Правовое регулирование уплаты страховых взносов по законодательству Российской Федерации

Тема работы

Вид работы

Дипломная работа

ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1 ПРАВОВАЯ ПРИРОДА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ 5
1.1 Понятие и сущность страховых взносов 5
1.2 Нормативно-правовые основы регулирования исчисления и уплаты страховых взносов 28
1.3 Плательщики страховых взносов и объекты налогообложения 34
ГЛАВА 2 ПРАВОВОЕ РЕГЛАМЕНТИРОВАНИЕ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 41
2.1 Правовой режим исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 41
2.2 Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством 49
2.3 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 54
ГЛАВА 3 ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 65
3.1 Оценка эффективности введения страховых взносов на территории Российской Федерации 65
3.2 Анализ основных проблем, связанных с порядком исчисления и уплаты страховых взносов 75
3.3 Основные направления совершенствования правового регулирования уплаты страховых взносов 85
Заключение 97
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 100

Актуальность

Актуальность темы работы основана на важности страховых взносов как финансовой базы обязательного социального страхования Российской Федерации. Страховые взносы позволяют накапливать бюджетные средства для выплаты пенсий, пособий и других социальных выплат.
Только в условиях правильной реализации плательщиками страховых взносов своей ответственности и надлежащего исполнения ими порядка исчисления и уплаты страховых взносов государственные внебюджетные фонды наполняются финансами полно и своевременно. Однако, практика показывает, что плательщики страховых взносы не всегда и не в полной мере соблюдают финансовую дисциплину.
Это связанно с тем, что финансовые отношения по уплате страховых взносов функционируют в системе налоговых правоотношений, конфликтных по своей природе. Страховые взносы оплачиваются работодателями из фонда заработной платы и увеличивают себестоимость продукции и услуг, что формирует стремление оптимизировать свои затраты за счет снижения заработной платы, сокрытия реального уровня доходов работников и т.д. В свою очередь, государство беспокоит уровень сбора средств в государственные внебюджетные фонды, достаточный для выполнения взятых на себя обязательств. В связи с этим необходимо указать, что система правового регулирования страховых взносов должны быть построены так, чтобы обеспечить баланс интересов с одной стороны плательщиков страховых взносов, а с другой — государства.
Однако анализ действующего законодательства по исчислению и уплате страховых взносов показывает, что существуют значительные проблемы формирования элементов правовой структуры страховых взносов, принципов налогообложения этих выплат, общих условий ответственности за нарушение правового регулирования страховых взносов и других важных положениях. Это связано в основном с тем, что укрепление правовой основы исчисления и уплаты страховых взносов фрагментирован. Ранее действующий порядок исчисления и уплаты единого социального налога регулировал Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ). В этом заключалось игнорирование правовых характеристик социального страхования, что привело к тому, что законодательство о страховых взносах больше общего имело с налоговым, чем со страховым законодательством. Это затушевывало правовую природу страховых взносов и вместо правил страхования, исчисление и уплату страховых взносов стали регулировать налоговая система права.
Все вышесказанное в полной мере определило актуальность темы работы и научный интерес к проблемам страховых взносов.

Цели работы

Целью является анализ правового регулирования страховых взносов по законодательству Российской Федерации.
Для достижения этой цели определены были следующие задачи работы:
 Изучить правовую природу страховых взносов;
 Изучить правовое регламентирование уплаты страховых взносов в Российской Федерации;
 Исследовать основные проблемы правового регулирования уплаты страховых взносов и предложить пути их решения.
Работа основана положениях законов, подзаконных актов, постановлений и определений судебных органов по реализации законодательства о страховых взносах и статистических данных.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, N 31, ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 3.
4. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
5. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» // Собрание законодательства РФ, 04.07.2016, N 27 (Часть I), ст. 4176.
6. Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» // Собрание законодательства РФ, 04.07.2016, N 27 (Часть I), ст. 4183.
7. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 11.12.2018) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 17.12.2001, N 51, ст. 4832.
8. Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 03.08.2018) «Об основах обязательного социального страхования» // Собрание законодательства РФ, 19.07.1999, N 29, ст. 3686,
9. Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ (ред. от 02.07.2013, с изм. от 14.12.2015) «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» // Собрание законодательства РФ, 22.05.1995, N 21, ст. 1929.
10. Федеральный закон от 21.11.2011 N 323-ФЗ (ред. от 06.03.2019) «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 28.11.2011, N 48, ст. 6724.
11. Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ (с изм. от 25.12.2018) «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» // Собрание законодательства РФ, 26.12.2005, N 52 (1 ч.), ст. 5592.
12. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 07.03.2018) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3803.
13. Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ред. от 06.03.2019) «О страховых пенсиях» // Собрание законодательства РФ, 30.12.2013, N 52 (часть I), ст. 6965, Собрание законодательства РФ, 13.01.2014, N 2 (часть II) (поправка).
14. Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 06.02.2019) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 06.12.2010, N 49, ст. 6422.
15. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» // Собрание законодательства РФ, 01.01.2007, N 1 (1 ч.), ст. 18.
16. Указ Президента РФ от 15.01.2016 N 13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» // Собрание законодательства РФ, 18.01.2016, N 3, ст. 474
17. Постановление Правительства РФ от 10.12.2018 N 1506 «О Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» // Собрание законодательства РФ, 17.12.2018, N 51, ст. 8013.
18. Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019 г.» // Собрание законодательства РФ, 03.12.2018, N 49 (часть VI), ст. 7628.
19. Письмо Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 // Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера, 2017, N 1.
20. Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-15-06/2437 // Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера, 2017, N 3.
21. Об обложении страховыми взносами денежной компенсации, выплачиваемой работнику работодателем за нарушение срока выплаты зарплаты / Письмо Минтруда России от 27.04.2016 N 17-4/ООГ-701 // Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера, 2016, N 7.
22. Письмо ФНС России от 03.02.2017 N БС-4-11/1951@) 23. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1999 N 18-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год» и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 года «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год» в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов» // Вестник Конституционного Суда РФ, N 1, 2000.
24. Постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.1998 N 7-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год» в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов» // Вестник Конституционного Суда РФ, N 3, 1998.
25. Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2005 N 6-П «По делу о проверке конституционности Федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» в связи с запросами Государственного Собрания — Эл Курултай Республики Алтай, Волгоградской областной Думы, группы депутатов Государственной Думы и жалобой гражданина С.Н. Шевцова» // Собрание законодательства РФ, 06.06.2005, N 23, ст. 2311.
26. Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2005 N 6-П «По делу о проверке конституционности Федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» в связи с запросами Государственного Собрания — Эл Курултай Республики Алтай, Волгоградской областной Думы, группы депутатов Государственной Думы и жалобой гражданина С.Н. Шевцова» // Собрание законодательства РФ, 06.06.2005, N 23, ст. 2311,
27. Определение Конституционного Суда РФ от 11.05.2006 N 187-О «По жалобе гражданина Наумчика Вячеслава Викторовича на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 2 и 3 статьи 3 Федерального закона «О государственном пенсионном обеспечении» в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 07.08.2006, N 32, ст. 3585.
28. Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 42-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Чернышова Николая Николаевича на нарушение его конституционных прав Постановлением губернатора Курской области «О реорганизации администраций районов» и Законом Курской области «О схеме управления Курской областью» 29. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012 // Вестник ВАС РФ, 2013, N 10.
30. Определение Верховного Суда РФ от 17.04.2017 N 304-КГ16-20851 по делу N А03-24006/2015 31. Определение Верховного Суда РФ от 28.12.2016 N 310-КГ16-17453 по делу N А48-5782/2015 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности. 32. Определение Верховного Суда РФ от 28.12.2016 N 310-КГ16-17515 по делу N А64-7720/2015 33. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.02.2019 N Ф01-6795/2018 по делу N А11-8130/2018 34. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.01.2019 N Ф01-6409/2018 по делу N А43-14594/2018 35. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.01.2019 N Ф01-6586/2018 по делу N А43-27794/2018 36. Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.02.2018 N Ф02-7012/2017 по делу N А19-8015/2017 37. Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.01.2019 N Ф02-6175/2018 по делу N А19-15109/2018 38. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.12.2016 N Ф07-11130/2016 по делу N А44-1285/2016 39. Антропов В. В. Финансирование здравоохранения: европейский опыт и российская практика // Экономика. Налоги. Право. 2019.
40. Аракчеев В. С. История законодательства и права России о социальном обеспечении // Вестник Томского государственного университета. 2016.
41. Беспалова Л. Н. Социальная политика Отто фон Бисмарка // Известия Алтайского государственного университета. 2011.
42. Бит-шабо И. В. Юридическая конструкция страховых взносов и ее отражение в современном российском законодательстве // Юридическая техника. 2013.
43. Бит-Шабо И.В. Использование сравнительно-правового метода при исследовании природы и сущности налогов и страховых взносов // Налоги. 2014. N 1.
44. Блохин С. А. Экономические предпосылки для установления оптимального тарифа по уплате страховых взносов и критерии его эффективности для субъектов правоотношений в сфере пенсионного обеспечения // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2018.
45. Бондаренко Н. А., Демьянова И. О. Социальная защита населения и ее нормативно-правовое регулирование в РФ // Ученые заметки ТОГУ. Том 8, № 1, 2017.
46. Бородина Е. Н. Основания возникновения, изменения и прекращения правоотношений по обязательному социальному страхованию // Проблемы экономики и юридической практики. 2012.
47. Бородина Е. Н. Субъекты и содержание правоотношений по обязательному социальному страхованию // Проблемы экономики и юридической практики. 2012.
48. Васильева Е.Г. Современное налоговое право как фактор развития инновационной модели экономики // Налоги. 2019. N 2.
49. Васильева Н.В. Методологические проблемы исследования института государственных и муниципальных доходов // Муниципальная служба: правовые аспекты. 2011. N 2.
50. Васильева Н.В. Публичные доходы в Российской Федерации: финансово-правовой аспект: монография / под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: НОРМА, 2017.
51. Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении доходов дистанционного работника / Письмо Минфина России от 22.02.2017 N 03-04-06/10460 52. Всемирный банк предсказал россиянам бедность и дальнейшее повышение налогов 53. Вязовская Т. Н. Юридическая природа социального страхования // Вестник Чувашского университета. 2014.
54. Глухов В., Рожков Ю. Налоги в системе управления социально-экономическими процессами Финансы и кредит / (62) УЭкС, 2/2014
55. Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения — 2018 / под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева. М.: Интенсив, 2018.
56. Григорян Л. Инструменты реализации регулирующей функции налогов в налоговой системе Российской Федерации // Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова, г. Москва, 2015.
57. Гутарина О.В. Правовая сущность страховых взносов на обязательное социальное страхование // Публично-правовые исследования: электронный журнал. 2013. N 4.
58. Давыдова Л.В., Федорова О.А., Скорлупина Ю.О. Об эффективности передачи налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов // Финансы и кредит. 2017.
59. Доля населения, имеющего доходы ниже границы бедности, установленной на международном уровне с учетом паритета покупательной способности 60. Ельская О.Н. Проблемы определения справедливого страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний // Социальное и пенсионное право. 2017. N 4.
61. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России — М.: ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014.
62. Жутаев А.С. Правовое регулирование страховых взносов: новеллы российского законодательства // Налоги. 2018. N 1.
63. Зима В. В. Социальное обеспечение как структурный элемент системы социальной защиты населения // Среднерусский вестник общественных наук. 2015.
64. Зотиков Н., Савдерова А. Зарплатные» налоги: прогрессия и регрессия // Вестник ИНЬ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2017. № 2.
65. Илларионов А. Иностранный специалист работает на удаленке. Как оформить и какие налоги платить // Финансовая газета. 2018. N 19.
66. Исполнение бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации https://www.gks.ru/storage/mediabank/gfi26.doc
67. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации 68. Касачева О. В. Анализ результатов замены страховых взносов во внебюджетные социальные фонды единым социальным налогом // Вестник Томского государственного университета. 2009.
69. Качур О. Дискуссионные вопросы сущности. Функций и принципы налогов // Вестник ВГУ. Серия: Экономика и управление, 2014. №3.
70. Кижикина В. В. Эволюция системы социальной защиты населения в России (сравнение со странами Европы) // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2013.
71. Костикова Е.Г. Обязательные платежи: бюджетно-правовой аспект // Финансовое право. 2017. N 8. С. 28 — 32.
72. Костикова Е.Г. Финансовый контроль за исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование: новеллы законодательства // Законы России: опыт, анализ, практика. 2017. N 7.
73. Крусс В.И. Конституционализация фискально-экономических обязанностей в Российской Федерации: монография. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2017.
74. Малунова З.А., Новикова Н.А., Никифорова С.Т., Кулакова О.С. Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (постатейный). -М., Норма. 2016.
75. Матвеева Н. С., Бальтанова Г. Ж. Обязательное социальное страхование самозанятых граждан. формирование пенсий у индивидуальных предпринимателей // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. 2018.
76. Напсо М.Б. Повышение эффективности администрирования налогов, сборов и страховых взносов: экономико-правовые аспекты // Закон. 2018. N 9. С. 172 — 180.
77. Натальин А. А., Юленкова И. Б. Мировой опыт страхования предпринимательской деятельностии. Россия: проблемы, противоречия, перспективы // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2018.
78. Нацпроект «Здравоохранение»: что поручил Путин 79. Ногина О.А. Государственные внебюджетные фонды в составе бюджетной системы России: проблемы правового регулирования: Дис…. д-ра юрид. наук. М., 2013.
80. Основные показатели социально-экономического положения субъектов Российской Федерации в 2018 году 81. Перемышленникова О.Н. Основные принципы взимания страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды // Финансовое право. 2013. N 7. С. 33.
82. Покачалова Е.В Страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды и налоги в РФ: особенности правовой природы // Налоги (журнал), 2014, N 1.
83. Продолжительность жизни и здравоохранение в странах ОЭСР 84. Рюмина Н. Куда сдавать отчетность? // Премьер. 2019. 20 сентября. N 37 (985).
85. Сагандыков М. С., Шафиков А. М. Права граждан на социальную защиту и социальное обеспечение: конституционно-правовой аспект // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2014.
86. Селиванов А., Орлов М., Зарипов В., Брызгалин А., Щекин Д., Тимофеев Е., Никитин К., Козырин А., Винницкий Д., Мачехин В. Неналоговые платежи в российском законодательстве: грядет систематизация? // Закон. 2018. N 3.
87. Семенов И. В. Социальное страхование: сущность, виды // / Социально-политические науки.
88. Ситникова Е.Г., Сенаторова Н.В. Трудовая деятельность: гарантии и компенсации. М.: Редакция «Российской газеты», 2016. Вып. 8.
89. Состояние здравоохранения и самые острые проблемы этой сферы. Общие оценки ситуации. Позитивные и негативные перемены 90. Стыров М. М. Проблемы и перспективы финансирования социальной сферы в России // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2018.
91. Улумбекова Г. Э., Калашникова А.В. Факты о бюджете здравоохранения РФ на 2018-2020 гг // Оргздрав: Новости. Мнения. Обучение. Вестник ВШОУЗ. 2017.
92. Филатова И. И. Налоговые механизмы построения нравственной экономики в гражданском обществе // Социально-экономические явления и процессы. 2017.
93. Финансовое право: Учебник / Под общ. ред. Э.Д. Соколовой, отв. ред. А.Ю. Ильин. -М., Проспект, 2019.
94. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2012. С. 513.
95. Чеснокова Д., Юдович А. Реформирование российской системы социального страхования // Корпоративный юрист. 2010. N 3. С. 12 — 15.
96. Число случаев ВИЧ в России на конец 2018 года превысило 896 тыс. 97. Шарифьянова З.Ф., Скрябина М.Г., Лутфиева Г.М. Социальное страхование в России: проблемы и перспективы развития // Инновационная наука. 2015.
98. Шафигуллин Э.Н. Правовая природа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование // Социальное и пенсионное право. 2011. N 1.
99. Шибалков И. П. Оценка эффективности организации системы здравоохранения: зарубежный опыт // Вестник науки Сибири. 2016.
100. Широкова Е. К. Социально-правовая природа страховых взносов, их особое место в системе государственных доходов // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. 2018.
101. Яшина Н.М. Социальное страхование // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований №6, 2014.
102. Bloomberg: рейтинг стран мира по эффективности систем здравоохранения

Поделиться этим