, организации производства, рассчитываются и планируются предприятиями. Отсюда вытекает необходимость тщательного обоснования и анализа технико-экономических показателей.
В самостоятельный вид анализа по признаку применяемых приемов, методов выделился функционально-стоимостной анализ (ФСА), занимающий в настоящее время важное место в экономическом анализе. Его возникновение связано с необходимостью решения проблемы более полного, целесообразного использования ресурсов. Функционально-стоимостной анализ основан на постоянном поиске путей снижения материалоемкости, энерго- и трудоемкости выпускаемой продукции за счет изменения конструкции изделий, совершенствования способов изготовления деталей и узлов. Функционально-стоимостной анализ исходит из того, что затраты на производство любого изделия состоят из минимума издержек, абсолютно необходимых для выполнения им своих функций, и "дополнительных", или "излишних" издержек. Последние связаны с несовершенством конструкции и технологии, использованием неэффективных материалов.
Таким образом, функционально-стоимостной анализ, или анализ затрат на основе потребительной стоимости, — это метод изучения возможностей сокращения затрат на производство продукции, работ или услуг обязательно при неизменных и улучшенных их свойствах.
Цель такого анализа в математической форме выражается так: Z = С min при Кй = Кх, где Z — минимальные затраты на производство единицы продукции; С — анализируемые затраты на производство единицы продукции; К0, Кх — уровни потребительной стоимости соответственно до и после анализа затрат.
В этом случае ставится цель достижения минимальной себестоимости единицы продукции при условии, что уровень потребительной стоимости после анализа не должен быть ниже, чем до анализа.
Функционально-стоимостной анализ выступает самостоятельной отраслью знаний и вместе с тем может быть широко использован как метод в экономическом анализе. Он также является важной составляющей системного анализа. Для решения задач ФСА используются как традиционные сравнительно простые калькуляционные расчеты, так и экономико-математические методы оптимизации, которые реализуются с помощью ЭВМ с использованием стандартных приемов.
На основе анализа стремятся найти дешевый, легкий и эффективный способ выполнения функции элементом, выбрать удачную конструкцию, технологию и материал. Учитываются возможности получения деталей от специализированных смежников и возможности унификации.
Для квалифицированного выполнения технико-экономического анализа создаются специальные фирмы или отделы в них. Эти организации направляют своих специалистов для проведения технико-экономического анализа на коммерческих началах. Инженер, выполняющий анализ, работает в тесном контакте с работниками пригласившей его фирмы. Он одновременно обучает работников приемам и правилам технико-экономического анализа, консультирует и прививает им необходимые навыки для самостоятельной работы.
Для проведения анализа фирма «Велью Энджиниринг» в Лондоне организовала «цех технико-экономического анализа», который оказывает услуги английским и другим европейским фирмам. Эта фирма организует семинары для работников одной или нескольких фирм (обычно трехдневные в нерабочее время). При проведении семинаров соблюдается главный принцип: «показать, рассказать, сделать». Участники семинара под руководством специалистов проводят конкретный анализ своих изделий, получая навыки в области технико-экономического анализа. Экономия от проведения такого анализа обычно составляет от 1500 до 20 000 фунтов стерлингов.
Характерно, что многие фирмы США и других стран разработали и осуществляют программы технико-экономического анализа на длительное время. Так, флот США с момента введения программы технико-экономического анализа рассмотрел более 2300 проектов. В результате этого полная экономия в течение первого года составила 35 млн. долларов.
Основным пользователем (потребителем) данного исследования, прежде всего, является руководство предприятия, так как выводы о текущем финансовом состоянии, рентабельности и деловой активности необходимы для оценки эффективности принятых управленческих решений.
Информация о текущем финансовом состоянии в систематизированном виде также позволяет акционерам (участникам, собственникам) организации более объективно понимать экономическую ситуацию.
При проведении внутреннего экономического анализа могут быть поставлены и исключительно специфические задачи, такие как оценка эффективности использования основных средств, материалов и трудовых ресурсов (производительности труда). Анализ себестоимости продукции позволяет определить степень влияния определенной группы затрат на стоимость продукции, оценить резервы для снижения себестоимости.
Помимо управленческих целей, проведение экономического анализа предусмотрено для целого ряда иных ситуаций, а именно:
1. Анализ текущего финансового состояния организации для целей разработки плана финансового оздоровления
Статьей 84 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что в случае отсутствия обеспечения исполнения должником обязательств в соответствии с графиком погашения задолженности разрабатывается план финансового оздоровления.
Подпунктом 4 пункта 9 Методических рекомендаций по составлению плана (программы) финансового оздоровления, утвержденных приказом Минпромэнерго России № 57 и Минэкономразвития России № 134 от 25.04.2007 в план финансового оздоровления рекомендовано включать анализ текущего финансового состояния организации.
2. Анализ финансового состояния предприятия при оценке эффективности инвестиционных проектов, а также разработке бизнес-плана развития промышленного предприятия
Когда необходимо установить финансовое положение участника инвестиционного проекта, определить его устойчивость, а также способность исполнить обязательства по проекту.
Когда определяется эффективность инвестиционного проекта на данном предприятии, при этом расчеты производят в целом по предприятию и устанавливается влияние проекта на эффективность деятельности предприятия.
3. Оценка финансового положения юридических лиц-учредителей (участников) кредитной организации при государственной регистрации кредитной организации и выдаче ей лицензии на осуществление банковских операций
Пунктом 2 статьи 16 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что неудовлетворительное финансовое положение учредителей кредитной организации является основанием для отказа в государственной регистрации кредитной организации и выдаче ей лицензии на осуществление банковских операций.
При этом в соответствии с Положением о порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц-учредителей (участников) кредитной организации, утвержденным Банком России 19.06.2009 № 337-П, неудовлетворительное финансовое положение данных лиц оценивается, в частности, на основе финансового анализа.
Основные элементы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия установлены Методическими рекомендациями по реформе предприятий (организаций), утвержденными приказом Минэкономики России от 01.10.1997 № 118, и включают:
• анализ бухгалтерской отчетности;
• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• трендовый анализ;
• расчет финансовых коэффициентов.
Анализ бухгалтерской отчетности - это изучение абсолютных показателей, представленных в бухгалтерской отчетности.
При проведении анализа бухгалтерской отчетности определяется состав имущества предприятия, его финансовые вложения, источники формирования собственного капитала, оцениваются связи с поставщиками и покупателями, определяются размер и источники заемных средств, оценивается объем выручки от реализации и размер прибыли.
Также следует сравнить фактические показатели отчетности с плановыми (сметными) и установить причины их отклонения.
Горизонтальный анализ проводится путем сравнения показателей бухгалтерской отчетности текущего периода с показателями предыдущих периодов.
Основными методами горизонтального анализа являются:
- простое сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений;
- анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей. Особое внимание уделяется случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.
Вертикальный анализ проводится для выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе текущего периода и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.
Трендовый анализ - это расчет относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года.
Необходимо отметить, что помимо официально утвержденных методик проведения экономического анализа существуют и авторские методики, описанные в профессиональных печатных изданиях.
Для того чтобы Ваш бизнес-план или инвестиционный проект содержал понятные, убедительные, методически обоснованные выводы лучше всего обратиться к профессионалам.
При выполнении заданий подобного рода специалисты Юридической фирмы «КЛИФФ» придерживаются принципа полезности и понятности аналитической информации.
Профессиональный исполнитель является своего рода посредником между несистематизированным объемом информации и пользователем данной информации (руководство предприятия, кредитная организация, государственные органы и т.д.).
Содержанием и предметом экономического анализа определяются стоящие перед ним задачи.
Важнейшие из них:
• повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов (в процессе их разработки);
• объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности);
• определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);
• контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
• выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);
• проверка оптимальности управленческих решений.
В ходе экономического анализа хозяйственная деятельность рассматривается как единый комплекс взаимосвязанных процессов производства: технических, технологических, социальных и др. Наиболее глубокому изучению подлежат экономические процессы, а все другие рассматриваются как факторы экономики.
Анализ работы предприятия (фирмы, далее в целях сокращения опустим слово - фирма) и его подразделений осуществляется на основе системы технико-экономических показателей, количественно и качественно характеризующих все аспекты его хозяйственной деятельности. При этом анализируются: уровень выполнения производственной программы в стоимостных и натуральных показателях, номенклатура и качество выпускаемой продукции, выполнение договорных поставок по объемам, сро-кам и качеству; организационно-технический уровень предприятия как основа для формирования объема производства и экономических результатов работы; эффективность использования основных производственных фондов; производительность труда; себестоимость продукции; прибыль и рентабельность; обеспеченность предприятия оборотными средствами; использование фондов оплаты труда; финансовое состояние предприятия, фирмы и т.д.
Большая роль принадлежит методам управления и планирования производства, экономическому анализу деятельности промышленных предприятий.
Технико-экономический анализ производственной и финансово-экономической деятельности предприятий служит основой выбора более рациональных методов повышения эффективности производства.
Важное место в финансово-экономическом анализе в условиях рыночных отношений занимает анализ и оценка экономической инвестиционной деятельности предприятия. Важным этапом экономической работы на предприятии является анализ производственной и хозяйственной деятельности, направленный на выявление и мобилизацию внутрипроизводственных резервов.
Характерной особенностью образования и использования резервов является постоянное возникновение новых резервов. Это связано с разрывом между внедрением новой техники, технологии, повышением квалификации работающих и наиболее полным использованием находящихся в распоряжении предприятия материальных, трудовых и денежных ресурсов, т.е. с организацией производства и его управлением.
Деятельность предприятия и его подразделений характеризуется следующими показателями: выпуск и реализация продукции, использование производственной мощности, фондоотдача, производительность труда, качество продукции, удельные нор-мы расхода материалов, сырья, энергии и топлива, себестоимость продукции, рентабельность и прибыль.
Все эти показатели взаимосвязаны и являются результатом влияния большего количества технических и организационных факторов. Так, прибыль предприятия зависит от объема производства, структуры выпускаемой продукции, себестоимости и отпускных цен. В свою очередь, себестоимость продукции зависит от выполнения производственной программы, удельных норм расхода материалов и энергии, производительности труда, организации и управления производством и ряда других условий. Поэтому показатели работы предприятия должны рассматриваться комплексно с учетом всей совокупности факторов, всех сторон производственной деятельности.
Анализ, не основанный на комплексном изучении того или иного явления производственной и хозяйственной деятельности, не может дать полноценных результатов по выявлению внутрипроизводственных резервов и их мобилизации.
В настоящее время невозможно эффективно руководить производством, не изучая систематически ход производства, не анализируя основных факторов, определяющих технико-экономические показатели и эффективность производства. Технико-экономический анализ - это важный элемент повседневного руководства производством.
Уменье анализировать работу участка, цеха, предприятия - одно из основных требований, которое следует предъявлять любому руководителю производства - от мастера до директора предприятия.
К основным задачам анализа относиться:
• всесторонняя оценка деятельности предприятия и его подразделений;
• изучение причинно-факторных связей, возникающих в процессе воспроизводства на предприятии;
• выявление имеющихся резервов роста и совершенствования производства;
• разработка необходимых мероприятий по использованию выявленных резервов и содействие повышению эффективности деятельности.
Роль экономического анализа в системе управления народным хозяйством была раскрыта и научно обоснована. Была доказана необходимость подготовки информации, правильно отражающей состояние объекта, предложены новые научные методы обработки информации и ее аналитического использования. Знание реальной деятельности, глубокое понимание причин создавшегося положения должны предшествовать принятию решения по организации производства и повышению его эффективности.
Анализ должен не только предшествовать принятию управленческих решений, но и обеспечивать контроль за их выполнением. Основываясь на ленинском учении, можно выделить следующие основные принципы экономического анализа: необходимость проведения предварительного анализа состояния хозяйственной деятельности предприятия.
Комплексность анализа, системное изучение взаимосвязанных аналитических показателей; группировка качественно однородных факторов, влияющих на взаимосвязь изучаемых явлений в процессе анализа и обработки экономической информации; использование приема сравнений как средства объективной оценки деятельности и выявления внутрихозяйственных резервов; изучение и распространение на других предприятиях передового опыта, привлечение широких масс к управлению хозяйственными процессами.
Важнейшей особенностью анализа как функции планового руководства социалистическим хозяйством является проверка выполнения государственных плановых заданий, их обоснованности, объективности и реальности, а также соответствия производственных планов требованиям закона планомерного, пропорционального развития народного хозяйства, технико-экономическим разработкам и расчетам.
Содержание и задачи экономического анализа. Содержание экономического анализа определяется способом общественного производства. В условиях социализма содержанием экономического анализа являются изучение экономики народного хозяйства, хозяйственной деятельности предприятий и организаций, системное изучение экономических явлений, процессов и факторов, их обусловивших, выявление внутренних резервов производства и возможностей использования их в целях повышения экономической эффективности, снижения себестоимости продукции, повышения производительности труда, обобщение передового опыта.
M = f(K, N), где:
M — методика анализа как функция f от наборов переменных K и N;
K — система категорий, которыми оперирует анализ;
N — научный инструментарий анализа.
Среди категорий анализа ФХД можно выделить известные основные (оборот, выручка, прибыль, убыток, запасы, кредиты и т.д.) и производные бухгалтерские и финансовые показатели (ликвидность, рентабельность, финансовая устойчивость и др.). Аппарат (инструментарий) анализа базируется на специальных методах и моделях, среди которых встречаются статистические, эконометрические, экономико-математические, экспертные и другие. Однако большинство методик базируется на классических формализованных схемах аналитических зависимостей показателей друг от друга, причем результаты могут быть представлены в различных формах (таблицы, графики и т.д.). Именно эти методы наиболее хорошо формализуются и достаточно легко и надежно программируются на ЭВМ.
Шеремет считает, что в приемах метода экономического анализа отражается его системный, комплексный характер. Системность в экономическом анализе обусловливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многооб-разные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами, устанавливается, каким образом эти связи в результате взаимодейст-вия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономической кибернетики и др.).
Способы и приемы экономического анализа Шеремет и Каракоз условно подразделяют на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ.
В число основных традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных под-становок, балансового метода. Среди них Каракоз выделяет простые и сложные приемы. Это связано с тем, что одни способы предполагают менее преобразующую степень обработки информации, чем другие.
Прежде чем говорить о математических приемах, нельзя оставить без внимания предложенную классификацию приемов Ковалевым. Суть в том, что он все приемы подразделяет на формализованные и неформализованные. Это связано как раз таки с тем, что экономические явления системны и взаимозависимы, и являются результатом социальной необходимости. Экономические явления подвержены изменениям под влиянием сигналов от политических, культурных, правовых и других надстроек экономических отношений. Поэтому, как правило, выводы и способы исследований экономических явлений предполагают множество ограничений и условий.
Практика же требует системного знания и учета всех веских факторов и прибегает к любым способам, которые дают результаты. Тогда имеют место так называемые неформализованные приемы. В некоторых из них присутствуют математические способы, а некоторые являются объектами исследований современной математики. Так, например, методы экспертных оценок насыщены приемами сложных математических методов. Традиционные методы также являются математическими.
Понятие традиционные методы имеет оттенок некоторого историзма, т.е. что-то в свое время завершенное, сложившееся и не требует развития. Поэтому в этой классификации важнее выделить не математические приемы, а современные. Определение формализованных и неформализованных приемов представляется более значимым. Далее Ковалев в числе формализованных выделяет классические, традиционные и другие приемы.
На первый взгляд может показаться, что мы говорим об одном и том же определяющем критерии. Будь то классические или традиционные приемы, есть определяющий признак – это степень исторического совершенства и применения. Различие в том, что традиционные приемы относятся к национальному развитию науки, а классические являются общечеловеческим фондом научного знания.
Применение математических приемов необходимо для количественных измерений свойств, содержания и структуры экономических явлений. Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.
2. Экономический анализ предприятия
3. Методы экономического анализа
4. Виды экономического анализа
5. Технико-экономический анализ
6. Анализ финансово экономической деятельности
7. Основы экономического анализа
8. Роль экономического анализа
9. Приемы экономического анализа
Экономический анализ
Известным опытом организации экономического анализа, как науки, так и профессиональной деятельности обладает и наша страна. Историю развития экономического анализа у нас можно было бы передозировать так: состояние анализа в царской России, его развитие в послереволюционный период, в период перехода к рыночным отношениям.
Было бы неправильно утверждать, что в условиях капитализма в России не ощущалась необходимость в глубоких аналитических исследованиях, в обобщении тех или иных хозяйственных процессов и явлений. Однако отдельные аналитические разработки заканчивались, к сожалению, провалом.
Резкие изменения в экономике произошли, как известно, после октября 1917 г. Достаточно высокая активность отмечалась в области развития анализа хозяйственной деятельности торговых предприятий и организаций. Экономический анализ в торговле развивался поначалу несколько быстрее, чем в промышленности. Торговля в рассматриваемый период являлась одним из важных звеньев в цепи задач, стоящих перед страной. Развертывание товарооборота между городом и деревней требовало создания разветвленного и экономичного торгового аппарата. Это тем более было необходимо и потому, что торговое посредничество в первые послереволюционные годы обходилось дороже, чем в условиях капиталистической России.
В данный период экономический анализ окончательно сформировался и в качестве самостоятельной дисциплины высших учебных заведений. Содержанием вопросов анализа стало не только изучение финансовых показателей по данным баланса, но и комплексное исследование экономики предприятия с использованием всего арсенала учетно-отчетных данных. С одной стороны, это стимулировало научные исследования и разработку учебников в этой области, с другой – выпуск высококвалифицированных специалистов обеспечил внедрению научно обоснованной методики анализа в практику.
Перестройка хозяйственного механизма и его ориентация на рыночные отношения требуют пересмотра традиционного понимания многих важных экономических категорий, а в отдельных случаях наполнения их совершенно иным смыслом и практическим содержанием. Особенность анализа коммерческой деятельности в условиях рыночных отношений – существенное изменение его задач и функций, что влечет за собой изменение его методики. С ориентацией производственной, посреднической и других
видов деятельности на требования как внутреннего, так и внешнего рынка возникают совершенно новые, не традиционные для нашей хозяйственной практики задачи, реализуемые всеми коммерческими службами предприятий.
Экономический анализ предприятия
Экономический анализ должен дать объективную оценку деятельности предприятия. Это необходимо как для дальнейшей разработки путей его развития, так и для обоснования системы экономического стимулирования предприятия в целом и отдельных работников в частности, что мобилизует коллектив на выполнение поставленных задач. Такое направление анализа является наиболее разработанным и широко используется в хозяйственной практике.
Экономический анализ является основным методом выявления закономерностей и тенденций развития производства. Тенденции развития производства представляют собой функции от состояния самого предприятия, внешней для него среды, перспективных целей развития предприятия, общих тенденций развития экономики страны.
В процессе анализа наряду с определением тенденций развития вскрываются факторы, тормозящие и способствующие развитию предприятия и достижению поставленных целей, выявляются передовые и отстающие подразделения и разрабатываются меры, направленные на повышение эффективности производства. В зависимости от направлений и объема аналитической работы можно определить текущие и перспективные резервы деятельности предприятия.
Экономический анализ включает следующие стадии:
• формирование системы показателей, характеризующих работу предприятия;
• качественный анализ изучаемого явления;
• количественный анализ этого явления;
• оформление выводов и конкретных рекомендаций, вытекающих из проведенного анализа.
Экономический анализ должен отвечать определенным требованиям, быть:
• объективным, что предполагает его достоверность и сравнимость результатов для отдельных производственных подразделений. В связи с этим необходима тщательная работа как при получении сведений об изучаемом объекте, сводке и обработке данных, так и при оценке результатов, разработке конкретных рекомендаций. Анализ должен базироваться на точных, строго проверенных данных;
• комплексным, системным. Это предполагает изучение любого явления во взаимосвязи с другими, учет взаимосвязи работы производственных подразделений, рассмотрение явлений в развитии и сопоставлении с другими аналогичными явлениями;
• перспективным. Анализ предполагает изучение явлений с позиций перспективы их развития, учета перспективных разработок в области техники, технологии и организации производства, передового опыта и т. д.; • оперативным и своевременным. Это требует оперативного контроля и учета производства, быстрой обработки данных и выработки определенных мероприятий;
• конкретным и количественно определенным, что требует доведения каждого направления анализа до количественных выводов, конкретных рекомендаций, учитывающих обеспечение их выполнения определенными ресурсами.
Такой подход к экономическому анализу делает его действенным методом хозяйственного руководства предприятием.
Методы экономического анализа
Целесообразно отметить характерные особенности метода экономического анализа. Первой такой особенностью является использование системы показателей при изучении хозяйственных явлений и процессов. Эта система формируется обычно в ходе планирования, при разработке систем и подсистем экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей.
Вторая характерная особенность метода экономического анализа - изучение причин, вызвавших изменение тех или иных хозяйственных показателей. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа - раскрытие и изучение причинно-следственных связей. На хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельный показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Выявить и изучить действие абсолютно всех причин, как отмечалось ранее, весьма затруднительно, к тому же не всегда это практически целесообразно. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель.
Таким образом, предварительным условием, предпосылкой правильного анализа является экономически обоснованная классификация причин, влияющих на хозяйственную деятельность и ее результаты.
Как и в любой науке, методы экономического анализа можно разделить на общенаучные и конкретно научные. К первым относятся методы, свойственные всем наукам. Они связаны с наблюдением, сравнением, детализацией, абстрагированием, моделированием, экспериментом. Анализ и синтез также относятся к общенаучным методам. Конкретно научные методы формируются в рамках отдельных наук и являются детализацией и конкретизацией общенаучных методов познания.
Сравнение
Сравнение - наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, т. е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее синтезирует обобщаемые явления. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения: с планом, с прошлым, лучшим, средними данными.
Важным условием сравнения показателей является их сопоставимость. В качестве базы для сравнения могут использоваться: показатели прошлых лет; бизнес-плановые и нормативные значения; достижения науки и передового опыта; уровни показателей ближайших конкурентов; средние показатели объектов исследования в территориальном разрезе; варианты управленческих решений; теоретически максимально возможные, потенциальные и прогнозируемые показатели.
Весьма содержательными являются сравнения параллельных и динамических рядов, позволяющие выявить форму и особенности взаимосвязей между показателями.
Познавательны вертикальные сравнения, позволяющие изучить структуру явлений и процессов и тенденции в их изменении.
Интересны многомерные сравнения в анализе, когда сопоставляются несколько показателей (подчас широкий их круг) по нескольким объектам. Многомерные сравнения используются для комплексной оценки результатов деятельности при конкурентных сопоставлениях с целью установления финансовых рисков. Для таких сравнений разработаны и используются на практике специальные алгоритмы.
Роль сравнений в экономическом анализе определяется тем, что этот способ позволяет достичь ряда важных целевых установок, например, таких, как оценка хода выполнения текущих и перспективных бизнес-планов, имеющихся возможностей экономии ресурсов, выбора оптимальных вариантов решения, оценка степени бизнес-рисков.
Средние величины
Не менее важное значение имеют в процессе анализа средние величины. Их «аналитическая сила» состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного - к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.
В аналитических расчетах применяют исходя из необходимости различные формы средних: средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.
С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.
Группировки
Группировки позволяют не только систематизировать материал, но и выявлять характерные и типичные взаимосвязи процессов, гасить случайные отклонения.
В анализе используют такие виды группировок:
- типологические (например, группировка организаций по видам собственности);
- структурные - для оценки внутреннего строения показателей (например, для изучения персонала по стажу работы, по профессиям и др.);
- аналитические группировки - для изучения взаимосвязи факторных и результативных показателей (например, зависимости суммы выданного банком кредита от величины процентной ставки).
Метод группировки является основным среди методов упорядочения. Он предполагает деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. В анализе группировка применяется для выявления взаимосвязи между отдельными явлениями с целью изучения состава, структуры и динамики развития, определения средних величин.
Группировка предполагает не только классификацию явлений и процессов, но и причин и факторов, их обусловливающих. В группировках объединяются качественно однородные явления, сходные по экономической или социальной природе.
Использование метода группировки связано с выполнением следующих этапов:
- классификация предметов, явлений (процессов), выбранных в качестве определяющего признака;
- определение производных признаков и их значений;
- оформление результатов в виде таблиц;
- выявление влияния каждого из производных признаков.
В качестве информационной основы группировки служит генеральная совокупность однотипных объектов или их выборочная совокупность. В первом случае используются систематически накапливаемые в информационном фонде данные, во втором - типологические выборки. Экономически обоснованная группировка позволяет изучать зависимость между показателями и систематизировать аналитические данные.
Группировка - неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.
Балансовый метод
К традиционным способам обработки и проверки исходной информации относится балансовый. Он используется, кроме того, для измерения влияния на результативный показатель аддитивно связанных с ним факторов. При аддитивной форме зависимости обобщающий показатель представляет собой алгебраическую сумму частных. На основе балансового приема разработан и такой способ факторного анализа, как пропорционального деления, или долевого участия.
Балансовый метод нашел широкое применение в анализе обеспеченности организации трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами и полноты их использования, в исследовании соответствия платежных средств платежным обязательствам и др. В качестве технического приема балансовый метод используется для проверки правильности аналитических расчетов путем составления баланса отклонений.
Метод линейного программирования
Метод линейного программирования используются для решения экспериментальных задач, когда нужно найти крайние значения (максимальные или минимальные) некоторых функций переменных величин. Ценность использования этого метода в анализе состоит в том, что оптимальный вариант можно выбирать из весьма значительного количества альтернативных вариантов. При помощи других способов решать такие задачи практически не представляется реальным.
При использовании метода линейного программирования необходимо:
- представить альтернативы решения в виде математических переменных;
- определить основные ограничения и представить их в виде математических выражений;
- решить задачи, используя графический или алгебраический подход.
Графический способ
Широко применяется графический метод для исследования производственных процессов, организационных структур, процессов программирования и т.д. Например, для анализа эффективности использования производственного оборудования строятся расчетные графики, в том числе графики множественных факторов.
В математически формализованной системе анализа, планирования и управления особое место занимают сетевые графики. Они дают большой экономический эффект при строительстве и монтаже промышленных и других предприятий.
Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа
экономический анализ метод
Корреляционный анализ ставит задачу измерить тесноту связи между варьирующими переменными и оценить факторы, оказывающие наибольшее влияние на результативный признак.
Регрессионный анализ предназначен для выбора формы связи, типа модели, для определения расчетных значений зависимой переменной (результативного признака).
Методы корреляционного и регрессионного анализа используются в комплексе. Наиболее разработанной в теории и широко применяемой на практике является парная корреляция, когда исследуются соотношения результативного признака и одного факторного признака. Это - однофакторный корреляционный и регрессионный анализ.
Теория игр
Теория игр исследует оптимальность стратегии в ситуациях игрового характера. Формализуя конфликтные ситуации математически, их можно представить как игру двух, трех и т.д. игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды, своего выигрыша за счет других.
Решение подобных задач требует определенности в формулировании их условий установления количества игроков, правил игры, выявления возможных стратегий игроков, возможных выигрышей.
Виды экономического анализа
До настоящего времени теоретические, и методические аспекты отдельных видов экономического анализа характеризуются неравномерным развитием. Наиболее детально разработана система анализа на уровне предприятий.
Одним из общих группировочных признаков анализа является время анализируемого периода. По этому признаку можно выделить следующие виды анализа: оперативный, текущий и перспективный. К оперативному относится анализ за следующие промежутки времени в течение месяца: смену, сутки, неделю, декаду и периоды времени с начала месяца. Такое определение вполне соотносится с видами планирования, где под оперативным понимается планирование в пределах месяца. Кроме того, к оперативному анализу следует отнести анализ по производственным операциям и законченным технологическим циклам. Текущий анализ проводится за квартал, полугодие и год и за минимальную временную единицу — месяц. Перспективный анализ, являющийся базой для разработки соответствующих планов на пять, десять и более лет, имеет минимальную временную единицу — год. Перспективный анализ еще называют предварительным анализом.
Вторым общим группированным признаком является объем анализа. По объему анализ бывает частичным, по участкам и комплексным. Объект анализа, как правило, регулирует и его объем. Поэтому целесообразно группировать анализ по его объектам: анализ работы агрегатов, производственных участков, цехов и предприятия в целом.
Третьим группированным признаком видов анализа является его назначение. Этот признак находит отражение в формулировках цели, задач и содержания анализа. Назначение анализа может быть сформулировано как выявление резервов увеличения объемов производства, повышения качества продукции, а также снижения издержек производства и экономии капитальных затрат. Виды анализа "по назначению" могут быть по рассматриваемому периоду времени оперативными, текущими и перспективными. При этом анализом могут быть охвачены по объектам и объему либо основные агрегаты и производственные участки, либо цеха и предприятие в целом.
Одновременное проведение анализа по всем указанным направлениям позволяет обеспечить его комплексность.
По способам сравнения данных выделяются такие виды анализа, при которых ведется сравнение с плановыми показателями, с результатами работы передовых отечественных и зарубежных предприятий, с показателями работы анализируемого объекта за соответствующий предшествующий период. По широте сравнений экономический анализ делится на внутризаводской и межзаводской (внутриотраслевой).
По периодичности или повторяемости экономический анализ подразделяют на периодический и разовый. Периодами анализа могут быть несколько лет (пятилетка), год, квартал, месяц, декада, день, смена.
По времени проведения относительно планового периода экономический анализ можно подразделить на ретроспективный, оперативный, предварительный. Ретроспективный анализ экономической деятельности предприятия, осуществляемый на основе месячной, квартальной и годовой отчетности, вскрывает недостатки производства и служит для определения тенденций развития анализируемого объекта.
Сменный, ежесуточный, недельный, подекадный оперативный анализ состоит в том, чтобы на основе первичных документов, а также оперативных данных, экономически правильно отражающих действительное положение дел, систематически сигнализировать об отклонениях от плановых заданий и нормативных показателей, вскрывать неиспользованные резервы. Оперативный экономический анализ имеет и такие отличительные черты, как срочность, действенность, достоверность, массовость, целенаправленность. Содержание предварительного анализа заключается в том, чтобы изучить тенденции, оценить варианты, найти лучшее решение, выявить или предупредить недостатки, потери и непроизводительные расходы. Зарубежная практика (Польша, Германия, Болгария, Чехия, Словакия, США, Англия, Франция, Япония) предварительного анализа показывает, что он является эффективным средством предупреждения и уменьшения нерациональных затрат, способствующим достижению значительных результатов. В настоящее время предварительный анализ в развитых зарубежных странах модифицируется в систему разработки и реализации программ комплексной рационализации.
По содержанию экономический анализ подразделяется на полный (комплексный) и тематический (локальный). Полный (комплексный) анализ предполагает улучшение всех сторон деятельности предприятия или подразделения в их взаимосвязи. Он охватывает все стадии подготовки производства — конструирование изделий, разработку технологии их производства, а также все последовательные этапы процесса производства и обращения продукции: материально-техническое снабжение, производство, сбыт продукции, финансово-распределительные и кредитно-расчетные отношения. Тематический анализ ограничивается изучением какой-либо темы, отдельного вопроса. В полном (комплексном) анализе все показатели изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности, рассчитывается влияние отдельных показателей на другие, более общие. Тематический анализ в ряде случаев можно рассматривать как часть комплексного, его дальнейшее углубление.
По степени охвата анализируемого объекта экономический анализ подразделяется на сплошной и выборочный. Для выявления сверхнормативных и ненужных запасов товарно-материальных ценностей на складах предприятий обычно проводится их сплошная инвентаризация. Для анализа использования времени работы оборудования проводятся, как правило, выборочные наблюдения.
Экономический анализ бывает автоматизированным, механизированным и немеханизированным (производимым вручную).
Развитие производительных сил и производственных отношений, усложнение задач и функций управления объективно обусловили процесс дифференциации экономического анализа по формам и направлениям. В зависимости от формы изучаемых производственных отношений и объектов, содержания, функций, целей, конкретной методики и других признаков различают технико-экономический и общеэкономический анализ.
Общеэкономический анализ отличается от технико-экономического формой изучаемых производственных отношений, степенью детализации и кругом исследуемых вопросов, глубиной и аспектом их рассмотрения, аналитическим аппаратом, местом проведения, содержанием и источниками. В том случае, когда вышестоящие органы периодически осуществляют экономический анализ, в задачи которого входит общий контроль деятельности предприятий и объединений, оценка экономичности и оптимальности использования закрепленных ресурсов, целенаправленности и целесообразности этого использования, а также оценка всей хозяйственной деятельности предприятий, он базируется на плановых и отчетных данных.
В зависимости от круга рассматриваемых вопросов, аспекта их освещения и цели, общеэкономический анализ подразделяется на финансово-экономический и статистико-экономический. Финансово-экономический анализ осуществляется финансовыми и кредитными органами. В процессе статистико-экономического анализа изучают массовые явления, делают оценку развития экономики и производят обобщения, выявляя тенденции этого развития.
Основная задача технико-экономического анализа — обеспечение оптимального режима эксплуатации наличной техники исходя из установленных производственных заданий предприятия. На базе данных технико-экономического анализа определяются предельные производственные возможности имеющихся мощностей, уровень их использования, решаются задачи загрузки оборудования, возможность и целесообразность изменения режима его работы, определяются направление, способ повышения производственной мощности предприятия — техническое перевооружение, реконструкция, расширение. Следовательно, технико-экономический — это в основном внутрихозяйственный анализ.
В процессе технико-экономического анализа исследуется деятельность всех структурных подразделений предприятий: служб, цехов, участков, бригад и отдельных рабочих мест. При использовании данных внутренней отчетности и учета технико-экономический анализ проводится ежедневно, а также за месяц, квартал и год. В настоящее время значение технико-экономического анализа возросло, так как основные показатели, характеризующие эффективность мероприятий по внедрению новой техники, технологии, организации производства, рассчитываются и планируются предприятиями. Отсюда вытекает необходимость тщательного обоснования и анализа технико-экономических показателей.
В самостоятельный вид анализа по признаку применяемых приемов, методов выделился функционально-стоимостной анализ (ФСА), занимающий в настоящее время важное место в экономическом анализе. Его возникновение связано с необходимостью решения проблемы более полного, целесообразного использования ресурсов. Функционально-стоимостной анализ основан на постоянном поиске путей снижения материалоемкости, энерго- и трудоемкости выпускаемой продукции за счет изменения конструкции изделий, совершенствования способов изготовления деталей и узлов. Функционально-стоимостной анализ исходит из того, что затраты на производство любого изделия состоят из минимума издержек, абсолютно необходимых для выполнения им своих функций, и "дополнительных", или "излишних" издержек. Последние связаны с несовершенством конструкции и технологии, использованием неэффективных материалов.
Таким образом, функционально-стоимостной анализ, или анализ затрат на основе потребительной стоимости, — это метод изучения возможностей сокращения затрат на производство продукции, работ или услуг обязательно при неизменных и улучшенных их свойствах.
Цель такого анализа в математической форме выражается так: Z = С min при Кй = Кх, где Z — минимальные затраты на производство единицы продукции; С — анализируемые затраты на производство единицы продукции; К0, Кх — уровни потребительной стоимости соответственно до и после анализа затрат.
В этом случае ставится цель достижения минимальной себестоимости единицы продукции при условии, что уровень потребительной стоимости после анализа не должен быть ниже, чем до анализа.
Функционально-стоимостной анализ выступает самостоятельной отраслью знаний и вместе с тем может быть широко использован как метод в экономическом анализе. Он также является важной составляющей системного анализа. Для решения задач ФСА используются как традиционные сравнительно простые калькуляционные расчеты, так и экономико-математические методы оптимизации, которые реализуются с помощью ЭВМ с использованием стандартных приемов.
Технико-экономический анализ
На основе анализа стремятся найти дешевый, легкий и эффективный способ выполнения функции элементом, выбрать удачную конструкцию, технологию и материал. Учитываются возможности получения деталей от специализированных смежников и возможности унификации.
Для квалифицированного выполнения технико-экономического анализа создаются специальные фирмы или отделы в них. Эти организации направляют своих специалистов для проведения технико-экономического анализа на коммерческих началах. Инженер, выполняющий анализ, работает в тесном контакте с работниками пригласившей его фирмы. Он одновременно обучает работников приемам и правилам технико-экономического анализа, консультирует и прививает им необходимые навыки для самостоятельной работы.
Для проведения анализа фирма «Велью Энджиниринг» в Лондоне организовала «цех технико-экономического анализа», который оказывает услуги английским и другим европейским фирмам. Эта фирма организует семинары для работников одной или нескольких фирм (обычно трехдневные в нерабочее время). При проведении семинаров соблюдается главный принцип: «показать, рассказать, сделать». Участники семинара под руководством специалистов проводят конкретный анализ своих изделий, получая навыки в области технико-экономического анализа. Экономия от проведения такого анализа обычно составляет от 1500 до 20 000 фунтов стерлингов.
Характерно, что многие фирмы США и других стран разработали и осуществляют программы технико-экономического анализа на длительное время. Так, флот США с момента введения программы технико-экономического анализа рассмотрел более 2300 проектов. В результате этого полная экономия в течение первого года составила 35 млн. долларов.
Анализ финансово экономической деятельности
Основным пользователем (потребителем) данного исследования, прежде всего, является руководство предприятия, так как выводы о текущем финансовом состоянии, рентабельности и деловой активности необходимы для оценки эффективности принятых управленческих решений.
Информация о текущем финансовом состоянии в систематизированном виде также позволяет акционерам (участникам, собственникам) организации более объективно понимать экономическую ситуацию.
При проведении внутреннего экономического анализа могут быть поставлены и исключительно специфические задачи, такие как оценка эффективности использования основных средств, материалов и трудовых ресурсов (производительности труда). Анализ себестоимости продукции позволяет определить степень влияния определенной группы затрат на стоимость продукции, оценить резервы для снижения себестоимости.
Помимо управленческих целей, проведение экономического анализа предусмотрено для целого ряда иных ситуаций, а именно:
1. Анализ текущего финансового состояния организации для целей разработки плана финансового оздоровления
Статьей 84 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что в случае отсутствия обеспечения исполнения должником обязательств в соответствии с графиком погашения задолженности разрабатывается план финансового оздоровления.
Подпунктом 4 пункта 9 Методических рекомендаций по составлению плана (программы) финансового оздоровления, утвержденных приказом Минпромэнерго России № 57 и Минэкономразвития России № 134 от 25.04.2007 в план финансового оздоровления рекомендовано включать анализ текущего финансового состояния организации.
2. Анализ финансового состояния предприятия при оценке эффективности инвестиционных проектов, а также разработке бизнес-плана развития промышленного предприятия
Когда необходимо установить финансовое положение участника инвестиционного проекта, определить его устойчивость, а также способность исполнить обязательства по проекту.
Когда определяется эффективность инвестиционного проекта на данном предприятии, при этом расчеты производят в целом по предприятию и устанавливается влияние проекта на эффективность деятельности предприятия.
3. Оценка финансового положения юридических лиц-учредителей (участников) кредитной организации при государственной регистрации кредитной организации и выдаче ей лицензии на осуществление банковских операций
Пунктом 2 статьи 16 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что неудовлетворительное финансовое положение учредителей кредитной организации является основанием для отказа в государственной регистрации кредитной организации и выдаче ей лицензии на осуществление банковских операций.
При этом в соответствии с Положением о порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц-учредителей (участников) кредитной организации, утвержденным Банком России 19.06.2009 № 337-П, неудовлетворительное финансовое положение данных лиц оценивается, в частности, на основе финансового анализа.
Основные элементы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия установлены Методическими рекомендациями по реформе предприятий (организаций), утвержденными приказом Минэкономики России от 01.10.1997 № 118, и включают:
• анализ бухгалтерской отчетности;
• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• трендовый анализ;
• расчет финансовых коэффициентов.
Анализ бухгалтерской отчетности - это изучение абсолютных показателей, представленных в бухгалтерской отчетности.
При проведении анализа бухгалтерской отчетности определяется состав имущества предприятия, его финансовые вложения, источники формирования собственного капитала, оцениваются связи с поставщиками и покупателями, определяются размер и источники заемных средств, оценивается объем выручки от реализации и размер прибыли.
Также следует сравнить фактические показатели отчетности с плановыми (сметными) и установить причины их отклонения.
Горизонтальный анализ проводится путем сравнения показателей бухгалтерской отчетности текущего периода с показателями предыдущих периодов.
Основными методами горизонтального анализа являются:
- простое сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений;
- анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей. Особое внимание уделяется случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.
Вертикальный анализ проводится для выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе текущего периода и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.
Трендовый анализ - это расчет относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года.
Необходимо отметить, что помимо официально утвержденных методик проведения экономического анализа существуют и авторские методики, описанные в профессиональных печатных изданиях.
Для того чтобы Ваш бизнес-план или инвестиционный проект содержал понятные, убедительные, методически обоснованные выводы лучше всего обратиться к профессионалам.
При выполнении заданий подобного рода специалисты Юридической фирмы «КЛИФФ» придерживаются принципа полезности и понятности аналитической информации.
Профессиональный исполнитель является своего рода посредником между несистематизированным объемом информации и пользователем данной информации (руководство предприятия, кредитная организация, государственные органы и т.д.).
Основы экономического анализа
Содержанием и предметом экономического анализа определяются стоящие перед ним задачи.
Важнейшие из них:
• повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов (в процессе их разработки);
• объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности);
• определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);
• контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
• выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);
• проверка оптимальности управленческих решений.
В ходе экономического анализа хозяйственная деятельность рассматривается как единый комплекс взаимосвязанных процессов производства: технических, технологических, социальных и др. Наиболее глубокому изучению подлежат экономические процессы, а все другие рассматриваются как факторы экономики.
Анализ работы предприятия (фирмы, далее в целях сокращения опустим слово - фирма) и его подразделений осуществляется на основе системы технико-экономических показателей, количественно и качественно характеризующих все аспекты его хозяйственной деятельности. При этом анализируются: уровень выполнения производственной программы в стоимостных и натуральных показателях, номенклатура и качество выпускаемой продукции, выполнение договорных поставок по объемам, сро-кам и качеству; организационно-технический уровень предприятия как основа для формирования объема производства и экономических результатов работы; эффективность использования основных производственных фондов; производительность труда; себестоимость продукции; прибыль и рентабельность; обеспеченность предприятия оборотными средствами; использование фондов оплаты труда; финансовое состояние предприятия, фирмы и т.д.
Большая роль принадлежит методам управления и планирования производства, экономическому анализу деятельности промышленных предприятий.
Технико-экономический анализ производственной и финансово-экономической деятельности предприятий служит основой выбора более рациональных методов повышения эффективности производства.
Важное место в финансово-экономическом анализе в условиях рыночных отношений занимает анализ и оценка экономической инвестиционной деятельности предприятия. Важным этапом экономической работы на предприятии является анализ производственной и хозяйственной деятельности, направленный на выявление и мобилизацию внутрипроизводственных резервов.
Характерной особенностью образования и использования резервов является постоянное возникновение новых резервов. Это связано с разрывом между внедрением новой техники, технологии, повышением квалификации работающих и наиболее полным использованием находящихся в распоряжении предприятия материальных, трудовых и денежных ресурсов, т.е. с организацией производства и его управлением.
Деятельность предприятия и его подразделений характеризуется следующими показателями: выпуск и реализация продукции, использование производственной мощности, фондоотдача, производительность труда, качество продукции, удельные нор-мы расхода материалов, сырья, энергии и топлива, себестоимость продукции, рентабельность и прибыль.
Все эти показатели взаимосвязаны и являются результатом влияния большего количества технических и организационных факторов. Так, прибыль предприятия зависит от объема производства, структуры выпускаемой продукции, себестоимости и отпускных цен. В свою очередь, себестоимость продукции зависит от выполнения производственной программы, удельных норм расхода материалов и энергии, производительности труда, организации и управления производством и ряда других условий. Поэтому показатели работы предприятия должны рассматриваться комплексно с учетом всей совокупности факторов, всех сторон производственной деятельности.
Анализ, не основанный на комплексном изучении того или иного явления производственной и хозяйственной деятельности, не может дать полноценных результатов по выявлению внутрипроизводственных резервов и их мобилизации.
В настоящее время невозможно эффективно руководить производством, не изучая систематически ход производства, не анализируя основных факторов, определяющих технико-экономические показатели и эффективность производства. Технико-экономический анализ - это важный элемент повседневного руководства производством.
Уменье анализировать работу участка, цеха, предприятия - одно из основных требований, которое следует предъявлять любому руководителю производства - от мастера до директора предприятия.
К основным задачам анализа относиться:
• всесторонняя оценка деятельности предприятия и его подразделений;
• изучение причинно-факторных связей, возникающих в процессе воспроизводства на предприятии;
• выявление имеющихся резервов роста и совершенствования производства;
• разработка необходимых мероприятий по использованию выявленных резервов и содействие повышению эффективности деятельности.
Роль экономического анализа
Роль экономического анализа в системе управления народным хозяйством была раскрыта и научно обоснована. Была доказана необходимость подготовки информации, правильно отражающей состояние объекта, предложены новые научные методы обработки информации и ее аналитического использования. Знание реальной деятельности, глубокое понимание причин создавшегося положения должны предшествовать принятию решения по организации производства и повышению его эффективности.
Анализ должен не только предшествовать принятию управленческих решений, но и обеспечивать контроль за их выполнением. Основываясь на ленинском учении, можно выделить следующие основные принципы экономического анализа: необходимость проведения предварительного анализа состояния хозяйственной деятельности предприятия.
Комплексность анализа, системное изучение взаимосвязанных аналитических показателей; группировка качественно однородных факторов, влияющих на взаимосвязь изучаемых явлений в процессе анализа и обработки экономической информации; использование приема сравнений как средства объективной оценки деятельности и выявления внутрихозяйственных резервов; изучение и распространение на других предприятиях передового опыта, привлечение широких масс к управлению хозяйственными процессами.
Важнейшей особенностью анализа как функции планового руководства социалистическим хозяйством является проверка выполнения государственных плановых заданий, их обоснованности, объективности и реальности, а также соответствия производственных планов требованиям закона планомерного, пропорционального развития народного хозяйства, технико-экономическим разработкам и расчетам.
Содержание и задачи экономического анализа. Содержание экономического анализа определяется способом общественного производства. В условиях социализма содержанием экономического анализа являются изучение экономики народного хозяйства, хозяйственной деятельности предприятий и организаций, системное изучение экономических явлений, процессов и факторов, их обусловивших, выявление внутренних резервов производства и возможностей использования их в целях повышения экономической эффективности, снижения себестоимости продукции, повышения производительности труда, обобщение передового опыта.
Приемы экономического анализа
M = f(K, N), где:
M — методика анализа как функция f от наборов переменных K и N;
K — система категорий, которыми оперирует анализ;
N — научный инструментарий анализа.
Среди категорий анализа ФХД можно выделить известные основные (оборот, выручка, прибыль, убыток, запасы, кредиты и т.д.) и производные бухгалтерские и финансовые показатели (ликвидность, рентабельность, финансовая устойчивость и др.). Аппарат (инструментарий) анализа базируется на специальных методах и моделях, среди которых встречаются статистические, эконометрические, экономико-математические, экспертные и другие. Однако большинство методик базируется на классических формализованных схемах аналитических зависимостей показателей друг от друга, причем результаты могут быть представлены в различных формах (таблицы, графики и т.д.). Именно эти методы наиболее хорошо формализуются и достаточно легко и надежно программируются на ЭВМ.
Шеремет считает, что в приемах метода экономического анализа отражается его системный, комплексный характер. Системность в экономическом анализе обусловливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многооб-разные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами, устанавливается, каким образом эти связи в результате взаимодейст-вия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономической кибернетики и др.).
Способы и приемы экономического анализа Шеремет и Каракоз условно подразделяют на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ.
В число основных традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных под-становок, балансового метода. Среди них Каракоз выделяет простые и сложные приемы. Это связано с тем, что одни способы предполагают менее преобразующую степень обработки информации, чем другие.
Прежде чем говорить о математических приемах, нельзя оставить без внимания предложенную классификацию приемов Ковалевым. Суть в том, что он все приемы подразделяет на формализованные и неформализованные. Это связано как раз таки с тем, что экономические явления системны и взаимозависимы, и являются результатом социальной необходимости. Экономические явления подвержены изменениям под влиянием сигналов от политических, культурных, правовых и других надстроек экономических отношений. Поэтому, как правило, выводы и способы исследований экономических явлений предполагают множество ограничений и условий.
Практика же требует системного знания и учета всех веских факторов и прибегает к любым способам, которые дают результаты. Тогда имеют место так называемые неформализованные приемы. В некоторых из них присутствуют математические способы, а некоторые являются объектами исследований современной математики. Так, например, методы экспертных оценок насыщены приемами сложных математических методов. Традиционные методы также являются математическими.
Понятие традиционные методы имеет оттенок некоторого историзма, т.е. что-то в свое время завершенное, сложившееся и не требует развития. Поэтому в этой классификации важнее выделить не математические приемы, а современные. Определение формализованных и неформализованных приемов представляется более значимым. Далее Ковалев в числе формализованных выделяет классические, традиционные и другие приемы.
На первый взгляд может показаться, что мы говорим об одном и том же определяющем критерии. Будь то классические или традиционные приемы, есть определяющий признак – это степень исторического совершенства и применения. Различие в том, что традиционные приемы относятся к национальному развитию науки, а классические являются общечеловеческим фондом научного знания.
Применение математических приемов необходимо для количественных измерений свойств, содержания и структуры экономических явлений. Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.