Таблица 3.4
Перечень корректировок, автоматизированных программой «Трансформация бухгалтерской отчетности российских организаций в соответствии с МСФО»
| Объект учета | Трансформационные поправки |
| 1 | 2 |
| Основные средства | Увеличение стоимости основных средств на величину будущих расходов по их демонтажу и соответствующее доначисление амортизации;
Дисконтирование первоначальной стоимости основных средств, приобретенных с длительной отсрочкой платежа и признание процентных расходов; Корректировка амортизации в связи с пересмотром срока полезного использования и (или) ликвидационной стоимости; Переоценка основных средств по справедливой стоимости; Отражение обесценения основных средств |
| Запасы | 1. Снижение стоимости запасов до возможной чистой стоимости реализации |
| Финансовые вложения (финансовые активы) | Выделение инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместно контролируемые компании в отдельную статью отчета о финансовом положении;
Корректировка стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток и имеющихся в наличии для продажи: Отнесение изменений справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, на статьи капитала: Дисконтирование долгосрочных ссуд и дебиторской задолженности, а также инвестиций, удерживаемых до погашения по методу эффективной ставки процента; Доначисление резервов под обесценение выданных займов, дебиторской задолженности, удерживаемых до погашения инвестиций; Корректировки, обусловленные продолжающимся участием в переданных финансовых активах; Признание активов и обязательств по производным финансовым инструментам |
| Денежные средства и эквиваленты денежных средств | Исключение денежных эквивалентов из категории краткосрочных финансовых вложений и присоединение их к денежным средствам;
Включение денежных средств и их эквивалентов с ограничениями к использованию в состав прочих оборотных активов |
Предложенный программный продукт позволяет подготовить следующие отчеты в формате МСФО: отчет о финансовом положении, отчет о совокупной прибыли (по функциям затрат), отчет об изменениях в капитале и отчет о движении денежных средств (прямым методом). В качестве исходных данных используется российская бухгалтерская отчетность по формам, установленным Приказом Минфина России № 66н от 02.07.2010, а также дополнительные аналитические расшифровки.
3.3 Организация автоматизации процесса трансформации отчетности
Одним из главных принципов ведения бухгалтерского учета и составления отчетности как по РПБУ, так и по МСФО является рациональность, т. е. соблюдение баланса между выгодами от использования учетной информации и затратами на ее получение. Соблюдение указанного принципа может быть достигнуто путем автоматизации процесса составления финансовой отчетности компании. [1]
Автоматизация подготовки отчетных данных позволяет организации получить следующие выгоды:
- экономия рабочего времени сотрудников, ответственных за подготовку международной отчетности;
- экономия материальных ресурсов (бумага, расходные материалы);
- минимизация количества ошибок в отчетности из-за человеческого фактора;
- повышение оперативности, достоверности и непротиворечивости данных;
- использование стройной и прозрачной системы отчетности для управления предприятием.
К затратам на автоматизацию можно отнести стоимость всей совокупности ресурсов, израсходованных для достижения эффекта. Пономарева С. В. выделяет четыре категории затрат, которые необходимо предусмотреть при составлении бюджета по внедрению автоматизированной системы ведения учета и составления отчетности по МСФО (таблице 3.5).
[1] Дорожкин А. В., Ясенев В. Н. Автоматизированное составление документации по МСФО // Вестник Нижегородского университета им. Н. И. Лобачевского. — 2012. — № 3