эквиваленты» был уменьшен на 20 786 тыс. руб., а исходящий — на 12 172 тыс. руб.
В ходе трансформации отчетности за 2014 г. были дополнительно признаны расходы и затраты (в т. ч. на аудит, формирование международной отчетности, премирование производственного и управленческого персонала и др.), которые в учете по российским правилам, согласно условиям соответствующих договоров, были бы отражены в следующем отчетном периоде. Данные расходы и затраты были признаны в связи с тем, что в 2014 г. существовала уверенность в уменьшении экономических выгод в результате их осуществления, а их суммы могли быть достаточно надежно определены. Признание дополнительных расходов и затрат вызывало следующие изменения статей бухгалтерской (финансовой) отчетности: статья «Управленческие расходы» выросла на 74 442 тыс. руб., статья «Запасы» — на 51 357 тыс. руб. за счет включения дополнительных затрат в стоимость НЗП, а суммарное увеличение статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность» составило 122 799 тыс. руб.
Внесение трансформационных поправок повлекло за собой изменения балансовых стоимостей ряда активов и обязательств, которые не были признаны в целях налогообложения прибыли. Это привело к необходимости дополнительного начисления отложенных налоговых активов и обязательств на начало года в суммах 25 227 тыс. руб. и 76 983 тыс. руб. соответственно, и на конец года — в размерах 43 507 тыс. руб. и 293 742 тыс. руб.
Все описанные корректировки, внесенные в бухгалтерскую (финансовую) отчетность ОАО «Орбита» при трансформации входящих остатков и отчетных показателей за 2014 г., обобщены в Приложении 3. В этом приложении показано влияние каждой трансформационной поправки на корректируемые статьи отчетности.
Данные преобразования позволили подготовить отчеты о финансовом положении и о совокупной прибыли ОАО «Орбита» по международным стандартам (Приложение 4). Анализ изменений показателей отчетности организации за 2014 г. в результате ее трансформации приведен в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Анализ изменений показателей бухгалтерской отчетности ОАО «Орбита» за 2014 г. в результате ее трансформации по МСФО
| Наименование показателя | РПБУ | МСФО | Изменение (+; -) | Изменение(в %) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Нематериальные активы | 70 | 70 | 0 | 0 |
| Основные средства | 2 141 249 | 3 123 093 | 981 844 | 46 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 744 608 | 701 363 | -43 245 | -6 |
| Отложенные налоговые активы | 23 014 | 66 521 | 43 507 | 189 |
| Внеоборотные активы | 3 226 730 | 4 208 836 | 982 106 | 30 |
| Запасы | 5 948 088 | 6 340 061 | 391 973 | 7 |
| Денежные средства | 537 406 | 525 234 | -12 172 | -2 |
| Оборотные активы | 9 878 933 | 10 295 185 | 416 252 | 4 |
| Добавочный капитал | 217 605 | 1 013 325 | 795 720 | 366 |
| Нераспределенная прибыль | 2 244 937 | 2 397 361 | 152 424 | 7 |
| Чистые активы | 4 841 053 | 5 789 197 | 948 144 | 20 |
| Долгосрочные заемные средства | 2 874 359 | 2 387 491 | -486 868 | -17 |
| Отложенные налоговые обязательства | 31 118 | 324 860 | 293 742 | 944 |
| Долгосрочные обязательства | 2 905 477 | 2 712 351 | -193 126 | -7 |
| Кредиторская задолженность | 4 191 957 | 4 779 304 | 587 347 | 14 |
| Краткосрочные обязательства | 5 359 133 | 5 934 932 | 575 799 | 11 |
| Совокупные активы (пассивы) | 13 105 663 | 14 504 021 | 1 398 358 | 11 |
| Себестоимость продаж | -7 118 518 | -7 077 119 | 41 399 | -1 |
| Валовая прибыль | 1 308 130 | 1 349 529 | 41 399 | 3 |
| Управленческие расходы | 0 | -159 547 | -159 547 | — |
| Проценты к получению | 25 653 | 154 750 | 129 097 | 503 |
| Прочие доходы | 2 925 945 | 2 941 296 | 15 351 | 1 |
| Прибыль до налогообложения | 602 063 | 628 363 | 26 300 | 4 |
| Расходы по налогу на прибыль | -114 834 | -195 732 | -80 898 | 70 |
| Чистая прибыль | 487 229 | 432 63 1 | -54 598 | -11 |
Как видно из таблицы 3.1, в результате трансформации отчетных данных, благодаря росту чистых активов на 948 144 тыс. руб. или на 20%, улучшилось соотношение источников заемных и собственных средств организации, что выразилось в уменьшении соответствующего коэффициента