Федеральный закон

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

"3. Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

4. Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией или индивидуальным аудитором только аудируемому лицу или иному лицу, с которым заключен договор на проведение аудита.";

в статье 11:

а) в первом предложении пункта 1 слова "аудиторской проверки" заменить словами "аудита";

б) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Признание аудиторского заключения заведомо ложным влечет:

1) для аудитора (аудиторов), подписавшего такое заключение, ответственность в виде исключения из членов саморегулируемой организации аудиторов и аннулирования квалификационного аттестата аудитора;

2) для аудиторских организаций ответственность в виде исключения аудиторской организации из членов саморегулируемой организации аудиторов.";

в статье 12:

а) в подпункте 6 пункта 1 слова "аудиторской проверки" заменить словом "аудита";

б) в пункте 2 слова "о содержании выводов" заменить словами ", от содержания выводов";

в) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта. Для целей настоящего Федерального закона под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации (индивидуального аудитора) может повлиять на мнение такой аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. Случаи возникновения у аудиторской организации (индивидуального аудитора) заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, устанавливаются в кодексе профессиональной этики аудиторов.";

статью 13 признать утратившей силу;
статью 14 изложить в следующей редакции:

"Статья 14. Контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций

1. Аудиторские организации обязаны иметь систему внутреннего контроля качества работы, отвечающую требованиям и принципам, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности.

2. Аудитор, аудиторская организация обязаны участвовать в системе внешнего контроля качества работы, а именно:

1) проходить внешний контроль качества работы;

2) участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он (она) состоит, внешнего контроля качества работы аудиторов, аудиторских организаций – других членов этой саморегулируемой организации аудиторов.

3. Внешний контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, указанных в пункте 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а в случаях и порядке, определенных советом по аудиторской деятельности, также уполномоченный федеральный орган.

4. Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями норм настоящего Федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, стандартов саморегулируемой организации аудиторов, а также норм профессиональной этики.

Требования и принципы системы внешнего контроля качества работы устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

5. Саморегулируемая организация в соответствии с требованиями и принципами системы внешнего контроля качества работы определяет формы внешнего контроля, сроки, периодичность проведения проверок качества работы своих членов, в том числе проверок, проводимых членами саморегулируемой организации аудиторов в отношении других членов этой саморегулируемой организации аудиторов.

6. Каждый индивидуальный аудитор и каждая аудиторская организация, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, указанных в пункте 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, подлежит плановой внешней проверке качества работы не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.

Каждая аудиторская организация, проводящая обязательный аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, указанных в пункте 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, подлежит плановой внешней проверке качества работы не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год.

7. Основанием для проведения внеплановой внешней проверки качества работы индивидуального аудитора или аудиторской организации может являться только представленная в саморегулируемую организацию аудиторов жалоба на действия (бездействие) индивидуального аудитора или аудиторской организации, нарушающие нормы настоящего Федерального закона, федеральные стандарты аудиторской деятельности, нормы профессиональной этики.

8. Саморегулируемая организация аудиторов несет в установленном законодательством Российской Федерации и уставом саморегулируемой организации порядке ответственность перед своими членами за неправомерные действия работников саморегулируемой организации аудиторов при осуществлении ими внешнего контроля качества работы, а также сохранение конфиденциальности в отношении документов и информации, составляющих аудиторскую тайну, в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

9. В случае выявления нарушений норм настоящего Федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, норм профессиональной этики членом саморегулируемой организации аудиторов саморегулируемая организация аудиторов по результатам внешней проверки качества работы применяет в отношении такого члена меры дисциплинарного воздействия.

10. В случае выявления нарушений норм настоящего Федерального закона, федеральных стандартов аудиторской деятельности, норм профессиональной этики аудиторской организацией уполномоченный федеральный орган по результатам внешней проверки качества работы вправе:

1) принять решение, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества работы нарушения и устанавливающее срок устранения таких нарушений;

2) вынести предупреждение аудиторской организации;

3) направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное к исполнению предписание о приостановлении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов;

4) направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное к исполнению предписание об исключении аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов;

5) обратиться в суд с заявлением об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций.";

статью 15 изложить в следующей редакции:

"Статья 15. Квалификационный экзамен и повышение квалификации аудиторов

1. Проверка квалификации лица, претендующего на получение квалификационного аттестата аудитора, (далее – претендент) осуществляется в форме квалификационного экзамена.

2. Претендент, имеющий высшее образование, полученное в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования, вправе обратиться в одну из саморегулируемых организаций аудиторов с заявлением о выдаче ему квалификационного аттестата аудитора. В заявлении указываются фамилия, имя, отчество претендента, реквизиты документа, удостоверяющего его личность, адрес места жительства (регистрации).

3. Претендент помимо заявления представляет в саморегулируемую организацию аудиторов:

а) анкету, содержащую биографические сведения;

б) копию документа, подтверждающего высшее образование, заверяемую уполномоченным лицом саморегулируемой организации аудиторов;

в) заверенную надлежащим образом копию трудовой книжки или иной документ, подтверждающий стаж работы претендента;

г) другие документы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

4. Саморегулируемая организация аудиторов выдает претенденту, обратившемуся в нее с заявлением о выдаче квалификационного аттестата аудитора, направление для участия в квалификационном экзамене.

Саморегулируемая организация аудиторов не вправе отказать претенденту, обратившемуся в нее с заявлением о выдаче квалификационного аттестата аудитора, в выдаче направления для участия в квалификационном экзамене, за исключением случая представления претендентом документов, не соответствующих указанным в пункте 3 настоящей статьи документам и (или) содержащих недостоверные сведения о претенденте.

5. С целью обеспечения единых требований и подходов квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, создаваемой саморегулируемыми организациями аудиторов. Деятельность единой аттестационной комиссии должна основываться на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

6. Порядок создания единой аттестационной комиссии, положение о порядке проведения квалификационного экзамена, в том числе порядок участия претендентов в квалификационном экзамене и оценки знаний претендентов, круг вопросов, предлагаемых претендентам, а также порядок установления и взимания с претендентов платы за участие в квалификационном экзамене определяются уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения и дополнения до их принятия согласовываются с уполномоченным федеральным органом.

7. О результатах участия претендента в квалификационном экзамене единая аттестационная комиссия не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем принятия соответствующего решения, письменно уведомляет саморегулируемую организацию аудиторов, выдавшую такому претенденту направление для участия в квалификационном экзамене.

8. Саморегулируемая организация аудиторов не позднее шестидесяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного уведомления единой аттестационной комиссии, выдает претенденту квалификационный аттестат аудитора при условии, что такой претендент:

а) сдал квалификационный экзамен;

б) имеет ко дню получения саморегулируемой организацией аудиторов письменного уведомления единой аттестационной комиссии о результатах квалификационного экзамена стаж работы, связанной с аудиторской деятельностью, либо ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой (бухгалтерской) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

9. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе отказать претенденту, отвечающему требованиям пункта 8 настоящей статьи, в выдаче квалификационного аттестата аудитора, за исключением случаев, когда после квалификационного экзамена обнаруживаются обстоятельства, препятствовавшие выдаче направления для участия в квалификационном экзамене. В таких случаях решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата может быть обжаловано в суд.

10. Форма квалификационного аттестата аудитора и порядок его выдачи утверждаются уполномоченным федеральным органом.

11. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Квалификационные аттестаты аудитора, выданные всеми саморегулируемыми организациями аудиторов, признаются равнозначными.

12. Аудитор обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее ста двадцати часов за три последовательных календарных года, но не менее двадцати часов в каждый год.";

статью 16 изложить в следующей редакции:

"1. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

1) установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора претендентом, не отвечающим требованиям, установленным статьей 15 настоящего Федерального закона;

2) вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3) установлен факт несоблюдения требований статей 8 и 12 настоящего Федерального закона;

4) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных настоящим Федеральным законом или федеральными стандартами аудиторской деятельности;

5) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

6) установлен факт, что в течение двух последовательных календарных лет аудитор не участвует в осуществлении аудиторской деятельности (индивидуальный аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность), за исключением:

а) лиц, исполняющих функции президента (председателя), вице-президента (заместителя председателя), членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов или являющихся членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов;

б) работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых в соответствии с их должностными инструкциями возложены обязанности по проведению проверок финансовой (бухгалтерской) отчетности данных организаций;

в) государственных служащих федеральных органов исполнительной власти, на которых в соответствии с их должностными инструкциями возложены обязанности по осуществлению государственного регулирования аудиторской деятельности и (или) надзора за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов;

г) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или входящих в состав коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;

д) случаев, предусмотренных иными Федеральными законами;

7) установлен факт несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 15 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину указанного несоблюдения (тяжелая болезнь и т.п.);

8) установлен факт уклонения аудитора от участия в системе внешнего контроля качества работы.

2. Факты, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, устанавливаются и решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой состоит аудитор.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора в суд, арбитражный суд в течение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

3. Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным подпунктами 1, 3-5 пункта 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о выдаче квалификационного аттестата аудитора в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о выдаче квалификационного аттестата аудитора в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.";

статью 17 изложить в следующей редакции:

"Статья 17. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов

1. Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает требования к членству физических лиц и коммерческих организаций в ней, которые не могут быть ниже обязательных требований, предусмотренных соответственно пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

Требования к членству физических лиц в саморегулируемой организации аудиторов, установленные ею, являются едиными для всех физических лиц-членов саморегулируемой организации аудиторов. Требования к членству коммерческих организаций в саморегулируемой организации аудиторов, установленные ею, являются едиными для всех коммерческих организаций-членов саморегулируемой организации аудиторов.

2. Обязательными требованиями к членству физических лиц в саморегулируемой организации аудиторов являются:

1) наличие квалификационного аттестата аудитора;

2) безупречная деловая (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, устанавливаемых ею;

4) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

3. Обязательными требованиями к членству коммерческих организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются:

1) создание в любой организационно-правовой форме, кроме открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, - не менее трех;

3) доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам - не менее 51 процента;

4) численность аудиторов в исполнительном органе коммерческой организации - не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, когда полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;

5) безупречная деловая репутация;

6) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, устанавливаемых ею;

7) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

4. Физическое лицо (коммерческая организация) может состоять одновременно членом только одной саморегулируемой организации аудиторов.

5. Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов физическое лицо подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации) и следующие документы:

1) квалификационный аттестат аудитора;

2) письменные рекомендации не менее трех аудиторов, включенных в реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее трех лет со дня дачи рекомендаций, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического лица;

3) справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за совершение преступления в сфере экономики или умышленного преступления;

4) документ, подтверждающий внесение записи об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - для физического лица-индивидуального предпринимателя;

4) иные документы, предусмотренные правилами приема физических лиц в члены саморегулируемой организации аудиторов.

6. Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов коммерческая организация подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление и следующие документы:

1) учредительные документы;

2) документ, подтверждающий внесение записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;

3) список аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами;

4) список членов исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех из них, которые являются аудиторами, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией;

5) письменные рекомендации не менее трех аудиторов, включенных в реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее трех лет со дня дачи рекомендаций, подтверждающие безупречную деловую репутацию коммерческой организации;

6) иные документы, предусмотренные правилами приема коммерческих организаций в члены саморегулируемой организации аудиторов.

Blog

Федеральный закон