Не подтверждаемые документами расходы облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 11%.
Для рекламных расходов, понесенных вне территории Армении, установлено ограничение в размере наибольшей из следующих величин: 3% от валового дохода или 20% от стоимости товаров или услуг, экспортированных из Армении.
Для обучения персонала вне территории Армении установлено ограничение в размере наименьшей из следующих величин: 4% от валового дохода за отчетный год или 3 миллиона армянских драмов (около 7690 долларов США) на каждого служащего.
Для командировочных расходов, связанных с поездками за рубеж, установлено ограничение в размере 5% от валового дохода за отчетный год. В России вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Для представительских расходов установлено ограничение в размере наименьшей из следующих величин: 0,5% от валового дохода за отчетный год или 5 миллионов армянских драмов (около $12 800 США).
Для добровольных взносов в Пенсионный фонд, производимых работодателями для своих служащих, установлено ограничение в размере 5% от зарплаты служащего.
Расходы признаются по принципу начисления. В России расходы можно признавать и с использованием кассового метода. Себестоимость продаж соотносится с продажами, к которым они относятся. Административные и финансовые расходы принимаются к вычету в том году, в котором они образовались.
Реализованная прибыль или убыток от курсовых разниц подлежат налогообложению/принимаются к вычету. Аналогичная норма действует и в российском Налоговом кодексе.
В российском и армянском законодательстве безнадежные долги могут быть представлены к вычету.
Как и в России налогооблагаемый доход уменьшается на сумму обязательных взносов в фонд социального обеспечения для сотрудника.
Расходы по подготовке, проектированию и исследовательской деятельности и геологические исследования по добыче природных ресурсов капитализируются и амортизируются в течение срока их полезного использования (или в течение по меньшей мере 10 лет, если срок их полезного использования не может быть определен). Расходы на научные исследования, эксперименты и дизайн могут вычитываться в момент их образования. Благотворительные пожертвования и взносы некоммерческим организациям вычитываются в сумме до 0,25% валового дохода. Армянские налоги (кроме налога на прибыль) обычно принимаются к вычету. Выручка и расходы определяются без НДС.
Армянские компании могут перенести убытки на последующие 5 прибыльных лет. В России есть возможность переноса на 10 лет.
В Армянской республике Закон о налоге на прибыль разрешает налоговым органам корректировать цены для целей налогообложения, когда условия операции между нерезидентом и каким-либо другим лицом отличаются от обычной практики. Условия исполнения данного положения не разработаны достаточно, поэтому правило имеет ограниченное применение на практике.[1]
Итак, налог на прибыль — это прямой налог, уплачиваемый налогоплательщиками в государственный бюджет. При определении налога на прибыль исчисление осуществляется на основе принципов и правил,
[1] По материалам сайта: http://investmentguide.am/ru/corporate-taxation-ru?display=5