Федеральный закон

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

проект №146680-4

во втором чтении

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в Федеральный закон

"Об аудиторской деятельности"

Статья 1

Внести в Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 33, ст. 3422; № 51, ст. 4829; 2002, № 1, ст. 2; 2005, № 1, ст. 45) следующие изменения:

статью 1 изложить в следующей редакции:

"1. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность аудиторских организаций и аудиторов по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг.

2. Аудит – независимая проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности организации с целью выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под финансовой (бухгалтерской) отчетностью организации (далее - аудируемое лицо) понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.

3. Перечень услуг, признаваемых сопутствующими аудиту, устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности.

4. Аудиторские организации, а также аудиторы - индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (далее –индивидуальные аудиторы), наряду с аудиторскими услугами могут оказывать следующие услуги:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или приватизацией;

5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, представление интересов доверителя в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

5. Аудиторская деятельность не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

6. Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных настоящей статьей.";

статью 2 изложить в следующей редакции:

"1. Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными актами, изданными в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Нормы законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности, содержащиеся в других федеральных законах, должны соответствовать настоящему Федеральному закону. В случае противоречия норм законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности, содержащихся в других федеральных законах, нормам законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности, содержащимся в настоящем Федеральном законе, применяются нормы настоящего Федерального закона.

2. Отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности, могут регулироваться также указами Президента Российской Федерации, которые не должны противоречить настоящему Федеральному закону и другим федеральным законам.

3. На основании и во исполнение настоящего Федерального закона и других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности.

4. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять государственное регулирование аудиторской деятельности (далее – уполномоченный федеральный орган), вправе издавать нормативные правовые акты, регулирующие отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности.;

статью 3 изложить в следующей редакции:

"1. Аудитором является физическое лицо, состоящее членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

2. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такое лицо является (далее – реестр аудиторов и аудиторских организаций).

3. Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных частью 6 статьи 1 настоящего Федерального закона.

4. Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие услуги, предусмотренные частью 6 статьи 1 настоящего Федерального закона.";

статью 4 изложить в следующей редакции:

"1. Аудиторской организацией является коммерческая организация, состоящая членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

2. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

3. Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не может использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".";

статью 5 изложить в следующей редакции:

"1. При проведении аудита аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

2. При проведении аудита аудиторские организации и аудиторы обязаны:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности и федеральных стандартов аудиторской деятельности, о законодательных и нормативных правовых актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора, а также о членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3) обеспечивать сохранность документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение периода не менее пяти лет после окончания года, в котором они получены или составлены;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.";

статью 6 изложить в следующей редакции:

"1. При проведении аудита аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

1) требовать и получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности и федеральных стандартов аудиторской деятельности, о законодательных и нормативных правовых актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора, а также о членстве аудиторской организации или индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;

2) получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

2. При проведении аудита аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1) заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации;

2) создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудита, содействовать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) в своевременном и полном проведении аудита, предоставлять аудиторской организации (индивидуальному аудитору) в полном объеме информацию и документацию, необходимую для проведения аудита, давать по устному или письменному запросу индивидуального аудитора или аудиторской организации исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;

3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также информации и документации, запрашиваемой аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) для проведения аудита. Наличие в запрашиваемой аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;

4) своевременно оплатить услуги аудиторской организации (индивидуального аудитора) в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией работников аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, а также в случае неполного выполнения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) договора оказания аудиторских услуг по независящим от нее (него) причинам;

6) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.";

7) статью 7 изложить в следующей редакции:

"1. Обязательный аудит - аудит, который организация обязана проводить ежегодно в силу требований настоящего Федерального закона или иных федеральных законов.

Аудит проводится ежегодно, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) организация, за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов, имеет объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год, превышающий в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда, или сумму активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшему отчетному года, превышающую в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

4) организация является государственным унитарным предприятием или муниципальным унитарным предприятием, если финансовые показатели его деятельности соответствуют подпункту 3 пункта 1 настоящей статьи. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;

5) обязательный аудит в отношении этих организаций предусмотрен федеральным законом.

2. Обязательный аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

3. Договор на проведение обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также финансовой (бухгалтерской) отчетности государственного или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». Особенности применения указанного Федерального закона при размещении такого заказа, включая дополнительные виды критериев и порядок оценки заявок на участие в конкурсе, устанавливается Правительством Российской Федерации.

4. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.";

статью 8 изложить в следующей редакции:

"1. Аудиторские организации и их работники, индивидуальные аудиторы обязаны хранить аудиторскую тайну, которую составляют любые полученные и (или) составленные ими при оказании аудиторских услуг документы и информация об аудируемых лицах и лицах, которым оказывались услуги, за исключением:

1) документов и информации, разглашенных аудируемым лицом или лицом, которому оказывались услуги, самостоятельно, а также разглашенных с согласия аудируемого лица или лица, которому оказывались услуги;

2) информации о заключении с аудируемым лицом договора на проведение обязательного аудита;

3) информации о величине оплаты аудиторских услуг;

4) аудиторского заключения.

2. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе передавать документы (копии документов) и информацию, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать их без предварительного письменного согласия лиц, которым оказывались аудиторские услуги, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

Передача документов (копий документов) и информации, составляющих аудиторскую тайну, третьим лицам в целях и порядке, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, не является нарушением служебной, коммерческой, банковской тайны.

3. Уполномоченный федеральный орган, и его работники, саморегулируемые организации аудиторов, их члены и работники, а также иные лица, получившие доступ к документам и информации, составляющим аудиторскую тайну, в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, обязаны сохранять конфиденциальность в отношении таких документов и информации.

4. В случае разглашения документов и информации, составляющих аудиторскую тайну, аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, саморегулируемой организацией аудиторов, а также иными лицами, получившими доступ к документам и информации, составляющим аудиторскую тайну, на основании настоящего Федерального закона и других федеральных законов, лицо, которому оказывались аудиторские услуги, а также аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.";

статью 9 изложить в следующей редакции:

"Статья 9. Стандарты аудиторской деятельности и нормы

профессиональной этики

1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности:

1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности;

2) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;

3) являются обязательными для аудиторов и аудиторских организаций, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

2. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов:

1) определяют порядок применения федеральных стандартов аудиторской деятельности;

2) не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности;

3) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;

4) разрабатываются и утверждаются саморегулируемой организаций аудиторов;

5) являются обязательными для аудиторов и аудиторских организаций, являющихся членами саморегулируемой организации аудиторов, саморегулируемой организации аудиторов и ее работников.

3. Саморегулируемая организация аудиторов вправе предусматривать в утверждаемых ею стандартах требования, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита.

4. Норма профессиональной этики - сложившееся и широко применяемое при осуществлении аудиторской деятельности правило поведения аудиторов, аудиторских организаций и саморегулируемых организаций аудиторов, не предусмотренное законодательством.

5. Кодекс профессиональной этики аудиторов (свод норм профессиональной этики) одобряется советом по аудиторской деятельности.

6. Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов.

Саморегулируемая организация аудиторов вправе ввести в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов помимо норм, предусмотренных в одобренном советом по аудиторской деятельности кодексе профессиональной этики аудиторов, дополнительные нормы профессиональной этики.

7. Аудиторы, аудиторские организации, саморегулируемые организации аудиторов и их работники обязаны соблюдать кодекс профессиональной этики аудиторов.";

в статье 10:

а) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. В аудиторском заключении указываются:

1) наименование «Аудиторское заключение»;

2) кому оно адресовано (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, т.п.);

2) сведения об аудируемом лице - наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;

3) сведения об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе) – наименование (фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора), государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой состоит, номер по реестру аудиторов и аудиторских организаций;

4) перечень финансовой (бухгалтерской) отчетности (в том числе период, за который она составлена), в отношении которой проводился аудит; распределение ответственности в отношении указанной финансовой (бухгалтерской) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией (индивидуальным аудитором);

5) объем проведенного аудита;

6) мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, в том числе обстоятельства, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;

дата аудиторского заключения.";

б) дополнить пунктами 3 и 4 следующего содержания:

Blog

Федеральный закон

Статья 1