Не принято
| Вид материала | Статья |
- 1. общие положения настоящее Положение принято на основании, 108.45kb.
- В г. Куйбышев 15 октября Государственным Комитетом Обороны было принято решение, 1068.5kb.
- Праздник «Давайте, друзья, потолкуем о маме», 209.88kb.
- Началом радикального реформирования Российской экономики принято считать 1992 год, 279.44kb.
- Основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 388.7kb.
- Основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 561.34kb.
- Виктор Франкл основные понятия логотерапии перевел А. Бореев, отредактировал В. Данченко, 385.44kb.
- Анатолий Найман «поэма без героя» Принято говорить об Ахматовой, 172.55kb.
- Внастоящее время принято считать, что «третья столица России» имеет тысячелетнюю историю, 43.54kb.
- Ношении которых принято решение об использовании специального права («золотой акции»), 229.35kb.
Абзац второй части второй п.7 ст. 263
Абзац второй части второй п.7 ст. 263 вводится в действие с 1 января 2011г. плательщик НДС, вправе выписывать счета-фактуры при реализации услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых НДС банковских операций, - по итогам календарного месяца не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура
В соответствии с п.п.4 п.15 ст. 263 НК при осуществлении банковских заемных операций выписка счетов-фактур не требуется. В связи, с чем происходит неоднозначное толкование абзаца второго части второй пункта 7 ст. 263 НК
Предлагаем оставить в старой редакции следующую часть абзаца второго части второй п.7 ст. 263 НК: «вправе выписывать счета-фактуры при реализации банковских операций, которые облагаются НДС» действующей в 2010г.
АО «Банк ЦентрКредит»
Не принято.
Нормами Налогового кодекса прямо установлено, что по финансовым услугам, освобожденным от НДС согласно статье 250 НК, в том числе банковским заемным операциям, выписка счетов-фактур не требуется. Норма п.7 ст.263 НК предоставляет право выписки счетов-фактур как в отношении облагаемых НДС услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), так и в отношении освобожденных оборотов.
п.п.4 п.15 ст.263
Если иное не предусмотрено настоящей статьей выписка счета-фактуры не требуется в случаях:
… 4) оказания услуг, предусмотренных ст.250 настоящего Кодекса.
Так как Налоговый кодекс в данной статье не предусматривает, кроме счетов-фактур др. документов, то на практике при оказании финансовых (банковских) услуг клиенты требуют выписать счета-фактуры. Фактически Банк выдает мемориальный ордер и выписку с банка по счету клиента. Таким образом, происходит неоднозначное толкование п.п.4 п.15 ст. 263 Налогового кодекса.
Предлагаем после п.п.4 п.15 ст. 263 добавить следующее: «По услугам предусмотренных в ст. 250 настоящего Кодекса, в случае требования получателя выписать счет-фактуру поставщик имеет право выписать иной другой документ".
АО «Банк ЦентрКредит»
Не принято.
Излишнее уточнение.
П.2 ст.332, пп.2) п.1, пп.2) п.5 ст.334
Статья 332. Объект обложения
…
2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых общий объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа подразделяется на:
Статья 334. Порядок определения стоимости сырой нефти, газового конденсата и природного газа
…
5. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость природного газа, реализованного недропользователем на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованного на собственные производственные нужды, определяется в следующем порядке:
…
2) при использовании добытого природного газа на собственные производственные нужды - как произведение фактического объема природного газа, использованного недропользователем на собственные производственные нужды, и производственной себестоимости добычи единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов. Если природный газ добывается попутно с сырой нефтью, производственная себестоимость добычи природного газа определяется на основании производственной себестоимости добычи сырой нефти в соотношении:
одна тысяча кубических метров природного газа соответствует 0,857 тонны сырой нефти.
В связи с отменой с 1 января 2011 года освобождения от обложения акцизом объемов сжигаемого в факелах природного газа возникает вопрос о порядке его налогообложения с указанной даты. Отнесение таких объемов к товарному природному газу несправедливо. Такие объемы газа можно было бы выделить в отдельную категорию, поскольку отнесение их к используемым для собственных нужд, противоречит сути сжигания, которое не может быть и не является каким-либо использованием или реализацией. При этом налогообложение его, как и газа, используемого для собственных производственных нужд, может осуществляться по ставке 10%.
Дополнить пункт 2 статьи 332 подпунктом 5-1) следующего содержания:
«5-1) природный газ, сожженный в факелах на основании полученного от уполномоченного государственного органа разрешения.»
В подпункте 6) пункта 2 слова «в подпунктах 1), 2), 3), 4) и 5)» заменить словами «в подпунктах 1) – 5-1)».
Подпункт 2) пункта 5 статьи 334 дополнить после слов «на собственные производственные нужды» словами «, сожженного в факелах на основании полученного от уполномоченного государственного органа разрешения»
ТОО Минтакс
Вопрос налоговой политики
п.2 ст.366
Не являются объектами налогообложения:
1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
2) специализированные медицинские транспортные средства.
При принятии банком залогового имущества на баланс в качестве основного средства, и при переоформлении данного имущества в уполномоченных органах в собственность банка, возникают такие обязательства, как предоставление дополнительной налоговой отчетности и, соответственно, уплата налога на транспортные средства.
Между тем, принятие такого имущества на баланс банка носит временный характер и является вынужденной мерой.
Предлагаем внести поправку в редакцию и дополнить подпунктом 3.
Не является объектом налогообложения:
1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
2) специализированные медицинские транспортные средства;
3) залоговое имущество, принятое банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций в счет погашения кредиторской задолженности заемщика и с целью его последующей реализации.
АО «Евразийский банк»
Вопрос налоговой политики.
Вместе с тем, данное предложение не принято в соответствии со следующим:
Согласно статье 322 ГК, залог прекращается, в том числе в случае продажи с публичных торгов, а также в случае, когда реализация оказалась невозможной (статья 319 ГК).
При этом согласно пункту 5 статьи 319 Гражданского кодекса единственным основанием для возможного перехода права собственности на залоговое имущество залогодержателю является признание торгов несостоявшимися, ввиду участия в них менее двух покупателей. В таком случае залогодержатель вправе обратить заложенное имущество в свою собственность. Таким образом, с момента признания торгов по реализации залогового имущества не состоявшимися залог прекращается, соответственно, данное имущество не может рассматриваться как залоговое.
Вместе с тем, отмечаем что законодательство предоставляет банкам-залогодержателям право самостоятельно реализовать находящееся в залоге имущество в принудительном внесудебном порядке путем проведения торгов (аукциона).
Ст.368
Порядок исчисления налога на транспорт
Зачастую возникает временной разрыв между датой приобретения транспортного средства и датой регистрации в органах ГАИ, а также датой выбытия и датой снятия с регистрации в органах ГАИ. Если следовать статье 368 право собственности возникает с начала с первого числа месяца, в котором было приобретено право собственности, а при передаче права собственности – налог исчисляется до первого числа месяца, в котором передано право собственности. Не всегда дата регистрации в ГАИ совпадает с данными бухгалтерского учета и в результате ГАИ подает данные в Налоговые органы и возникает разница
Привязать данные бухгалтерского учёта с датой регистрации в органах ГАИ. Т.е. обязанность по исчислению налога возникает с даты регистрации в ГАИ и прекращается до 1 числа месяца, в котором ТС было, сняло с учета в ГАИ
АО «Эйр Астана»
Вопрос налоговой политики.
Вместе с тем, данное предложение не принято в соответствии со следующим:
В соответствии со статьей 366 Налогового кодекса объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. При этом, плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, и юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не установлено налоговым кодексом.
Согласно нормам ГК РК право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
Вместе с тем, согласно Правилам государственной регистрации и учета отдельных видов транспортных средств №90 государственная регистрация отдельных видов транспортных средств является основанием для их допуска к участию в дорожном движении, в том числе международном, а также подтверждает право собственности владельца транспортного средства.
Таким образом, исчисление и уплата налога на транспортное средство осуществляется на основе документов, устанавливающих право собственности в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан.
п.2 ст.375
Не являются объектом налогообложения:
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.
К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами в целях удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, линии электропередачи, очистные сооружения, золошлакопроводы, теплотрассы и другие инженерные системы общего пользования);
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.
К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными насаждениями;
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
4) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.
При принятии банком залогового имущества на баланс в качестве основного средства, и при переоформлении данного имущества в уполномоченных органах в собственность банка, возникают такие обязательства, как предоставление дополнительной налоговой отчетности и, соответственно, уплата земельного налога.
Между тем, принятие такого имущества на баланс банка носит временный характер и является вынужденной мерой.
Предлагаем внести поправку в редакцию и дополнить подпунктом 5.
Не являются объектом налогообложения:
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.
К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами в целях удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, линии электропередачи, очистные сооружения, золошлакопроводы, теплотрассы и другие инженерные системы общего пользования);
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.
К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными насаждениями;
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
4) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов;
5) залоговое имущество, принятое банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций в счет погашения кредиторской задолженности заемщика и с целью его последующей реализации.
АО «Евразийский банк»
Вопрос налоговой политики.
Вместе с тем, данное предложение не принято по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
В соответствии со статьей 372 Налогового кодекса размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.
Земельный налог исчисляется на основании:
1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.
п.п.1 п.1 ст.396
1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
С 2010 года рекламные конструкции в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, отнесены к прочим сооружениям. Следовательно, рекламные конструкции с 2010 года являются объектом обложения налога на имущество.
Рекламные конструкции различного рода являются мобильным имуществом, носящим непостоянный характер, что создает множество проблем при исчислении налога на имущество, и ставит под сомнение целесообразность определения такого рода имущества в качестве объекта налога на имущество. Тем более что налоговым законодательством (гл.78 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», далее – Налоговый кодекс) предусмотрена плата за размещение наружной (визуальной) рекламы, в связи с чем возникает двойное налогообложение. При этом согласно информационным источникам к рекламным конструкциям относятся не только билборды, но и отдельно стоящая конструкция тумба, крышные объекты, настенное и наземное панно, транспарант – перетяжка, светодиодный экран, информационно-коммуникационный указатель.
Предлагаем редакцию следующего содержания:
1) здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.
АО «Евразийский банк»
Вопрос налоговой политики.
Вместе с тем, согласно статье 1 Закона Республики Казахстан от 16 июля 2001 года № 242-II «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» сооружение — это искусственно созданный объемный, плоскостной или линейный объект (наземный, надводный и (или) подземный, подводный), имеющий естественные или искусственные пространственные границы и предназначенный для выполнения производственных процессов, размещения и хранения материальных ценностей или временного пребывания (перемещения) людей, грузов, а также размещения (прокладки, проводки) оборудования или коммуникаций.
Кроме того сообщаем, что в соответствии с Классификатором основных фондов, утвержденным приказом Председателя Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли РК от 24 мая 2005 года №150, сооружение – это инженерно-строительный объект (кроме здания), назначением которого является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления различных непроизводственных функций.
Вместе с тем, согласно разъяснению Агентства Республики Казахстан по статистике некапитальные вывески, размещенные на фасаде здания, изготовленные из пластмассы, стекла или имеющие бумажную или тканевую основу в соответствии с Классификатором основных фондов, учитываются в подразделе 150.000000 «Прочие основные средства».
Таким образом, некапитальные вывески, размещенные на фасаде здания, изготовленные из пластмассы, стекла или имеющие бумажную или тканевую основу, не являются рекламными конструкциями, относящимися в соответствии с классификатором основных фондов к сооружениям, и, соответственно, не облагаются налогом на имущество. Остальные рекламные конструкции, классифицируемые как сооружения, относятся к объектам обложения налогом на имущество.
п.2 ст.396
Не являются объектами налогообложения:
1) земля как объект обложения земельным налогом в соответствии со статьями 375 и 376 настоящего Кодекса;
2) здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
3)государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:
полоса отвода;
конструктивные элементы дорог;
обстановка и обустройство дорог;
мосты;
путепроводы;
виадуки;
транспортные развязки;
тоннели;
защитные галереи;
сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;
водоотводные и водопропускные сооружения;
лесополосы вдоль дорог;
линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной службы;
4) объекты незавершенного строительства.
При принятии банком залогового имущества на баланс в качестве основного средства, и при переоформлении данного имущества в уполномоченных органах в собственность банка, возникают такие обязательства, как предоставление дополнительной налоговой отчетности и, соответственно, уплата налога на имущество.
Между тем, принятие такого имущества на баланс банка носит временный характер и является вынужденной мерой.
Предлагаем внести поправку в редакцию и дополнить подпунктом 5.
Не являются объектами налогообложения:
1) земля как объект обложения земельным налогом в соответствии со статьями 375 и 376 настоящего Кодекса;
2) здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
3)государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:
полоса отвода;
конструктивные элементы дорог;
обстановка и обустройство дорог;
мосты;
путепроводы;
виадуки;
транспортные развязки;
тоннели;
защитные галереи;
сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;
водоотводные и водопропускные сооружения;
лесополосы вдоль дорог;
линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной службы;
4) объекты незавершенного строительства;
5) залоговое имущество, принятое банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций в счет погашения кредиторской задолженности заемщика и с целью его последующей реализации.
АО «Евразийский банк»
Вопрос налоговой политики.
Вместе с тем, данное предложение не принято в соответствии с тем, что:
1) согласно статье 322 ГК РК залог прекращается, в том числе в случае продажи с публичных торгов, а также в случае, когда реализация оказалась невозможной (статья 319 ГК).
При этом согласно пункту 5 статьи 319 ГК РК единственным основанием для возможного перехода права собственности на залоговое имущество залогодержателю является признание торгов несостоявшимися, ввиду участия в них менее двух покупателей. В таком случае залогодержатель вправе обратить заложенное имущество в свою собственность.
Таким образом, с момента признания торгов по реализации залогового имущества несостоявшимися залог прекращается, соответственно, данное имущество не может рассматриваться как залоговое.
Кроме того, следует отметить, что законодательство РК предоставляет банкам-залогодержателям право самостоятельно реализовать находящееся в залоге имущество в принудительном внесудебном порядке путем проведения торгов (аукциона);
2) следует учесть, что в соответствии со статьей 396 Налогового кодекса объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:
а) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
б) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии в соответствии с договором концессии.
Согласно пункту 5 статьи 57 Налогового кодекса учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 6 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года, учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.
Таким образом, порядок отнесения активов к товарно-материальным запасам, а также их учет, должны быть предусмотрены учетной политикой организации.
Согласно Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 2 «Запасы», запасы - это активы:
- предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности.;
- находящиеся в процессе производства для такой продажи; или
- находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или предоставления услуг.
К запасам относятся и товары, купленные и предназначенные для перепродажи, включая, например, товары, купленные предприятием розничной торговли и предназначенные для перепродажи, или земля и другое имущество, предназначенные для перепродажи.
Таким образом, материальные активы (имущество), признанные в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в качестве товарно-материальных запасов, а также долгосрочные активы, классифицированные в соответствии с МСФО как предназначенные для продажи, не являются объектом обложения налогом на имущество.
ст. 428-438 НК РК
Специальный налоговый режим на основе патента/упрощенной декларации: ст. 428-438 НК РК
При применении данных статей НК РК, касающиеся применения ИП специального режима на основе упрощенной декларации/патента, возникают проблемы по исчислению налогов по принятым платежам, в пользу Поставщика услуг.
Налоговый орган исчисляет налог 3% с платежей прошедших через терминал ИП, но не с вознаграждения ИП, которое является его чистым доходом, получаемый им от ОСМП за осуществление действий по приему платежей в пользу Поставщика услуг на основании заключенного договора о приеме платежей.
ИП осуществляющий прием платежей от населения, перечисляет на расчетный счет ОСМП все принятые им платежи, ОСМП в свою очередь зачисляет все платежи Поставщикам услуг. Таким образом, ИП у себя принятые платежи в пользу Поставщиков услуг, в зачет не принимает, так как не принадлежат ИП, а принадлежат Поставщику услуг.
В связи с этим облагаться налогом должно только вознаграждение ИП.
Также не целесообразно и неприемлемо переводить ИП применяющего специальный налоговый режим на основе патента/упрощенной декларации, на общеустановленный порядок.
Для ИП возникают трудности по сдаче отчетности в общеустановленном порядке и по исчислению налогов по процентной ставке 10%. Так как ИП применяющие специальный налоговый режим на основе патента/упрощенной декларации исчисляли налог по процентной ставке 3% и использовали упрощенную декларацию.
В целях решения проблем ИП возникающих с применением статьи 426 – 438 НК РК, следует дополнить НК РК разделом об отдельном виде специального налогового режима на основе упрощенной декларации/патента, устанавливаемый для ИП осуществляющих, прием платежей в пользу Поставщиков услуг и предусматривающий применение упрощенной декларации и порядка исчисления и уплаты, со ставкой 3 процента.
ТОО «Объединенная система моментальных платежей» (ОСМП)
Вопрос налоговой политики.
Вместе с тем, предоставление льготы по исчислению налогов по какому-либо отдельному виду деятельности среди субъектов, применяющих один специальный налоговый режим, будет нарушением принципа справедливости налогообложения, согласно которого запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
К примеру, при предоставлении данной льготы возникнет вопрос по реализаторам товаров, принимаемых на консигнацию. В этом случае консигнант (продавец) получает только торговую наценку.
Статья 485
Статья 485. Плательщики платы
Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие пользование водными ресурсами поверхностных источников (далее - первичные водопользователи):
….
На практике филиалам в связи с объективными причинами целесообразнее самостоятельно уплачивать плату за пользование водными ресурсами поверхностных источников. В связи с чем, необходимо аналогично другим платам дополнить НК нормой о том, что структурные подразделения по решению юр.лица могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков данной платы.
Статья 485. Плательщики платы
Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие пользование водными ресурсами поверхностных источников (далее - первичные водопользователи):
…
По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков платы.
АО НК КТЖ