Налоговую систему можем определить его как совокупность налогов, действующих в данной стране, связанных друг с другом связным и логичным образом. Помимо самих налогов и их связей, налоговая система включает также различные правовые акты, регулирующие вопросы налоговых обязательств, налогового производства, налогового контроля, административного правоприменения и деятельности налоговых органов.
Налоговая система – это не только сами налоги, т.е. материальное право, но и формальное право, и все остальные составляющие правовой системы, обслуживающие реализацию возникающих налоговых обязательств.
Таким образом, налоговая система включает также фискальное уголовное право, а также международное и европейское налоговое право и другие (многочисленные) правовые акты.
Самое главное, чтобы налоговая система не вызывала противоречий и юридических и организационных несоответствий как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Поэтому он должен быть последовательным, логичным и полным, основываться как на налоговых принципах, так и на этических нормах (культурных, нравственных, социальных), понятных всем гражданам. Более того - правильно функционирующая налоговая система – она должна сочетать в себе отдельные налоговые функции (например, перераспределительную или фискальную и т. д.).
Налог является, прежде всего, универсальной, безвозмездной, обязательной, денежной и безвозвратной выгодой, которая устанавливается в одностороннем порядке публично-правовым объединением (государственным и местным самоуправлением).
С другой стороны, невозвратный характер налогов означает отсутствие какой-либо выгоды от публично-правового объединения для налогоплательщика, а невозвратность налога означает, что собранные суммы налога не подлежат какому-либо прямому возврату налогоплательщику.
Можно также говорить о возврате косвенного налога как об инвестициях государственных расходов. В определении говорится, что налоги — это общественный доход, за счет которого выполняются общесоциальные задачи.
Особенности налогообложения:
Денежный характер. — налоговые льготы связаны с его оценкой и сбором в денежных единицах данной страны.
Принужденный (Обязательный) характер налоговых платежей вытекает из властной власти государства над всеми, кто проживает на территории государства. Налоговое принуждение – это юридическое принуждение, основанное на правовых актах, издаваемых государственными органами. Он выражается в том, что установленный государством налог должен быть уплачен в определенном размере и в установленный срок.
Невозвратность. Налоговые льготы заключаются в окончательном перечислении средств обязанным лицом в государственный бюджет. Этот признак позволяет отличать налоговые льготы от других видов доходов бюджета, которые носят денежный, обязательный характер, но подлежат возмещению.
Без налогов означает, что они не связаны с каким-либо взаимным вниманием со стороны государства и его бюджета.
Термин часто используется как общий сбор, который, однако, не связан с представленной особенностью налога. Это означает, что из государственного бюджета финансируется создание и эксплуатация инфраструктуры или объектов культуры.
Универсальность налогасостоит в том, что это льгота, налагаемая на лиц, определенных в силу определенных особенностей и обязанных выплачивать льготы по повторяющимся правилам, определяющим размер льготы, время и способ выплаты.
налогоплательщикЛюбое физическое лицо, юридическое лицо или организационная единица без образования юридического лица, подлежащее налоговой ответственности в соответствии с налоговым законодательством. Налогоплательщик отвечает всем своим имуществом по налоговым обязательствам, а в случае их неуплаты налогоплательщиком налоговые органы обязаны осуществить взыскание задолженности в режиме административного взыскания денежных средств, причитающихся с имущества налогоплательщика.
Налог состоит из:
1. Объект налогообложения.
2. Объект налогообложения.
3. Налоговая база.
4. Ставка налога.
5. Налоговые льготы и льготы.
6. Сроки и способы уплаты налога.
Эти элементы для каждого налога указаны в законе о налогах, который вводит данный налог в применимый правовой порядок.
Предмет налога является лицом, которое платит налог. Это также пассивное юридическое лицо, обязанное платить. Юридическое лицо, которое собирает налог от своего имени или для которого взимается налог, является активным юридическим лицом.
Понятие плательщика и сборщика связано с субъектом налогообложения.
Плательщик физическое лицо, юридическое лицо или организационная единица, не являющаяся юридическим лицом, обязанная в соответствии с положениями налогового законодательства исчислять и взимать налог с налогоплательщика и своевременно уплачивать его в налоговый орган.
Коллектор физическое лицо, юридическое лицо или организационная единица, не являющаяся юридическим лицом, обязанное взыскать налог с налогоплательщика и уплатить его в установленный срок налоговому органу.
Предмет налога ситуация, событие, обстоятельство, деятельность, в связи с которыми законодатель возлагает налоговое обязательство. Ситуация, в которой законодатель может ввести налог, это, например: получение дохода, получение наследства, продажа товаров и услуг, владение фермой, владение собакой, владение недвижимостью или получение пожертвования. Эти ситуации часто связаны с ведением бизнеса, владением имуществом, предоставлением работы, приобретением товаров.
Налоговая база, является предметом налога, включенным в стоимость — в денежных единицах, или в количестве — в натуральных единицах, например: квадратные метры, гектары.
Налоговые ставки бывают двух типов: процентные или количественные. Они относятся к налоговой базе, выраженной в стоимостном выражении. Процентные ставки могут быть линейными (фиксированными) ставками, то есть они не меняются. Они остаются на одном уровне все время, независимо от налоговой базы, которая может увеличиваться или уменьшаться.
Фиксированные ставкивозникают, когда налоговая база выражается в натуральных единицах, например, налог на недвижимость, где налоговая база выражается в квадратных метрах. Налоговые ставки могут быть переменными, и тогда они образуют налоговую шкалу.
Существует три типа налоговых шкал: прогрессивная, дегрессивная и регрессивная.
• прогрессивный Налоговая шкала представляет собой перечень переменных налоговых ставок, составленный таким образом, что с увеличением налоговой базы увеличивается и налоговая ставка, т. е. чем выше налоговая база, тем выше налог.
• Дегрессивный Налоговая шкала основана на том факте, что меньшая база означает более низкие ставки.
• регрессивный налоговая шкала — суть этой шкалы в том, что чем меньше налоговая база, тем выше налоговые ставки.
ВВ литературе налоговые льготы и освобождения чаще всего упоминаются рядом с субъектом, объектом, налоговой базой и ставками как элемент налоговой структуры. Однако анализ структуры, функции и характера льгот и изъятий приводит к выводу, что с точки зрения налоговой конструкции они представляют собой форму уменьшения одного или нескольких из вышеперечисленных элементов или суммы налога. сам по себе, а не пятый элемент, независимый от других.
Налоговые послабленияэто возможность снижения налоговой базы и, следовательно, суммы налога. Это связано с документально подтвержденными расходами налогоплательщика на цели, указанные законодателем. С точки зрения сферы применения налоговая льгота может быть объективной (когда она распространяется на всех налогоплательщиков, уплачивающих конкретный налог) или субъективной (когда она предоставляется на основании действующих нормативных актов по индивидуальному заявлению налогоплательщика).
Освобождение от налогов это освобождение только от налогового обязательства конкретных налогоплательщиков (субъективные освобождения) или объектов налогообложения (объективные освобождения). Налоговые льготы связаны с полным отказом от взимания налогов или уменьшением налоговой базы. Налоговые льготы и освобождения можно рассматривать как своего рода бюджетные расходы, поскольку все льготы и освобождения приводят к уменьшению доходов в государственный или муниципальный бюджет.