Содержание

Вид материала

Содержание

Модели временных прогнозов
Метод наименьших квадратов, линейная модель
Метод наименьших квадратов, кубичная модель
2.4. Порядок организации учета и налогообложения дебиторской задолженности предприятия

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8

Модели временных прогнозов

Займёмся теперь вопросом прогнозирования прибыли во временном масштабе. Для этого рассмотрим прибыль как временной ряд и построим два прогноза: по методу наименьших квадратов, выбирая линейную и кубическую модель, а также методом экспоненциального сглаживания (адаптивная модель Брауна).

Метод наименьших квадратов, линейная модель

При расчёте линейной модели МНК получен полином вида:

y = 2289.9t – 261.82

Н

а рисунке 3 приводится график линейной модели МНК.

Оценим адекватность и точность полученной модели.

Среднее остатков: 0.02000

Среднее квадратичное: 373.37593

Критерий Стьюдента: 0.00015

Критерий поворотных точек: 4 > 2 выполняется

Критерий Дарбина-Уотсона: 1.80524

Первый коэф. автокорреляции: 0.14484

Наибольшее значение остатка: 296.92000

Наименьшее значение остатка: -656.78000

R/S критерий 2.55426

Средняя относительная ошибка: 4.96033 %

Сделаем прогноз на один шаг вперёд по данной модели. Получаем для 1 квартала 2000 года значение 20347.

Как видно из вышеприведённых результатов, данная линейная модель тренда удовлетворяет требованиям адекватности и точности.

Метод наименьших квадратов, кубичная модель

При расчёте квадратичной модели МНК получен полином вида:

y = – 23.328t³ + 346t² + 808.86t + 1359.

Р
ис. 4

На рисунке 4 приводится график кубической модели МНК.

Оценим адекватность и точность полученной модели.

Среднее остатков: 0.02500

Среднее квадратичное: 264.72805

Критерий Стьюдента: 0.00027

Критерий поворотных точек: 5 > 2 выполняется

Критерий Дарбина-Уотсона: 2.99283

Первый коэф. автокорреляции: -0.46817

Наибольшее значение остатка: 423.90000

Наименьшее значение остатка: -396.50000

R/S критерий 3.09903

Средняя относительная ошибка: 3.37333 %

Как видно из вышеприведённых результатов, кубическая модель МНК имеет высокую точность, однако в ряде остатков имеется автокорреляция. Кроме того, не удовлетворяется критерий Дарбина-Уотсона.

Сделаем прогноз на один шаг вперёд по данной модели. Получаем для 1 квартала 2000 года значение 19659.

2.4. Порядок организации учета и налогообложения дебиторской задолженности предприятия

В ООО "Простор" для учета дебиторской задолженности используются различные счета по видам дебиторов.

Центральным по своему значению среди счетов, отражающих дебиторскую задолженность, является активный счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". На этом счете отражаются счета фактуры, предъявленные к оплате за отгруженную продукцию, товары, услуги.

Также на данном предприятии учет расчетов с дебиторами ведется на счетах 61 "Авансы выданные"; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и др.

Рассмотрим порядок организации учета и налогообложения расчетов с покупателями и заказчиками по состоянию на 01.04.2000 года остатки по счетам покупателей и заказчиков.

Как было сказано ранее, методом определения выручки от реализации продукции в ООО "Простор" является отгрузка продукции покупателям и заказчикам.

К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" открыты следующие субсчета:

1. "Расчеты в порядке инкассо"

2. "Векселя полученные".

На субсчете 62/1 учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам расчетные документы за отгруженные товары.

На субсчете 62/2 учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями.

Учет векселей ведется по номинальной стоимости (т.е. в размере вексельной суммы).

Пример 1. ООО "Простор" отгрузило ЗАО "Дематурсервис" по договору купли-продажи товары народного потребления стоимостью 30000 руб. (в т.ч. НДС – 5 000 руб.). Себестоимость отгруженной продукции составила 20 000 руб.

ЗАО "Дематурсервис" выписаны и предъявлены расчетные документы, в которых товары оцениваются в ценах продаж, сделаны торговые надбавки, начислен налог на добавленную стоимость.

Указанная операция отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет 62/1 Кредит 46/1 – 30 000 руб.

отражена выручка от реализации товаров.

Поскольку отгруженная продукция считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС в бюджет и делается следующая запись:

Дебет 46/1 Кредит 68/1 – 5 000 руб.

отражен НДС с оборота от реализации продукции

ДЕБЕТ 46/1 КРЕДИТ 41/1 – 20 000 руб.

списана себестоимость реализованной продукции

ДЕБЕТ 46/1 КРЕДИТ 80 – 5 000 руб.

отражен финансовый результат от реализации продукции.

По мере поступления денежных средств от ЗАО "Дематурсервис" бухгалтерия ООО "Простор" получает выписку из банка о зачислении на расчетный счет предприятия суммы в размере 30 000 руб.

На основании этой хозяйственной операции в учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62/1 – 30 000 руб.

погашена дебиторская задолженность.

Также на предприятии ООО "Простор" расчет с покупателями и заказчиками могут осуществляться за наличный расчет с применением контрольно-кассовой машины. Такие операции в учете будут отражены следующим образом:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62/1 – 31 500 руб.

поступила выручка от реализации продукции в кассу предприятия

ДЕБЕТ 62/1 КРЕДИТ 46/1 – 31 500 руб.

отражена выручка от реализации

ДЕБЕТ 46/1 КРЕДИТ 68/11 – 1 500 руб.

отражен налог с продаж с оборота от реализации товаров за наличный расчет в размере 5% от суммы продаж

ДЕБЕТ 46/1 КРЕДИТ 68/1 – 5 000 руб.

начислен НДС в бюджет.

Учет расчетов с дебиторами с использованием векселей.

Как и на многих предприятиях в ООО "Простор" используется такая форма расчетов с покупателями, как вексельная. Расчеты с использованием векселей позволяют ускорить процесс погашения дебиторской задолженности, повысить их оборачиваемость.

Рассмотрим порядок отражения и налогообложения операции с векселями на данном предприятии.

Пример: ООО "Простор" отгрузило товары на сумму 50 000 руб. (в т.ч. НДС – 8 300 руб.) ООО "Уником".

ООО "Уником" рассчиталось за товары простым векселем, номинальная стоимость которого равна стоимости товара. ООО "Простор" в свою очередь не дожидаясь срока платежа по векселю передает его по индоссаменту одному из своих поставщиков продукции ЗАО "Гросс" в счет долга за поставленные товары на сумму 50 000 руб.

Для рассматриваемого предприятия момент передачи векселя поставщику ЗАО "Гросс" является одновременно погашением дебиторской и кредиторской задолженности.

В бухгалтерском учете на основании вышеперечисленных хозяйственных операций делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 62/1 КРЕДИТ 46/1 – 50 000 руб.

на сумму отгруженной продукции покупателю

ДЕБЕТ 46/1 КРЕДИТ 68/1 – 8 300 руб.

начислен НДС на отгруженную продукцию

ДЕБЕТ 62/2 КРЕДИТ 62/1 – 50 000 руб.

при получении векселя от покупателя

ДЕБЕТ 60/1 КРЕДИТ 62/2 – 50 000 руб.

при передаче векселя поставщику ЗАО "Гросс".

Иногда в процессе хозяйственной деятельности предприятия встречаются такие ситуации, когда покупатель рассчитывается за товар простым векселем, номинальная стоимость которого больше стоимости приобретенного товара.

Пример. В сентябре 1999 года ООО "Простор" отгрузило товары по счет-фактуре 4819 покупателю ООО "Уралтранссервис" на сумму 18 000 руб. (в т.ч. НДС 6 000 руб.)

После чего покупатель выдает вексель на сумму 20 000 руб., т.е. его номинальная стоимость на 2 000 руб. превосходит стоимость поставки продукции. ООО "Простор" передает этот вексель по индоссаменту банку с дисконтом 1 000 руб.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 62/1 КРЕДИТ 46/1 – 18 000 руб.

отражена выручка

ДЕБЕТ 46/1 КРЕДИТ 68/1 – 6 000 руб.

начислен НДС

ДЕБЕТ 62/2 КРЕДИТ 62/1 – 18 000 руб.

при получении векселя

ДЕБЕТ 62/2 КРЕДИТ 80 – 2 000 руб.

доведение до номинальной стоимости

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62/2 – 19 000 руб.

продажа векселя банку

ДЕБЕТ 88 КРЕДИТ 82/2 – 1 000 руб.

дисконт.

В данном примере у ООО "Простор" возникли убытки при выбытии векселя стоимостью ниже номинала, т.е. с дисконтом 1 000 руб. Но так, как налоговым законодательством такого рода убытки не относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, то они отражаются на счете 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. за счет собственных средств предприятия.

В то же время ООО "Простор" получило прибыль в сумме 2 000 руб. в виде разницы между стоимостью отгруженной продукции и номинальной стоимостью полученного векселя.

Такого рода прибыль отражается в составе внереализационных доходов и увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Если покупатель за отгруженную продукцию рассчитываются банковским векселем, т.е. векселем третьего лица, то в бухгалтерии ООО "Простор" делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 62/1 КРЕДИТ 46/1 – 60 000 руб.

на сумму отгруженной продукции

ДЕБЕТ 46/1 КРЕДИТ 68/1 – 10 000 руб.

начислен НДС с оборота

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 – 60 000 руб.

при получении векселя от покупателя

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 08 – 60 000 руб.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62/1 – 60 000 руб.

списана задолженность.

В данном случае покупатель свои обязательства по оплате товаров исполняет путем предоставления отступного в виде ценной бумаги.

Договор купли-продажи товара с этого момента следует считать исполненным и поэтому этот банковский вексель не учитывается на счетах дебиторской задолженности.

Аналитический учет в ООО "Простор" по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому покупателю и заказчику.

Просмотрев построение аналитического учета можно сказать, что на ООО "Простор" не обеспечено получение данных о срока погашения задолженностей покупателями; о задолженности обеспеченной векселем по которым денежные не поступили в срок; о задолженности обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым еще не наступил.

Необходимо пересмотреть ведение аналитического учета с тем, чтобы не допускать возникновение необоснованной дебиторской задолженности, повысить ее оборачиваемости.

Дебиторская задолженность на рассматриваемом предприятии отражается также и на других счетах. В частности используется счета 61 "Авансы выданные"; 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На счете 61 "Авансы выданные" образуется дебиторская задолженность, когда в соответствии с заключенным договором под поставку товарно-материальных ценностей ООО "Простор" перечисляет на расчетный счет поставщика денежные суммы в счет предоплаты за предстоящие поставки. По состоянию на 01.04.2000 дебиторская задолженность по счету 61 составила 30 000 руб.

Рассмотрим пример: ООО "Простор" заключила договор с поставщиком продукции ООО "Кока-кола Дистрибьюшен Башкортостан". Условия договора: предоплата.

Предприятие перечислило на расчетный счет ООО "Кока-кола Дистрибьюшен Башкортостан" 30 000 руб. в счет аванса за предстоящие поставки газ. воды.

В учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 61 КРЕДИТ 51 – 30 000 руб.

перечислен аванс за товары.

На счете 61 выданные авансы будут числиться до момента оприходования товаров и погашения задолженности перед поставщиком продукции. Эта операция будет отражена по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 61 "Расчеты по авансам выданным".

Подотчетные сумм учитывают на активном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 "Касса".

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 "Материалы", 12 "МБП", 44 "Издержки обращения" и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотченых лиц в дебет счета 50 "Касса".

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Рассмотрев порядок отражения и налогообложения дебиторской задолженности на данном предприятии перейдем к рассмотрению учета и налогообложения кредиторской задолженности ООО "Простор".

Blog

Содержание