2.2 Составление расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций и исчисление налога на прибыль
ОАО «Проспект» (г. Москва) торгует оптом покупными товарами. Обособленных подразделений у организации нет.
Сумма авансового платежа, причитающаяся к уплате в бюджет за 9 месяцев 2014 г., исчислена в декларации за указанный период в сумме 923 500 руб. Авансовые платежи на IV квартал начислены в сумме 281 400 руб. Таким образом, сумма авансовых платежей, начисленных за 2014г., составляет 1 204 900 руб. (923 500 руб. + 281 400 руб.), в том числе:
в федеральный бюджет – 24 098 руб. (1 204 900 руб. x 2%: 20%);
в бюджет субъекта РФ – 216 882 руб. (1 204 900 руб. x 18%: 20%).
Доходы, полученные организацией за 2014 г., представлены в таблице 4.
Таблица 4
Доходы организации за 2014 год
| Виды доходов | Сумма охода (без учета НДС), руб. |
| Доходы от реализации | |
| Выручка от реализации товаров собственного производства | 13 572 800 |
| Выручка от реализации покупных товаров | 1 683 400 |
| Выручка от реализации амортизируемого имущества | 262 060 |
| Итого доходов от реализации | 15 518 260 |
| Внереализационные доходы | |
| Проценты, полученные по договору займа | 120 600 |
| Доходы от сдачи имущества в аренду | 152 000 |
| Итого внереализационных доходов | 272 600 |
Расходы организации, на которые можно уменьшить доходы, представлены в таблице 5.
Таблица 5
Расходы организации ООО»Проспект» за 2014год
| Виды расходов | Сумма расходов, руб. | В том числе | |
| прямые, руб. | косвенные, руб. | ||
| Расходы, связанные с производством и реализацией товаров собственного производства, — всего, в том числе | 6 305 100 | 4 451 000 | 1 854 100 |
| Сырье, материалы, комплектующие | 1 767 590 | 1 581 900 | 185 690 |
| Расходы на топливо, воду, энергию и т.д. | 608 100 | 587 100 | 21 000 |
| Зарплата управленческого персонала | 711 400 | — | 711 400 |
| Зарплата работников, занятых в процессе производства | 1 540 900 | 1 540 900 | — |
| Социальные взносы с зарплаты управленческого персонала (с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) | 184 900 | — | 184 900 |
| Социальные взносы с зарплаты работников, занятых в процессе производства (с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) | 400 600 | 400 600 | — |
| Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве | 9 010 | — | 9 010 |
| Амортизация основных средств | 460 200 | 340 500 | 119 700 |
| Расходы на рекламу | 61 000 | — | 61 000 |
| Налог на имущество | 121 700 | — | 121 700 |
| Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества | 300 700 | — | 300 700 |
| Командировочные расходы | 75 100 | — | 75 100 |
| Расходы на консультационные услуги | 63 900 | — | 63 900 |
| Расходы по торговым операциям — всего, в том числе | 2 460 700 | 1 393 200 | 1 067 500 |
| Стоимость покупных товаров | 1 310 500 | 1 310 500 | — |
| Транспортные расходы | 82 700 | 82 700 | — |
| Заработная плата | 651 200 | — | 651 200 |
| Социальные взносы с заработной платы (с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) | 117 300 | — | 117 300 |
| Амортизация основных средств | 223 000 | — | 223 000 |
| Услуги сторонних организаций | 76 000 | — | 76 000 |
| Внереализационные расходы — всего, в том числе | 97 200 | — | — |
| Расходы на услуги банка | 34 500 | — | — |
| Расходы на содержание переданного в аренду имущества | 62 700 | — | — |
Согласно учетной политике для целей налогообложения, принятой на 2014г., в ОАО «Проспект» к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы:
- затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве продукции;
расходы на оплату труда работников, участвующих в процессе производства, а также начисленные на эти суммы единый