Цель статьи — дать оценку реализации фискальной и нефискальной функций налогом на финансовые операции. Анализ должен позволить оценить реальные возможности финансирования растущих бюджетных потребностей, связанных не только с кризисом, но и с устойчивым развитием. Широко распространено мнение, что финансовый сектор несет серьезную ответственность за возникновение кризиса, его масштабы и глобальное увеличение уровня государственного долга, связанное с кризисом.

Дополнительное налогообложение финансового сектора может быть оправдано тем фактом, что сектор получил значительную поддержку со стороны некоторых правительств во время кризиса и необходимостью ответить на эту помощь справедливым вкладом. Способствуя фискальной консолидации, генерируя дополнительные ресурсы и повышая экономическую эффективность, новое налогообложение финансового сектора может, среди прочего, способствовать созданию условий для более устойчивого экономического роста в соответствии со стратегией «Европа 2020».

Расходы, финансируемые из бюджета ЕС, требуют эффективных источников финансирования. Поэтому в статье предпринята попытка оценить возможность введения налога на финансовые операции как фискальной функции, т.е. обеспечения доходов бюджета, так и экономических функций.

Налоговые функции

Налоги выполняют очень важные экономические функции в условиях рыночной экономики, а именно:

• фискальный,
• перераспределительный,
• стимулирующий,
• информативный,
• распределительный.

Фискальная функция налогов заключается в обеспечении средств для покрытия государственных расходов. Налоги являются основным источником доходов бюджета, которые используются для финансирования бюджетной сферы и социальной деятельности, выполнения оборонных и политических функций, а также обеспечивают финансовую основу для хозяйственных предприятий государства в общегосударственном масштабе1.

Перераспределительная функция налогов касается распределения средств от образовавших их субъектов к субъектам, финансируемым государством. Целью этой функции является нивелирование социальных диспропорций. В настоящее время она вызывает массу эмоций и споров, особенно на политическом уровне. Фискальная политика должна сбалансированно сочетать фискальную и перераспределительную функции, чтобы не вызывать у общества неприятие существующего фискального бремени..

Стимулирующая функция заключается в том, чтобы побудить налогоплательщиков вести себя надлежащим образом. Налоги должны быть эффективным инструментом экономической политики и выступать в качестве стимула для совершения действий, желательных с точки зрения социальных интересов, например, для инвестиций и создания новых рабочих мест. С помощью соответствующих налоговых конструкций государство может стимулировать поведение различных хозяйствующих субъектов. Налоговые системы могут содержать преференции в отношении способов получения доходов и осуществления расходов. Эта функция заключается в использовании налогов для воздействия на экономическую ситуацию с целью обеспечения устойчивого экономического роста, сбалансированного платежного баланса и полной занятости..

Необходимость восстановления баланса бюджета и сокращения государственного долга заставляет многие страны принимать меры по увеличению государственных доходов. Одним из способов их повышения является введение новых государственных налогов. Увеличение государственных средств также должно обслуживаться налогом Сообщества на финансовые операции, который в многолетней финансовой программе на 2014-2020 годы, подготовленной Европейским Союзом, был предложен в качестве нового источника дохода для его бюджета. Его реализация в государствах-членах Европейского союза оправдана не только фискальными соображениями, но и правомерностью участия финансового сектора в издержках экономического кризиса, вызванных в значительной степени некоторыми видами деятельности этого сектора..

К основным функциям, которые должен выполнять налог на финансовые операции, относятся:

1. фискальная функция — увеличение государственных доходов;
2. стимулирующая функция — повышение стабильности на финансовых рынках, снижение рисков на финансовом рынке за счет сдерживания финансовых институтов от совершения рискованных операций и противодействия последствиям экономического и финансового кризиса5.

Европейская комиссия выступает за то, чтобы финансовый сектор вносил более справедливый вклад в государственные финансы. Во-первых, налогообложение финансового сектора должно дополнять реформы финансового сектора, способствовать повышению эффективности и стабильности финансовых рынков и уменьшать пагубные последствия принятия чрезмерных рисков финансовым сектором. Вторым аргументом является льготный режим финансового сектора с точки зрения НДС, поскольку большинство финансовых услуг в ЕС освобождены от НДС. В-третьих, Комиссия обосновывает дополнительное налогообложение финансового сектора ответственностью этого сектора за кризис и тем фактом, что во время кризиса он получил значительную поддержку со стороны некоторых правительств..