Не принято
| Вид материала | Статья |
- 1. общие положения настоящее Положение принято на основании, 108.45kb.
- В г. Куйбышев 15 октября Государственным Комитетом Обороны было принято решение, 1068.5kb.
- Праздник «Давайте, друзья, потолкуем о маме», 209.88kb.
- Началом радикального реформирования Российской экономики принято считать 1992 год, 279.44kb.
- Основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 388.7kb.
- Основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 561.34kb.
- Виктор Франкл основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 385.44kb.
- Анатолий Найман «поэма без героя» Принято говорить об Ахматовой, 172.55kb.
- Внастоящее время принято считать, что «третья столица России» имеет тысячелетнюю историю, 43.54kb.
- Ношении которых принято решение об использовании специального права («золотой акции»), 229.35kb.
Пункт 6 Статьи 141
Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей
…
6. Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 139 и статьей 199 настоящего Кодекса.
В связи с возникновением проблем по срокам уплаты налога на чистый доход и превышению суммы фактически исчисленного КПН за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей. В пункте 6 статьи 141 касательно расчета авансовых платежей по КПН за период после сдачи декларации по КПН есть ссылка на статью 199 . Однако, согласно статье 199 налог на чистый доход уплачивается в течение 10 дней после срока установленного для сдачи декларации по КПН.
Предлагаем внести поправку в редакцию пункта
6. Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 139 настоящего Кодекса.
ТОО «Эрнст энд Янг»
Не принято.
При разработке проекта нового Налогового кодекса вопрос порядка исчисления авансовых платежей неоднократно обсуждался и было принято согласованное решение, что авансовые платежи уплачиваются также и по КПН на чистый доход, поскольку для нерезидентов чистый доход является объектом обложения КПН.
Статья 141
Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей
Исключить, т. к. исчисление сумм авансовых платежей должно быть исключительно правом налогоплательщика. Данную статью, возможно, оставить при этом необходимо изменить п. 4 ст. 209 КоАП в следующей редакции: «Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более тридцати процентов - влечет штраф в размере двадцати процентов от суммы превышения фактического налога.
Статью 141 исключить.
АО "Рахат"
Не принято.
Данный вопрос связан с бюджетной политикой государства.
Учитывая, что налоговым периодом по КПН является календарный год, отмена авансовых платежей приведет к дефициту бюджета в течение года, кроме того, уплата авансовых платежей по КПН или аналогичному виду налогу является международной практикой. Вместе с тем, уплата авансовых платежей это обязанность только субъектов крупного предпринимательства. Малый и средний бизнес освобождены от уплаты авансовых платежей по КПН.
пп. 12) пункта 3 ст. 155
Статья 155. Объекты налогообложения
3. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:
12) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;
Согласно статье 24 Закона РК от 08.12.01г. № 266 «О железнодорожном транспорте», работникам ж/д транспорта, связанным с обслуживанием пассажиров, грузоотправителей и грузополучателей, а также непосредственно связанным с движением поездов, за счет работодателя должна быть выдана форменная одежда с соответствующими знаками различия.
Приказом МТК РК от 29.04.01г. №127а-I «О вопросах форменной одежды работников РГП «КТЖ» утверждены:
1) Табель должностей работников РГП «КТЖ», с обязательным ношением форменной одежды при исполнении служебных обязанностей (прилож.1);
2) Нормы выдачи и сроки ношения форменной одежды для работников РГП «КТЖ» (приложение 2);
3) Правила ношения форменной одежды, знаков различия и нагрудных знаков работниками РГП «КТЖ» (приложение 3).
Учитывая то, что ношение форменной одежды является обязательным условием для выполнения должностных обязанностей работников РГП «КТЖ», считаем необходимым не рассматривать в качестве дохода работников стоимость выданной форменной одежды (аналогично стоимости специальной одежды) и внести соответствующее дополнение в НК
Статья 155. Объекты налогообложения
3. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:
12) стоимость выданной форменной одежды, специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;
АО НК КТЖ.
Вопрос налоговой политики.
пп.12 п. 3 статья 155
Статья 155. Объекты налогообложения 3. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:
12) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;
Для заполнении строки 100.00.030 V в декларации по КПН по пп. 12 п.3 ст. 155 предприятие должно вести сложный учет по работникам по всем позициям, указанным в пп. 12, что при большой штатной численности предприятия затраты, произведенные на учет, превысят сами затраты по данным пунктам. Далее - обеспечение этими позициями является обязанностью работодателя, и рассматривать это в НК для усложнения учета - нет необходимости. Кроме этого, при заполнении строки расходов по спецодежде начинаются сложности, если предприятие в течение отчетного года спецодежду не приобретало и выдавало из имеющихся остатков, начинается путаница в определении остатков ТМЗ по декларации
Исключить
АО "Рахат"
Не принято.
В случае исключения подпункта 12) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса из перечня не рассматриваемых в качестве доходов физических лиц, такая стоимость будет являться доходом физического лица, что в свою очередь ущемляет права налогоплательщиков.
Пп.30) п.1 ст.156
Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
…
30) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
…
Налоговый кодекс предусматривает освобождение от налогообложения доходов в виде оплаты стоимости путевок в детские лагеря, не предусматривая такое освобождение в отношении оплаты стоимости операции и/или лечения детей работников, несмотря на то, что такие расходы, в случае их реальной необходимости, имеют приоритет перед оплатой путевок в детские лагеря.
Такой подход нарушает принцип социальной справедливости, поскольку освобождаются от налогообложения доходы в виде благотворительной помощи физическим лицам в целях их социальной поддержки, поскольку понятие социальная поддержка не относится к оплате стоимости операции и/или лечения детей работников. Вероятно, что предоставление такой льготы может привести к противоправному ее использованию, с другой стороны, это не является основанием для непринятия льготной меры в отношении реально необходимой помощи детям своих работников, особенно, с невысоким уровнем заработной платы.
Дополнить подпунктом 30-1) следующего содержания:
«30-1) стоимость оплаты операции и (или) лечения детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии наличия документов, подтверждающих проведение операции и (или) лечения и фактические расходы на их оплату;»
ТОО Минтакс
Вопрос налоговой политики.
пп. 27 п. 1 ст. 192
Налогообложение доходов нерезидента по ПФИ, заключаемым на биржах:
В соответствии с пп. 27 п. 1 ст. 192 Налогового кодекса доходы нерезидента по ПФИ являются доходом из казахстанского источника, подлежащим налогообложению у источника выплаты по ставке 20%. Для применения Конвенций об избежании двойного налогообложения, необходимо точно знать, что окончательный получатель дохода является налоговым резидентом соответствующей страны и иметь сертификат резидентства получателя дохода.
Значительное количество сделок с ПФИ (фьючерсами и биржевыми опционами) происходит на организованном рынке (международные и иностранные биржи). Участниками биржевых рынков, через своих брокеров, являются физические и юридические лица (как нерезиденты, так и резиденты РК), государственные организации, международные финансовые институты и центральные банки, в том числе Национальный Банк РК. Сделки с фьючерсами и биржевыми опционами заключаются резидентом через своего брокера, который выставляет приказы на бирже, при этом, в соответствии с биржевыми правилами окончательные контрагенты остаются неизвестными. Таким образом, при заключении биржевых сделок, выделение резидентов РК или физических лиц, получение сертификата резидентства окончательного получателя дохода является абсолютно невозможным.
В соответствии со п.1 ст. 127 Налогового Кодекса доходом по производному финансовому инструменту, за исключением свопа, является превышение поступлений над расходами. В целях налогового учета доход определяется на момент исполнения или досрочного прекращения ПФИ. Таким образом, доходом нерезидента по ПФИ из казахстанского источника, за исключением свопа, является превышение поступлений над расходами по сделке с резидентом Казахстана, при этом доход определяется на момент исполнения или досрочного прекращения ПФИ. Сделки с внебиржевыми ПФИ осуществляются на основе двухсторонних договоров, при этом известен контрагент, с которым происходит и открытие и исполнение/досрочное прекращение сделки, таким образом, существует возможность расчета дохода нерезидента по ПФИ.
В отличие от внебиржевых сделок с ПФИ, сделки с фьючерсами и биржевыми опционами открываются и закрываются с разными контрагентами. Покупка и продажа биржевых ПФИ происходит аналогично покупке/продаже ценных бумаг на бирже методом открытых торгов, что означает наличие множества различных контрагентов при покупке и при продаже биржевых ПФИ. Таким образом, как и при покупке резидентом Казахстана ценных бумаг у одного нерезидента и последующей продаже данных ценных бумаг другому нерезиденту дохода по данной транзакции ни у одного из нерезидентов не возникает, так и при операциях с биржевыми ПФИ дохода у сторон сделки покупки/продажи не возникает. Кроме того, наличие различных контрагентов на открытие и закрытие сделки не соответствует определению дохода нерезидента по ПФИ из источника в Казахстане.
Необходимо отметить, что по ценным бумагам аналогичная проблема на уровне Налогового кодекса прямо решена – в соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, а также в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса сделки с иностранными ценными бумагами, заключаемые нерезидентами с резидентами РК на биржевом или внебиржевом рынке доходом нерезидентов из источника в Казахстане не признаются. По ПФИ такой нормы, к сожалению, не предусмотрено.
При наличии необходимости начисления 20%-ного налога у источника выплаты операции с фьючерсами и биржевыми опционами становятся экономически нерентабельными, так как расходы на налог могут во много раз превышать доход, полученный от самой сделки, а любые платежи, включая расходы по ПФИ, не являясь в действительности доходом нерезидента, увеличатся на 20%, которые резидент должен выплатить за свой счет.
В целях стимулирования биржевой торговли ПФИ для резидентов РК необходимо рассмотреть возможность внесения изменений в Налоговый кодекс, освобождающих от налога у источника выплаты доходы нерезидента по ПФИ, сделки с которыми совершаются на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже.
Данное предложение было поддержано НБК и АФН в 2009 году.
Народный банк
Вопрос налоговой политики.
Пункт 5 статьи 193
5. Налогообложению не подлежат:
……………………
дополнить пунктом:
15) доходы по производным финансовым инструментам, сделки с которыми совершаются на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже.
.
В соответствии с пп. 27 п. 1 ст. 192 Налогового кодекса доходы нерезидента по ПФИ являются доходом из казахстанского источника, подлежащим налогообложению у источника выплаты по ставке 20%. Для применения Конвенций об избежании двойного налогообложения, необходимо точно знать, что окончательный получатель дохода является налоговым резидентом соответствующей страны и иметь сертификат резидентства получателя дохода.
Значительное количество сделок с ПФИ (фьючерсами и биржевыми опционами) происходит на организованном рынке (международные и иностранные биржи). Участниками биржевых рынков, через своих брокеров, являются физические и юридические лица (как нерезиденты, так и резиденты РК), государственные организации, международные финансовые институты и центральные банки, в том числе Национальный Банк РК. Сделки с фьючерсами и биржевыми опционами заключаются резидентом через своего брокера, который выставляет приказы на бирже, при этом, в соответствии с биржевыми правилами окончательные контрагенты остаются неизвестными. Таким образом, при заключении биржевых сделок, выделение резидентов РК или физических лиц, получение сертификата резидентства окончательного получателя дохода является абсолютно невозможным.
В соответствии со п.1 ст. 127 Налогового Кодекса доходом по производному финансовому инструменту, за исключением свопа, является превышение поступлений над расходами. В целях налогового учета доход определяется на момент исполнения или досрочного прекращения ПФИ. Таким образом, доходом нерезидента по ПФИ из казахстанского источника, за исключением свопа, является превышение поступлений над расходами по сделке с резидентом Казахстана, при этом доход определяется на момент исполнения или досрочного прекращения ПФИ. Сделки с внебиржевыми ПФИ осуществляются на основе двухсторонних договоров, при этом известен контрагент, с которым происходит и открытие и исполнение/досрочное прекращение сделки, таким образом, существует возможность расчета дохода нерезидента по ПФИ.
В отличие от внебиржевых сделок с ПФИ, сделки с фьючерсами и биржевыми опционами открываются и закрываются с разными контрагентами. Покупка и продажа биржевых ПФИ происходит аналогично покупке/продаже ценных бумаг на бирже методом открытых торгов, что означает наличие множества различных контрагентов при покупке и при продаже биржевых ПФИ. Таким образом, как и при покупке резидентом Казахстана ценных бумаг у одного нерезидента и последующей продаже данных ценных бумаг другому нерезиденту дохода по данной транзакции ни у одного из нерезидентов не возникает, так и при операциях с биржевыми ПФИ дохода у сторон сделки покупки/продажи не возникает. Кроме того, наличие различных контрагентов на открытие и закрытие сделки не соответствует определению дохода нерезидента по ПФИ из источника в Казахстане.
Необходимо отметить, что по ценным бумагам аналогичная проблема на уровне Налогового кодекса прямо решена – в соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, а также в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса сделки с иностранными ценными бумагами, заключаемые нерезидентами с резидентами РК на биржевом или внебиржевом рынке доходом нерезидентов из источника в Казахстане не признаются. По ПФИ такой нормы, к сожалению, не предусмотрено.
При наличии необходимости начисления 20%-ного налога у источника выплаты операции с фьючерсами и биржевыми опционами становятся экономически нерентабельными, так как расходы на налог могут во много раз превышать доход, полученный от самой сделки, а любые платежи, включая расходы по ПФИ, не являясь в действительности доходом нерезидента, увеличатся на 20%, которые резидент должен выплатить за свой счет.
В целях стимулирования биржевой торговли ПФИ для резидентов РК просим Вас рассмотреть возможность внесения изменений в Налоговый кодекс, освобождающих от налога у источника выплаты доходы нерезидента по ПФИ, сделки с которыми совершаются на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже.
Данное предложение было поддержано НБК и АФН в 2009 году.
АО "АТФБанк"/Член группы UniCredit
Вопрос налоговой политики.
Подпункт 5) пункта 1 Статьи 197
Статья 197. Исчисление, удержание и перечисление налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан, и акций, долей участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан
- Настоящая статья применяется к доходам нерезидента от прироста стоимости при реализации:
…
5) акций, выпущенных нерезидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента или консорциума, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица-нерезидента или консорциума на дату такой реализации составляет имущество лица (лиц), являющегося (являющихся) недропользователем (недропользователями) в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке:
1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, - как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения;
2) при реализации акций и долей участия - в соответствии со статьей 87 настоящего Кодекса.
В связи с возникновением проблем по применению данной статьи. Статья 87 Налогового Кодекса применяется не только к доходу от прироста стоимости при реализации имущества, но также при передачи активов и их выбытии. Вместе с тем статья 197 определяет процедуры исчисления, удержания и перечисления налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества.
Предлагаем внести поправку в редакцию пункта
- Настоящая статья применяется к доходам нерезидента от прироста стоимости при реализации:
…
5) акций, выпущенных нерезидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента или консорциума, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица-нерезидента или консорциума на дату такой реализации составляет имущество лица (лиц), являющегося (являющихся) недропользователем (недропользователями) в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке:
1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, - как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения;
2) при реализации акций и долей участия - в соответствии с подпунктом 1) пункта 5 и пунктом 7 статьи 87 настоящего Кодекса.
ТОО «Эрнст энд Янг»
Не принято.
Поскольку предлагаемое уточнение не охватывает действие пунктов 8, 9, 10 и 12 статьи 87 Налогового кодекса, положения которых также должны быть использованы при определении прироста при реализации доли участия.
Ст. 208
1. В случае, если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, фактически понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого дохода, то сумма таких расходов определяется по одному из следующих методов:
1) методу пропорционального распределения расходов;
2) методу непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.
Налоговые органы считают, что ВСЕ управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента должны распределяться в соответствии со ст. 208 НК РК. По этой причине налоговые органы исключают из вычетов постоянных учреждений управленческие и общеадминистративные расходы, которые были понесены постоянными учреждениями в Казахстане и отнесены на вычеты в общеустановленном порядке. Данная позиция налоговых органов является необоснованной, поскольку управленческие и общеадминистративные расходы постоянных учреждений могут относиться на вычеты не только по соглашению об избежании двойного налогообложения посредством применения одного из двух методов (ст. 208 НК РК), но и в общеустановленном порядке, т.е. согласно п. 5 ст. 198 НК РК. Другими словами, нерезидент вправе выбрать, учесть управленческие и общеадминистративные расходы постоянного учреждения в сумме таких расходов, которые будут распределены между постоянными учреждениями по соглашениям об избежании двойного налогообложения, или же позволить постоянному учреждению отнести управленческие и общеадминистративные расходы постоянного учреждения на вычеты в общеустановленном порядке без применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения и ст. 208 НК РК, как это делают казахстанские юридические лица. Однако, налоговые органы квалифицируют отнесение постоянным учреждением управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты согласно п. 5 ст. 198 НК РК, как применение метода непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.
Поскольку действия налоговых органов нарушают законные права нерезидентов, как налогоплательщиков, идут в разрез с принципом недискриминации, закрепленным в соглашениях об избежании двойного налогообложения, полагаем необходимым включить в ст. 208 НК РК норму о том, что управленческие и общеадминистративные расходы, которые были понесены в Казахстане постоянным учреждением, могут относиться на вычеты постоянному учреждению в общеустановленном порядке согласно п. 5 ст. 198 НК РК либо в порядке, предусмотренном ст. 208 НК РК, если между Казахстаном и страной резидентства нерезидента заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, и в этом соглашении имеются нормы об отнесении на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов.
Макенов
Не принято.
Поскольку в данном случае может возникнуть риск двойного списания одних и тех же затрат прямым методов постоянным учреждением и Головным офисом при пропорциональном распределении этих же затрат постоянному учреждению.
Кроме того, данный факт не является дискриминацией, поскольку согласно положениям статьи «недискриминация» международных договоров об избежании двойного налогообложения национальные лица Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве иному или более обременительному налогообложению, или связанному с ним обязательству, чем налогообложение или связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого Государства при тех же обстоятельствах.
При этом согласно пункту 3 Комментариев ОЭСР к пункту 1 статьи 24 Модели Конвенции ОЭСР выражение "при тех же обстоятельствах" касается налогоплательщиков (физических лиц, юридических лиц, товариществ, и ассоциаций), помещенных, с точки зрения применения обычного налогового законодательства и налоговых правил, в существенно одинаковые условия в правовых и фактических обстоятельствах, в частности в отношении к резиденции, ясно говорит о том, что резиденция налогоплательщика является одним из факторов, учитывающихся при определении того, находятся ли налогоплательщики в одинаковых обстоятельствах, или нет. Выражение "при тех же обстоятельствах" будет достаточным само по себе для установления того, что налогоплательщик, являющийся резидентом договаривающегося государства, и налогоплательщик - нерезидент не находятся в одинаковых обстоятельствах.
Ст. 208
8. Перечень управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, относимых на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан, а также метод их распределения между юридическим лицом-нерезидентом и его постоянным(-и) учреждением(-ями) утверждаются в налоговой учетной политике юридического лица-нерезидента.
Налоговые органы обязывают нерезидентов подтверждать управленческие и общеадминистративные расходы первичными документами, поскольку им не всегда понятны названия расходов, указанные в налоговой учетной политике. Однако, налоговые органы забывают, что при использовании пропорционального метода распределения управленческих и общеадминистративных расходов невозможно определить, какие именно расходы были распределены казахстанскому постоянному учреждению. Дело в том, что в данном случае расходы относятся на вычеты при помощи специальной формулы, т.е. на вычеты относится определенный процент расходов. Другими словами, налоговые органы смешивают пропорциональный метод распределения управленческих и общеадминистративных расходов (ст. 209 НК РК) с методом непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты (ст. 211 НК РК).
В целях соблюдения норм международного права и исключения злоупотреблений со стороны налоговых органов указать в п. 11 ст. 208 НК РК, что при использовании пропорционального метода управленческие и общеадминистративные расходы не принимаются на вычет постоянным учреждением в одном единственном случае - неотражения в финансовой отчетности нерезидента суммы управленческих и общеадминистративных расходов, подлежащих пропорциональному распределению.
Макенов
Не принято.
Согласно п.11 ст.208 Налогового кодекса в случае не отражения в финансовой отчетности суммы управленческих и общеадминистративных расходов, подлежащих пропорциональному методу распределения, а также невыполнения требований, установленных настоящей статьей, такие расходы не принимаются на вычет постоянным учреждением.
При этом дополнительными требованиями являются представление документов, указанных в п.7 ст.208 Налогового кодекса, а также в случае, если финансовая отчетность составлена на иностранном языке ее перевод на казахский или русский языке, засвидетельствованный нотариусом в порядке, установленном законодательством РК.
П.1 ст.212
При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
- 31 декабря календарного года, в
котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.
При применении пункта данной статьи на практике часто при запросе подтверждения резидентства у нерезидента ответ приходит после 31 декабря, и нерезидент подтверждает статус резиденства текущей датой за прошлый налоговый период. Так как согласно договорным отношениям выплата дохода нерезиденту происходит в конце года, в связи с чем нерезидент предоставляет сертификат с подтверждением статуса резиденства текущего года, но дата выдачи сертификата и апостиля следующего года, что является не верным для применения льготы.
Изменить п.п.1 п.1 ст. 212 на следующее.
Документ, подтверждающий резиденство, представляется налоговому агенту:
- За налоговый
период,
в котором произошла выплата дохода нерезиденту или за налоговый период в котором доходы начислены и не выплачены, но отнесены на вычеты.
П.п.2 и3 оставить без изменений
АО «Банк ЦентрКредит» Югай Т.Г.
Не принято.
П. 1 ст. 212 Налогового кодекса оговаривает сроки представления такого документа налоговому агенту в целях применения положений международных договоров. Предлагаемая поправка является некорректной, так как определяет срок действия документа, подтверждающего резидентство нерезидента, который уже регламентирован законопроектом.
Редакция п. 4 ст. 219 законопроекта
«В целях применения положений настоящей главы документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо-получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор:
1) в течение периода времени, указанного в таком документе;
2) в случае, если в таком документе не указан период времени, в течение календарного года, в котором он выдан. Документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода.»
Раздел 7 "Особенности международного налогообложения"
Абзац 1 пункта 2 Статьи 212
2. Под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов в целях применения сниженной ставки подоходного налога в соответствии с положениями международного договора к дивидендам, вознаграждениям и роялти нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, следует понимать лицо, которое имеет право самостоятельно определять способы использования и распоряжения доходами.
Существуют разночтения и споры между налоговыми органами и налогоплательщиками в данном вопросе, поскольку в международной практике нерезидент, получающий доходы в виде роялти по сублицензионному соглашению признается также окончательным получателем дохода. Кроме того по сублицензионному соглашению юридически все права переходят к сублецензиату, и перед ним компания передавшая определенные права является окончательным получателем дохода.
Необходимо внести следующую поправку
2. Под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов в целях применения сниженной ставки подоходного налога в соответствии с положениями международного договора к дивидендам, вознаграждениям и роялти нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, включая роялти по сублицензионному соглашению, следует понимать лицо, которое имеет право самостоятельно определять способы использования и распоряжения доходами.
ТОО JTI Казахстан
Не принято.
В действующей редакции Налогового кодекса понятие окончательного получателя доходов в целях применения положений Налоговых конвенций распространяется как на дивиденды, вознаграждения так и на роялти в целом. В этой связи предлагаемое уточнение «включая роялти по сублицензионному соглашению» считаем излишним..