Не принято
| Вид материала | Статья |
- 1. общие положения настоящее Положение принято на основании, 108.45kb.
- В г. Куйбышев 15 октября Государственным Комитетом Обороны было принято решение, 1068.5kb.
- Праздник «Давайте, друзья, потолкуем о маме», 209.88kb.
- Началом радикального реформирования Российской экономики принято считать 1992 год, 279.44kb.
- Основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 388.7kb.
- Основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 561.34kb.
- Виктор Франкл основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 385.44kb.
- Анатолий Найман «поэма без героя» Принято говорить об Ахматовой, 172.55kb.
- Внастоящее время принято считать, что «третья столица России» имеет тысячелетнюю историю, 43.54kb.
- Ношении которых принято решение об использовании специального права («золотой акции»), 229.35kb.
Таблица 2_ не принято,
Из них вопросы налоговой политики - 25
Проблемные вопросы по применению норм Налогового кодекса
| № | Структурный элемент | Действующая редакция, с которой возникает проблема | Суть проблемы/ Обоснование | Предложение по решению данной проблемы | Автор | Позиция НК | |||||
| | Статья 12. | Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе 23) консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом; | Согласно пп.2 п.1 ст. 192 консультационные услуги подлежат обложению КПН у источника выплаты не зависимо от места осущ. деятельности. В тоже время у нас возникает вопрос можно ли классифицировать получение консультаций в сфере информационных технологий и технической поддержки программного обеспечения покупаемого у нерезидентов как консультационные услуги? Пункт 23 ст. 12 НК дает четкое определение в разъяснения и советы в каких сферах признаются консультационными услугами. | Предлагаем дополнить п. 23 ст. 12 НК консультациями в области информационных технологий. | АО Цеснабанк | Не принято. Действующая редакция включает в том числе, консультации в области информационных технологий. Согласно п.п.23) ст.12 НК консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая и т.д. по тексту. Т. е. в данном случае имеется в виду консультации независимо от сферы и области деятельности. | |||||
| | пп. 4 п. 1 Статья 14. | Статья 14. Обязанности налогоплательщика 1. Налогоплательщик обязан: 4) предоставлять информацию и документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании; | Формы отчета по мониторингу сделок: «Экспорт товаров (работ и услуг)» и «Импорт товаров (работ и услуг)» утверждены только Законом РК «О трансфертном ценообразовании». Сдача отчетов данным Законом предусмотрена с 2009 года. При этом отчеты предоставляются всеми организациями, занимающими экспортом и импортом независимо оттого применяют они трансфертном цены или нет. В Налоговом Кодексе трансфертное ценообразование и данные отчеты не нашли отражения, в связи с чем многие предприятия данные отчеты за 2009 год своевременно не представили, что грозит им штрафными санкциями согласно КоАП. Вместе тем предлагали, что в ст. 206 и 206-1 КоАП по штрафным санкциям за непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности необходимо исключить пункты 2, 3, 7 и ст.206-1. Понятие «Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговых отчетов» должно распространятся на все отчеты, представляемые в налоговый орган, и меры взыскания по нему должны быть одинаковые по категориям налогоплательщиков, предусмотренной в п. 1 данной статьи. На практике налогоплательщики сами исправляют эти нарушения. Кроме того, это нарушением не наносит существенный вред в бюджет государства. | | АО «Рахат» | Не принято. Не предмет обсуждения норм Налогового кодекса. Относительно существенного вреда в бюджет государства, обращаем Ваше внимание на то, что административные правонарушения в области налогообложения в большинстве случаев не связаны с фактом уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, поскольку объектом посягательства выступают не имущественные интересы государства, а общественные отношения, связанные с исполнением участниками сделки требований Закона. Следовательно, отсутствие лишь ущерба не может быть принято во внимание, состав административного правонарушения в сфере налогообложения не связан с наступлением или отсутствием последствий, в том числе ущерба. Таким образом, предлагаемые изменения в КоАП повлекут неисполнение участниками сделок положений Закона, одновременно возникнет ситуация при которой у контрольно-надзорного органа не будет правовых рычагов воздействия на участников сделки, игнорирующих положения Закона. | |||||
| | Пп.3 п.5 ст.70 | 5. Не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность: 3) в части требования о возврате налога на добавленную стоимость. | В связи с тем, что в крупных компаниях очень большие обороты, существует вероятность сдачи дополнительных деклараций, корректирующих обороты по НДС. Во избежание возврата излишней суммы и начисления штрафов, компания пользуется правом возврата только лишь по окончании финансового года при сдаче декларации за 1 квартал последующего года, т.е. 15 мая. Предъявлять поквартально только часть суммы превышения нецелесообразно, так как у налогоплательщиков отсутствует право предъявлять сумму к возврату по дополнительным декларациям. В результате возникает значительная временная разница и отвлечение денежных средств | Отменить данный пункт для плательщиков, состоящих на мониторинге | АО «Эйр Астана» | Не принято. В отношении всех налогоплательщиков применяется единый подход. Указанная норма была введена в целях упрощения администрирования НДС, а также в связи с тем, что в соответствии с п. 2 ст. 273 НК налогоплательщик вправе представить требование о возврате в течение срока исковой давности. | |||||
| | Ст. 78 | | Предмет лизинга импортирован и передан лизингополучателю без учета НДС, на основании ст. 228 НК (редакция, утратившая силу). После чего выясняется, что изначально применение льготы при импорте было не правомерно, и импорт предмета лизинга не подлежал освобождению от НДС. По итогам переговоров НДС и пени, возникшие на таможне, будут возмещены Банку лизингополучателем. Вопросы:
В случае если лизингодатель не имеет права увеличить сумму ОД на сумму оплаченного на таможне НДС, правильно ли мы понимаем, что НДС и пени, оплаченные на таможне, должны быть признаны расходами не связанными финансовым лизингом и в случае возмещения их лизингополучателем, оформлены отдельной СФ с начислением на них НДС? | Предлагаем закрепить в ст. 78 НК возможность увеличения суммы основного долга по договору лизинга на сумму НДС возникшего при импорте предмета лизинга, доначисленного таможней по результатам проверки. Доначисление НДС на таможне зачастую происходит не по причине не соответствия требованиям ст. 78 НК, а по причине не качественной таможенной очистки таможенным брокером. Таким образом, банк и лизингополучатель оказываются в ситуации, когда НДС должен быть оплачен. В тоже время он не может быть включен в стоимость предмета лизинга, так как требования ст. 78 обязывают, чтобы стоимость предмета лизинга была определена на дату заключения договора. В тоже время считаем абсурдом, взыскивать НДС с лизингополучателя отдельным СФ (не в качестве части основного долга по лизингу) и начислением НДС на НДС. | Цеснабанк | Вопрос налоговой политики. | |||||
| | Ст. 78 | | Лизингодатель передал в финансовый лизинг 2 предмета лизинга, лизингополучатель в силу некоторых обстоятельств перестает погашать лизинговые платежи, в тоже время предлагает лизингодателю схему, при которой один предмет лизинга выводится из состава предметов лизинга, передается в собственность лизингополучателю, затем реализуется лизингополучателем третьему лицу и вырученные средства передаются Банку для погашения лизинговых платежей. Учитывая вышеизложенное, просим пояснить следующее:
После истечения 3-х лет? | Предлагаем закрепить в ст. 78 НК, возможность поэтапного вывода предметов лизинга в собственность лизингополучателя случае если лизингополучатель пропорционально уже погасил свою задолженность по лизингу. Это даст возможность решения многих проблемных лизингов, путем реализации их третьему лицу и погашения своей задолженности перед лизингодателем. На данный момент в силу отсутствия такой возможности предметы лизинга находятся у лизингополучателя при этом в силу отсутствия оборотных средств, у него зачастую даже нет возможности ими полноценно пользоваться и извлекать доход. Поэтому на наш взгляд одним из решений данной проблемы мы видим дать возможность обоим сторонам разрешить проблему неоплаты лизинговых платежей таким образом. | Цеснабанк | Не принято. Частично вопрос налоговой политики. В части прекращения обязательств по договору финансового лизинга по истечению 3 лет, при соблюдении других условий, установленных статьей 78 НК, льгота по финансовому лизингу сохраняется. | |||||
| | Статья 97 п.1, пп.1 п.2 и п.3 | Статья 97. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы 1. К объектам социальной сферы относится имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, используемое при осуществлении видов деятельности, предусмотренных настоящей статьей. 2. В совокупный годовой доход налогоплательщика включается превышение подлежащих получению (полученных) доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении следующих видов деятельности: 1) медицинская деятельность; 3. Доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, подлежат включению в совокупный годовой доход. | В Налоговом кодексе понятие «Социальная сфера» нужно обязательно привязывать к учетной политике предприятия, т.к. однозначно трактуется данное понятие, но не всегда медицинская деятельность и организация общественного питания работников может быть социальной сферой. На предприятиях (в частности, в пищевой промышленности) обязательно наличие медицинской части, и по учетной политике предприятия это подразделение является вспомогательным (обслуживающим) хозяйством. Получение дохода медсанчастью и столовой предприятия возможно отразить в декларации по КПН, но расходы разделить не всегда представляется возможным, так как медсанчасть и столовая обслуживают весь персонал предприятия. | Необходимо внести поправку 1. К объектам социальной сферы, определенное налоговой политикой налогоплательщика, относится имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, используемое при осуществлении видов деятельности, предусмотренных настоящей статьей. 2. В совокупный годовой доход налогоплательщика включается превышение подлежащих получению (полученных) доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, определенное налоговой политикой налогоплательщика, используемых при осуществлении следующих видов деятельности: 1) медицинская деятельность; 3. Доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, определенное налоговой политикой налогоплательщика, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, подлежат включению в совокупный годовой доход. | АО "Рахат" | Не принято. Налоговый кодекс четко определяет понятие объектов социальной сферы. По общему правилу статьи 60 Налогового кодекса НУП должна определять порядок раздельного учета расходов по объектам социальной сферы. | |||||
| | Ст 102 п 1, пп 2, последний абзац | К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые: 1) в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества; 2) в целях организации и проведения заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся в том числе расходы на транспортное обеспечение указанных лиц, питание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию досуга, развлечений или отдыха. | Каким документом определены виды расходов, которые не относятся к представительским расходом, не подлежат вычету, а относятся на организацию досуга, развлечений или отдыха? Произведены в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества? | Внести дополнения в статью 12. Установить лимиты по видам расходов. | ТОО «Transatlantic Lone Star» | Не принято. При разработке проекта нового Налогового кодекса по вопросу установления лимитов по видам расходов было принято решение отказаться от пределов вычетов, поскольку усложняет налоговый учет. Детализацию видов расходов, которые относятся к организации досуга, развлечений или отдыха, считаем нецелесообразной. | |||||
| | п. 2) и 4) Статья 115 | Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету Вычету не подлежат: 2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом; 3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579 настоящего Кодекса, с момента опубликования данных на официальном сайте уполномоченного органа; 4) расходы по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность; | На практике налоговыми органами для законопослушных налогоплательщиков не применяется понятие «Сделки (сделок)», а рассматриваются все операции с контрагентом-лжепредприятием, хотя не все сделки могут являться фиктивными. В результате налоговые органы требуют исключения из вычетов расходов по реальным сделкам. Во всех выставляемых уведомлениях по лжепредприятиям налоговыми органами делаются ссылка на пп. 2 ст. 115, не рассматривая пп. 4 данной статьи, хотя при исполнении уведомлений налогоплательщиками представляются первичные документы по сделкам. Налоговые органы их не признают, т.к. судом эти контрагенты признаны лжепредприятием. К примеру, в РФ вообще отменено понятие «лжепредприятие» ввиду юридической неопределенности этого понятия. Пункт 3) исключить, т.к. только судебные органы имеют право выносить такое решение. | Необходимо внести поправку Вычету не подлежат: 2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом при условии участия контрагента данного налогоплательщика в судебных разбирательствах; 3) исключить; 4) расходы по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность при условии участия контрагента данного налогоплательщика в судебных разбирательствах; | АО «Рахат» | Вопрос налоговой политики. Конституцией Республики Казахстан закреплено, что решения, приговоры и иные постановления судов имеют обязательную силу на всей территории Республики. Таким образом, обязательными для исполнения являются вступившие в законную силу судебные решения, что также закреплено частью 1 статьи 131 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан и статьей 21 Гражданского процессуального кодекса. | |||||
| | Статья 123 действует в редакции статьи 15 Налогового кодекса до 1 января 2012 года | «Статья 123. Инвестиционные налоговые преференции 2. К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям: … | В п.2 статьи 123 после слов «…относятся» исключить слово «впервые» и после слов «… в эксплуатацию» ввести «налогоплательщиком». Данные изменения уточнительного характера, т.к. для налогоплательщика приобретение у резидента РК зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования, являются приходом (впервые введенным на предприятии). | Необходимо внести поправку 2. К объектам преференций относятся вводимые в эксплуатацию налогоплательщиком на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям: | АО "Рахат" | Вопрос налоговой политики. Противоречит концепции применения инвестиционных налоговых преференций, согласно которой преференции применяются по новым основным фондам в целях стимулирования их обновления. | |||||
| | пп1 п. 1 Статья 133 | Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода 1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов: 1) в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода: сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 настоящего Кодекса; | В данном случае необходима увязка с Учетной и налоговой политикой предприятия | Необходимо внести поправку 1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов: 1) в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода: сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 настоящего Кодекса и в соответствии с налоговой политикой налогоплательщика; | АО "Рахат" | Не принято. Налоговый кодекс четко определяет понятие объектов социальной сферы. | |||||