Не принято
| Вид материала | Статья |
- 1. общие положения настоящее Положение принято на основании, 108.45kb.
- В г. Куйбышев 15 октября Государственным Комитетом Обороны было принято решение, 1068.5kb.
- Праздник «Давайте, друзья, потолкуем о маме», 209.88kb.
- Началом радикального реформирования Российской экономики принято считать 1992 год, 279.44kb.
- Основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 388.7kb.
- Основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 561.34kb.
- Виктор Франкл основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 385.44kb.
- Анатолий Найман «поэма без героя» Принято говорить об Ахматовой, 172.55kb.
- Внастоящее время принято считать, что «третья столица России» имеет тысячелетнюю историю, 43.54kb.
- Ношении которых принято решение об использовании специального права («золотой акции»), 229.35kb.
В случае, если в соответствии с договором (контрактом) выплата вознаграждения осуществляется через посредника, налоговый агент также имеет право применить сниженную ставку подоходного налога, предусмотренную соответствующим международным договором с государством, резидентом которого является окончательный (фактический) получатель (владелец) такого дохода, при одновременном выполнении следующих условий:
Необходимо применить единый порядок для всех видов доходов, предусмотренных настоящей статьей, что не противоречит и соответствующим положениям международных договоров. В противном случае просматривается дискриминация по отношению к роялти и дивидендам.
Внести следующую поправку
В случае, если в соответствии с договором (контрактом) выплата доходов, предусмотренных настоящей статьей, осуществляется через посредника, налоговый агент также имеет право применить сниженную ставку подоходного налога, предусмотренную соответствующим международным договором с государством, резидентом которого является окончательный (фактический) получатель (владелец) такого дохода, при одновременном выполнении следующих условий:
ТОО JTI Казахстан
Не принято в целях недопущения ухудшения администрирования и возникновения различных схем.
В отличие от вознаграждений, где условия договоров на оказание посреднических услуг стандартны и механизм выплаты вознаграждений прозрачный, условия сублицензионных договоров могут быть различны, соответственно каждую сделку, являющуюся основанием для выплаты роялти, необходимо рассматривать индивидуально и определять окончательного получателя.
П.4 ст. 219
В целях применения положений настоящей главы документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо – получатель дохода является резидентом государства, с которым РК заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в РК, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо – получатель дохода.
При этом подпись и печать органа, заверившего резиденство нерезидента (документ подтверждающий резиденство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством РК или международным договором, одной из сторон которого является РК.
В соответствии с п.5 ст.2 Кодекса РК О налогах, если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора. Вместе с тем, разъяснительным письмом Министерства Юстиции РК от 21.05.2001г. «О приеме иностранных и официальных документов и порядке оформления документов, предназначенных для действия на территории стран-участниц Гаакской конвенции» официальными иностранными апостилированными документами, поступающими из стран участниц Гаакской конвенции, могут быть:
… 2) документы, удостоверенные нотариусами этих стран.
Также, согласно ст.5 Конвенции отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (г. Гаага, 5.10.1961г.) «Апостиль проставляется по ходатайству подписавшего лица или любого предъявителя документа. Заполненный надлежащим образом, он удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ и, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ. Подпись, печать или штамп, проставляемый на апостиле, не требует никакого заверения». Соответственно такой нотариальный акт должен подтверждать подлинность сертификата резиденства.
Предлагаем изменить редакцию на следующее.
В целях применения положений настоящей главы документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо – получатель дохода является резидентом государства, с которым РК заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в РК, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо – получатель дохода. При этом подпись и печать органа, заверившего резиденство нерезидента (документ, подтверждающий резиденство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления оригинала или нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством РК или международным договором, одной из сторон которого является РК.
АО «Банк ЦентрКредит»
Не принято.
Предлагаемой законопроектом редакцией п. 5 ст. 219 уточняется, что:
«Подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае нотариального засвидетельствования копии документов, указанных в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, либо апостилированию в соответствии с международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан.»
Таким образом, в случае представления оригинала документа, подтверждающего резидентство, апостилированию или легализации подлежит подпись и печать органа, заверившего такой документ.
В случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, легализации подлежит подпись и печать иностранного нотариуса.
В случае представления копии документа, подтверждающего резидентство, нотариально засвидетельствованной казахстанским нотариатом, подпись и печать такого нотариуса дополнительной легализации не подлежит.
Статья 224, пункт 1
1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10 и более процентов уставного капитала юридического лица-нерезидента, которое расположено и (или) зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением, или он имеет прямо или косвенно 10 и более процентов голосующих акций этого юридического лица-нерезидента, то часть прибыли юридического лица-нерезидента, определяемая исходя из доли участия резидента в уставном капитале такого юридического лица-нерезидента, включается в налогооблагаемый доход резидента в Республике Казахстан. Положение настоящего пункта применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридического лица, где доля участия составляет прямо или косвенно 10 и более процентов.
В целях настоящей статьи прибыль определяется как прибыль отчетного периода, признанная в финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, за вычетом подоходного налога.
При данной редакции возникают две проблемы:
1) При многоуровневой холдинговой структуре, один и тот же доход (полученный одной компанией и выплаченный по цепочке владения в виде дивидендов компаниям – акционерам) может включаться в СГД резидента несколько раз и облагаться налогом в Казахстане несколько раз (т.к. прибыль каждой компании, зарегистрированной в государстве с льготным налогообложением, включается в СГД резидента, в том числе полученные ими дивиденды от дочерних компаний, выплаченные из доходов уже включенных в СГД резидента).
2) При косвенном владении одним резидентом через другого резидента, доходы компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, включаются в СГД каждого резидента, т.е. облагаются несколько раз.
Предлагаем внести поправку в редакцию пункта
1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10 и более процентов уставного капитала юридического лица-нерезидента, которое расположено и (или) зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением, или он имеет прямо или косвенно 10 и более процентов голосующих акций этого юридического лица-нерезидента, то часть прибыли юридического лица-нерезидента, определяемая исходя из доли участия резидента в уставном капитале такого юридического лица-нерезидента, включается в налогооблагаемый доход резидента в Республике Казахстан. Положение настоящего пункта применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридического лица, где доля участия составляет прямо или косвенно 10 и более процентов.
В целях настоящей статьи прибыль определяется как прибыль отчетного периода после налогообложения, признанная в отдельной финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, за вычетом доходов, полученных таким юридическим лицом-нерезидентом в виде дивидендов.
Положения настоящей статьи не распространяются на косвенное участие резидента в уставном капитале нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, и косвенное владение резидентом голосующими акциями такого нерезидента, осуществляемые через другого резидента.
Эрнст энд Янг
Вопрос налоговой политики.
Частично решается в рамках законопроекта, которым предлагается исключить неоднократное налогообложение доходов резидентов Республики Казахстан, имеющих дочерние компании в государстве с льготным налогообложением, при косвенном владении через другого резидента РК.
Статья 224 (в редакции, находящейся на рассмотрении Мажилиса)
Статья 224. Доход, полученный в государстве с льготным налогообложением
1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10 и более процентов уставного капитала юридического лица-нерезидента, которое расположено и (или) зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением, или он имеет прямо или косвенно 10 и более процентов голосующих акций этого юридического лица-нерезидента, то часть прибыли юридического лица-нерезидента, определяемая исходя из доли участия резидента в уставном капитале такого юридического лица-нерезидента, включается в налогооблагаемый доход резидента в Республике Казахстан. Положение настоящего пункта применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридического лица, где доля участия составляет прямо или косвенно 10 и более процентов.
В целях настоящей статьи прибыль определяется как прибыль отчетного периода, признанная в финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, за вычетом подоходного налога.
2. Общая сумма прибыли юридического лица-нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, из которой часть прибыли включается в налогооблагаемый доход резидента Республики Казахстан, должна быть подтверждена финансовой отчетностью нерезидента.
3. Резидент, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом, копии следующих документов с приложением их нотариально засвидетельствованного перевода на казахском или русском языке:
1) консолидированной финансовой отчетности резидента (в случае, если налогоплательщиком является юридическое лицо, имеющее дочернюю организацию);
2) финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, указанного в пункте 1 настоящей статьи;
3) консолидированной финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, указанного в пункте 1 настоящей статьи, с расшифровкой информации по дочерним организациям, расположенным в государствах с льготным налогообложением (в случае, если юридическое лицо-нерезидент имеет дочернюю организацию);
4) аудиторского отчета к документам, указанным в настоящем пункте, в случае, если для вышеуказанных лиц законодательными актами Республики Казахстан или иностранного государства установлено обязательное проведение аудита.
4. Иностранное государство признается государством с льготным налогообложением в случае, если оно отвечает одному из следующих условий:
1) в таком государстве ставка подоходного налога составляет менее 10 процентов;
2) в таком государстве имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, учредителях, акционерах компании. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении государств, с которыми Республикой Казахстан заключен международный договор, предусматривающий положения об обмене информацией между компетентными органами, за исключением случая, когда от компетентного органа иностранного государства уполномоченным органом получен письменный отказ в представлении сведений, обмен которыми предусмотрен указанным международным договором, или когда компетентный орган иностранного государства не представил такие сведения в течение более чем двух лет после направления уполномоченным органом соответствующего запроса.
Перечень государств с льготным налогообложением утверждается Правительством Республики Казахстан.
5. В целях настоящей статьи административно-территориальная единица иностранного государства также признается государством с льготным налогообложением в случае, если она отвечает одному из следующих условий:
1) в такой административно-территориальной единице ставка подоходного налога, фактически применяемая государством к юридическому лицу-нерезиденту, составляет не более 10 процентов;
2) в такой административно-территориальной единице имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, учредителях, акционерах компании.
6. Положения настоящей статьи применяются независимо от предоставленных Республикой Казахстан резиденту и (или) установленных законодательством Республики Казахстан для резидента льгот, инвестиционных налоговых преференций, режима наибольшего благоприятствования, а также иных условий налогообложения, более благоприятных, чем предусмотренные настоящим Кодексом.
В связи с возникновением проблемы по определению порядка косвенного участия компании-резидента Республики Казахстан в капитале юридического лица-нерезидента, зарегистрированного в стране с льготным налогообложением, необходимого для консолидации прибыли в целях налогообложения.
С целью исключения многократного налогообложения прибыли оффшорной компании на уровне материнской компании резидента РК, прямо владеющего нерезидентом, зарегистрированным в оффшоре, а также резидентов РК, косвенно владеющих активами компании, зарегистрированной в стране с льготным налогообложением, через указанную казахстанскую материнскую компанию.
С целью исключения многократного налогообложения прибыли, полученной одной компанией и выплаченной по цепочке владения в виде дивидендов оффшорным компаниям – акционерам, при многоуровневой холдинговой структуре.
Предлагаем внести поправку в
Статью 224. Доход, полученный в государстве с льготным налогообложением
1. Нерезидентом, расположенным и (или) зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, является юридическое лицо-нерезидент, одновременно соответствующее следующим условиям:
1) зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением;
2) 10 и более процентов его уставного капитала или голосующих акций прямо или косвенно принадлежит резиденту Республики Казахстан.
Часть прибыли нерезидентов, расположенных и (или) зарегистрированных в государстве (государствах) с льготным налогообложением, за вычетом доходов, полученных такими нерезидентами в виде дивидендов, подлежит включению в налогооблагаемый доход резидента Республики Казахстан, которому прямо или косвенно принадлежит 10 и более процентов уставного капитала или голосующих акций таких нерезидентов.
Положения настоящего пункта применяются также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридического лица, где доля участия составляет прямо или косвенно 10 и более процентов.
Положения настоящего пункта не распространяются на косвенное участие резидента в уставном капитале нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, и (или) косвенное владение резидентом голосующими акциями такого нерезидента, осуществляемые через другого резидента.
Часть прибыли нерезидентов, расположенных и (или) зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением, за вычетом доходов, полученных такими нерезидентами в виде дивидендов, подлежащая включению в налогооблагаемый доход резидента Республики Казахстан, определяется исходя из доли участия резидента в уставном капитале и (или) доли владения голосующими акциями таких юридических лиц-нерезидентов (далее-консолидируемая прибыль) по следующей формуле:
П = П1 х Д1 + П2 х Д2 +…+ Пn х Дn,
где
П – консолидируемая прибыль,
П1, П2, Пn - сумма прибыли отчетного периода после налогообложения, признанной в отдельной финансовой отчетности каждого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, за вычетом доходов, полученных таким нерезидентом в виде дивидендов;
Д1, Д2, Дn - доля прямого или косвенного участия резидента в уставном капитале каждого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, или доля прямого или косвенного владения резидентом голосующими акциями такого нерезидента.
В целях настоящей статьи отчетным периодом признается период, продолжительность которого соответствует продолжительности отчетного налогового периода, определяемого в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса.
В случае несоответствия в государстве с льготным налогообложением и Республике Казахстан продолжительности или дат начала и окончания отчетного периода и отчетного налогового периода, определяемого в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан скорректировать размер прибыли следующим образом посредством применения поправочных коэффициентов (К1, К2):
П1, П2, Пn = Пу х К1 + Пу+1 х К2,
К1 = НП (СР)1
НП (СР)3,
К2 = НП (СР)2
НП (СР)3,
где
П1, П2, Пn - сумма прибыли отчетного периода после налогообложения, признанной в отдельной финансовой отчетности каждого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, за вычетом доходов, полученных таким нерезидентом в виде дивидендов;
НП (СР)1 – количество месяцев одного отчетного периода в государстве с льготным налогообложением, входящих в рамки отчетного налогового периода в Республике Казахстан,
НП (СР)2 - количество месяцев следующего отчетного периода в государстве с льготным налогообложением, входящих в рамки отчетного налогового периода в Республике Казахстан,
НП (СР)3 – общее количество месяцев отчетного периода в государстве с льготным налогообложением,
Пу - сумма прибыли нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, после налогообложения за вычетом доходов, полученных таким нерезидентом в виде дивидендов, за один отчетный период в таком государстве, часть которого включается в отчетный налоговый период в Республике Казахстан,
Пу+1 - сумма прибыли нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, после налогообложения за вычетом доходов, полученных таким нерезидентом в виде дивидендов, за другой отчетный период в таком государстве, часть которого включается в отчетный налоговый период в Республике Казахстан.
1-1. В целях настоящей статьи доля косвенного участия резидента в уставном капитале или косвенного владения резидентом голосующими акциями нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, (далее - доля косвенного участия или владения) определяется по следующей формуле:
Х = Х1 * Х2*…*Хn * 100;
где:
Х – доля косвенного участия или владения, в процентах;
Х1 – коэффициент прямого участия резидента в уставном капитале нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, или прямого владения резидентом акциями такого нерезидента;
X2,…, Хn - коэффициент прямого участия каждого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, в уставном капитале другого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, или прямого владения каждым нерезидентом, расположенным и (или) зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, акциями другого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением.
2. Сумма прибыли отчетного периода после налогообложения каждого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, за вычетом доходов, полученных таким нерезидентом в виде дивидендов, часть которой учитывается при определении согласно пункту 1 настоящей статьи части прибыли, подлежащей включению в налогооблагаемый доход резидента в Республике Казахстан, а также сумма доходов, полученных таким нерезидентом в виде дивидендов, должна быть подтверждена отдельной финансовой отчетностью такого нерезидента.
2-1. Прибыль каждого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, за вычетом доходов, полученных таким нерезидентом в виде дивидендов, по данным его отдельной финансовой отчетности в целях применения положений настоящей статьи резидентом Республики Казахстан пересчитывается в тенге с применением среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за отчетный период, за который составлена такая отчетность.
3. Резидент, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом, составленную им справку о нерезидентах, расположенных и (или) зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением, 10 и более процентов уставного капитала или голосующих акций которых прямо или косвенно ему принадлежит. В такой справке должны быть отражены данные о наименовании юридических лиц-нерезидентов, номера их налоговой регистрации в стране инкорпорации (или его аналога) при его наличии, номера государственной регистрации в стране инкорпорации (или его аналога).
Резидент, указанный в пункте 1 настоящей статьи, также обязан представить копии следующих документов с приложением их нотариально засвидетельствованного перевода на государственном или русском языке:
1) консолидированной финансовой отчетности юридического лица - резидента (в случае, если юридическое лицо - резидент имеет дочернюю организацию, расположенную и (или) зарегистрированную в государстве с льготным налогообложением);
2) отдельной финансовой отчетности каждого нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением;
3) аудиторского отчета к каждой финансовой отчетности, указанной в настоящем пункте, в случае, если для вышеуказанных лиц законодательными актами Республики Казахстан или иностранного государства установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности.
4. Иностранное государство или его административно-территориальная единица признаются государством с льготным налогообложением в случае, если они отвечает одному из следующих условий:
1) в таком государстве или административно-территориальной единице ставка подоходного налога составляет менее 10 процентов;
2) в таком государстве или административно-территориальной единице имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, учредителях, акционерах компании. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении государств или административно-территориальных единиц государств, с которыми Республикой Казахстан заключен международный договор, предусматривающий положения об обмене информацией между компетентными органами, за исключением случая, когда от компетентного органа иностранного государства или его административно-территориальной единицы уполномоченным органом получен письменный отказ в представлении сведений, обмен которыми предусмотрен указанным международным договором, или когда компетентный орган иностранного государства или его административно-территориальной единицы не представил такие сведения в течение более чем двух лет после направления уполномоченным органом соответствующего запроса.
Перечень государств с льготным налогообложением утверждается Правительством Республики Казахстан.
5. Положения настоящей статьи применяются независимо от предоставленных Республикой Казахстан резиденту и (или) установленных законодательством Республики Казахстан для резидента льгот, инвестиционных налоговых преференций, режима наибольшего благоприятствования, а также иных условий налогообложения, более благоприятных, чем предусмотренные настоящим Кодексом.
Эрнст энд Янг
Вопрос налоговой политики.
При этом, законопроектом предлагается исключить неоднократное налогообложение доходов резидентов Республики Казахстан, имеющих дочерние компании в государстве с льготным налогообложением, при косвенном владении через другого резидента РК.
п. 3 Статья 237
Статья 237. Дата совершения оборота по реализации
3. В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:
1) дата фактического пересечения таможенной границы таможенного союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
Согласно п.3 ст.1 Протокола. «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» для стран ТС датой совершения оборота по реализации является дата составления первичного документа (накладная, инвойс).
Дата совершения экспорта по бухгалтерскому учету является дата фактической отгрузки товара (накладная, инвойс составляются как правило раньше для оформления СТ и перевозочных документов). Согласно ст. 237 это дата фактического пересечения границы. Т.е. законодательные акты противоречат друг другу.
Необходимо привести в соответствие
АО "Рахат"
Не принято.
Противоречий в указанных законодательных актах нет, поскольку в соответствии со статьей 276-1 НК при экспорте товаров в страны таможенного союза для определения даты совершения оборота по реализации применяются нормы статьи 276-6 НК.
Пункт 7 статьи 238
В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.
Для конкретизирования норм Налогового Кодекса и устранения некоторых разногласий в практике применения норм Налогового Кодекса. НПЗ являясь переработчиком давальческой нефти полученной от Заказчика, осуществляет налогооблагаемый оборот – услугу по переработке нефти. Переработка нефти не является подакцизным видом деятельности. В соответствии с пунктом 1 статьи 259 Налогового Кодекса объектом обложения акцизом являются: … передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных. Но НПЗ не является в данном случае собственником нефтепродуктов полученных из давальческой нефти, соответственно их передача Заказчику/Давальцу не может считаться налогооблагаемым оборотом. Иными словами в одном случае (при переработке давальческой нефти), у нас есть налогооблагаемый оборот, но нет акциза. Во втором случае (при передаче продуктов переработки давальческой нефти) у нас есть акциз, но нет облагаемого оборота. Для устранения замешательств в применении норм НК, просим включить в пункт 7 статьи 238 НК уточняющее предложение, в предложенной редакции.
Предлагаем внести поправку в редакцию
В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам. В размер облагаемого оборота не включается сумма акциза, исчисленного при передаче подрядчиком заказчику подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья и материалов, в том числе подакцизных.
«Linkage & Mind» LLP
Не принято.
Данный вопрос вынесен на рассмотрение Консультационного совета.
Подпункт 5) статьи 248
Статья 248. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг:
…
5) основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, передаваемых на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
В связи с тем, что кроме перечисленных в пп.5) ст.248 НК активов по решению Правительства РК на безвозмездной основе передаются гос. учреждению или гос. предприятию также объекты незавершенного строительства, считаем необходимым внести соответствующее дополнение в пп5) ст.248 НК. В настоящее время возникает обязанность уплатить в бюджет НДС по такой реализации при том, что деньги от такой безвозмездной передачи налогоплательщик от государства не получает, как при обычной реализации, когда фактическим плательщиком НДС в цене товара является покупатель товара. При этом не должно быть различий в налогообложении при безвозмездной передаче, как основных средств, так и объектов незавершенного строительства.
Статья 248. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг:
5) основных средств, инвестиций в недвижимость, объектов незавершенного строительства, нематериальных и биологических активов, передаваемых на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
АО НК КТЖ
Вопрос налоговой политики.
Статья 250 закона о введении в действие кодекса РК «О Налогах и других обязательных платежах в бюджет»
Статья 250, действует до 1 января 2012 года
В авиакомпании в связи с отменой данной статьи возникают большие проблемы, поскольку существуют планы по приобретению в собственность самолетов, начиная с 2012 года. При отмене данной статьи, компания будет вынуждена платить огромные суммы НДС при таможенной очистке, что приведёт к долговременному изъятию значительных сумм денежных средств из оборота компании и сильно повлияет на её финансовое положение, так как только для приобретения самолетов, компания будет вынуждена брать кредиты в банках. Мы понимаем, что существует льгота по возврату НДС, однако в связи с существующим порядком, мы сможем возвращать его в среднем только через пол года после уплаты, так как на возврат НДС мы имеем право подавать только в декларации, которая представляется на 45 день после отчётного периода (квартала) + еще месяц для подачи заявления и возврата. Кроме того, поскольку в компании очень большие обороты, существует вероятность сдачи дополнительных деклараций, корректирующих обороты по НДС. Во избежание возврата излишней суммы и начисления штрафов, компания пользуется правом возврата только лишь по окончании финансового года при сдаче декларации за 1 квартал последующего года, т.е. 15 мая, т.е. срок возврата еще более отодвигается. Предъявлять поквартально только часть суммы превышения также нецелесообразно, так как у налогоплательщиков отсутствует право предъявлять сумму к возврату по дополнительным декларациям. Также в связи с тем, что суммы подлежащие уплате будут огромны, у нас возникает вопрос – будет ли налоговый комитет в состоянии своевременно нам вернуть данные суммы»
Необходимо продлить действие данной статьи до 2018 года, либо оставить хотя бы в части авиации, а именно приобретения самолётов. Поскольку данная льгота по уплате НДС методом зачета позволяет избежать вывода из оборота денежных средств и делает казахстанские компании более конкурентоспособными. Кроме того приобретение собственных самолетов поднимает уровень гражданской авиации в РК
АО «Эйр Астана»
Вопрос налоговой политики.
ст.255 Импорт, освобождаемый от НДС
1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:
Поскольку в авиакомпании существуют планы по приобретению в собственность и аренду самолетов, начиная с 2011 года, при отсутствии льготы по уплате НДС, компания будет вынуждена платить огромные суммы НДС при таможенной очистке, что приведёт к долговременному изъятию значительных сумм денежных средств из оборота компании и сильно повлияет на её финансовое положение, так как только для приобретения самолетов, компания будет вынуждена брать кредиты в банках. Мы понимаем, что существует льгота по возврату НДС, однако в связи с существующим порядком, мы сможем возвращать его в среднем только через пол года после уплаты, так как на возврат НДС мы имеем право подавать только в декларации, которая представляется на 45 день после отчётного периода (квартала) + еще месяц для подачи заявления и возврата. Кроме того, поскольку в компании очень большие обороты, существует вероятность сдачи дополнительных деклараций, корректирующих обороты по НДС. Во избежание возврата излишней суммы и начисления штрафов, компания пользуется правом возврата только лишь по окончании финансового года при сдаче декларации за 1 квартал последующего года, т.е. 15 мая, т.е. срок возврата еще более отодвигается. Предъявлять поквартально только часть суммы превышения также нецелесообразно, так как у налогоплательщиков отсутствует право предъявлять сумму к возврату по дополнительным декларациям. Также в связи с тем, что суммы подлежащие уплате будут огромны, у нас возникает вопрос – будет ли налоговый комитет в состоянии своевременно нам вернуть данные суммы»
Добавить п.11) Гражданские самолеты, ввозимые для целей внутренних и международных перевозок, независимо от формы собственности
АО «Эйр Астана»
Вопрос налоговой политики.
Статья 258
Статья 258. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
5) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;
6) по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;
*
На практике налоговыми органами для законопослушных налогоплательщиков не применяется понятие «Сделки (сделок)», а рассматриваются все операции с контрагентом-лжепредприятием, хотя не все сделки могут являться фиктивными. В результате налоговые органы требуют исключения из зачета расходов по реальным сделкам. Во всех выставляемых уведомлениях по лжепредприятиям налоговыми органами делаются ссылка на пп. 5 п.1 ст. 258, не рассматривая пп. 6 п.1 данной статьи, хотя при исполнении уведомлений налогоплательщиками представляются первичные документы по сделкам. Налоговые органы их не признают, т.к. судом эти контрагенты признаны лжепредприятием. К примеру, в РФ вообще отменено понятие «лжепредприятие» ввиду юридической неопределенности этого понятия.
Необходимо внести поправку
1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
5) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда при условии участия контрагента данного налогоплательщика в судебных разбирательствах;
6) по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность при условии участия контрагента данного налогоплательщика в судебных разбирательствах;
АО «Рахат»
Вопрос налоговой политики.
Конституцией Республики Казахстан закреплено, что решения, приговоры и иные постановления судов имеют обязательную силу на всей территории Республики.
Таким образом, обязательными для исполнения являются вступившие в законную силу судебные решения, что также закреплено частью 1 статьи 131 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан и статьей 21 Гражданского процессуального кодекса.
п. 7 Статья 263
Статья 263. Счет-фактура
7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.
Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счета-фактуры:
при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, а также транспортно-экспедиционных услуг, банковских операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура;
Выдача счетов-фактур компаниями, оказывающими перечисленные услуги, до 20 числа - неоправданный срок. Все компании относятся к частному бизнесу и в деятельности всех субъектов рынка должны действовать равные условия для всех участников бизнеса.
Необходимо внести поправку
7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.
Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счета-фактуры:
при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, а также транспортно-экспедиционных услуг, банковских операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, - по итогам календарного месяца не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура
АО "Рахат"
Не принято.
Поскольку ухудшает положение лиц, осуществляющих реализацию электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, а также транспортно-экспедиционные услуги, и банковские операции, облагаемые НДС.