Содержание Введение

Вид материала

I. внеоборотные активы
Ii. оборотные активы
Iii. капитал и резервы
Iv. долгосрочные обязательства
V. краткосрочные обязательства
Бухгалтерский баланс ООО «Фея» за 2004г., тыс.руб.
I. внеоборотные активы
Ii. оборотные активы
Iii. капитал и резервы
Iv. долгосрочные обязательства
V. краткосрочные обязательства

Подобный материал:

1 2 3 4 5

Заключение

Обобщая вышеизложенное исследование, можно сделать следующие выводы:

Экономическая сущность расчетов состоит в перераспределении денежных ресурсов между участниками предпринимательских и иных отношений. Правильная организации расчетных операций способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Основными задачами учета расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банком, персоналом;
контроль за соблюдениями форм расчетов, зафиксированных в договорах с покупателями и поставщиками;
своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность организации перед другими лицами (организациями, предпринимателями, работниками, физическими лицами), которая отражается в бухгалтерском учете как обязательства организации. Наиболее характерный вид кредиторской задолженности - это задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации. Право организации на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника является имущественным правом, а имущественные права согласно ст.128 ГК РФ являются одним из видов имущества, таким образом, дебиторская задолженность является частью имущества организации. Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - это задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве.

В бухгалтерском учете ООО «Фея» при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На суммы оплаты за отгруженную продукцию организация предъявляет расчетные документы покупателю.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию, а также возникающие суммовые и курсовые разницы. По выполнении условий договоров, в соответствии с которыми они были предоставлены, расчеты по счету 62 закрываются внутренними оборотами. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Учет авансов, полученных от покупателей, ведется в разрезе организаций, предоставляющих их.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю.

Построение аналитического учета расчетов с покупателями в ООО «Фея» обеспечивает получение данных по:

покупателям по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
покупателям по не оплаченным в срок расчетным документам;
авансам полученным;
векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

ООО «Фея» использует в бухгалтерском учете программу «1С: Предприятие». Полностью автоматизирован учет продажи товаров, учет расчетов с покупателями, операций по расчетному счету, количественно-суммовой учет. В общем объеме учетных работ эти задачи имеют значительный удельный вес. Их автоматизация позволяет сократить ручные операции, ускорить обработку информации, повысить точность учета. В памяти ЭВМ хранится и может быть выдана на печать детальная информация о количестве продажи конкретного товара.

Целью автоматизированной системы управления расчетами с покупателями на предприятии является создание единой информационной сети, позволяющей эффективно хранить, обрабатывать, анализировать и использовать информацию по учету складских операций, реализации продукции, расчетам за отгруженные товары. Все операции по оптовой торговле учитываются в разрезе договоров с покупателями.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия ООО «Фея» показал, что, если в 2004 г. расчёты с покупателями занимали 44,2 % дебиторской задолженности, то в 2005 г. этот показатель вырос на 17,6 % и составил 61,8 %. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об ухудшении платёжеспособности покупателей, задержке оплаты продукции.

В целом дебиторская задолженность предприятия выросла за 2004-2005гг. на 70195 тыс.руб. или на 451 %.

Положительным моментом является то, что на предприятии отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность. Все платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В 2004г. просроченная дебиторская задолженность предприятия составляла 536 тыс.руб. или 3,4 % от общей величины дебиторской задолженности. В 2005г. просроченная дебиторская задолженность предприятия уменьшилась на 116 тыс.руб. или на 21,6 %. Доля просроченной дебиторской задолженности также снизалась. В 2005г. она составила 0,5 % от общей величины задолженности.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности показал, что состояние расчетов с дебиторами в ООО «Фея» в 2005г. по сравнению с 2004г. несколько ухудшилось. Оборачиваемость дебиторской задолженности замедлилась на 20,4 оборота, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 21 день. В этой ситуации предприятию следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, являются временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность на конец 2005 г. составила 87761 тыс.руб., а кредиторская – 111360 тыс.руб. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской составляет 23599 тыс.руб. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения предприятия, так как ООО «Фея» использует эту задолженность как привлечённые источники для покрытия потребности в оборотных средствах.

Анализ ликвидности текущих активов ООО «Фея» за 2005г. показал, что за анализируемый период произошло снижение ликвидности баланса из-за недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств: платежный недостаток составил на начало 20278 тыс.руб., на конец периода – 70879 тыс.руб. При этом недостаток средств компенсируется избытком «Медленно реализуемых активов» по стоимостной величине. Но менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Анализ относительных коэффициентов ликвидности также свидетельствует о низкой платежеспособности организации. Анализ финансовой устойчивости ООО «Фея» показал, что исследуемое предприятие имеет как в начале, так и в конце отчетного года неустойчивое финансовое состояние.

Доля дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам от всех текущих активов выросла с 6,6 % в 2004г. до 31,1 % в 2005г., что существенно отразилось на ухудшении финансового состояния предприятия.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

принять меры по снижению кредиторской и дебиторской задолженности;
повышать оборачиваемость оборотных средств;
продумывать и тщательно планировать политику ценообразования;
активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия;
увеличить производительность труда;
повышать профессионализм и квалификацию персонала;
улучшить качество товаров, что повлияет на их спрос;
расширить перечень товаров;
усилить маркетинговую службу для улучшения реализации товаров.

По результатам анализа состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Фея» можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Для создания эффективной системы управления дебиторской задолженностью на предприятии необходим, прежде всего, квалифицированный кадровый состав бухгалтеров, юристов, внутренних аудиторов и финансовых менеджеров, занимающихся управлением дебиторской задолженностью.

Эффективное управление дебиторской задолженностью предполагает также оценку кредитоспособности партнера на основе аккумулирования и анализа кредитной информации; оптимальную организацию процесса реализации продукции, включая установление наиболее благоприятного периода расчетов; установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов и максимизации прибыли; получение долгов с покупателей и своевременное проведение взаиморасчетов в погашение кредиторской задолженности; получение необходимой информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности, прогнозную оценку уровня финансовой устойчивости партнера и широкое использование скидок при досрочной оплате покупателем товаров.

Список использованной литературы

Гражданский Кодекс РФ.
Налоговый Кодекс РФ.
Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённый приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 года № 60н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 года № 44н.
Положение по бухгалтерскому учету «События после отчётной даты» ПБУ 7/98, утверждённое приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/98, утверждённое приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 57н.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждённое приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждённое приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждённое приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.
Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 425с.
Бурцев В.В. Совершенствование контроля при планировании продаж и работе с дебиторами организации // Современный бухучет. – 2005. - № 8. – с. 16 – 19.
Бурыкин А.И. Аналитические процедуры в аудите // Аудиторские ведомости. – 2003. - № 10. – с. 21 – 25.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2003. - 525с.
Войко А. Дебиторская задолженность и формирование финансовых результатов организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. - № 27. – с. 14 – 18.
Войко А. Уступка права требования как способ погашения дебиторской задолженности // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. - № 40. – с. 24 – 26.
Воробьева В. Принудительное взыскание налоговой задолженности службой судебных приставов – исполнителей // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2002. - № 16. – с. 17.
Гарнов И. Погашение дебиторской задолженности сторонними организациями // Финансовая газета. – 2004. - № 15. – с. 21.
Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 6. – с. 18.
Иванова И. Исчисление и уплата НДС при списании на убытки организации-кредитора невостребованной дебиторской задолженности // Финансовая газета. – 2002. - № 22. – с. 15.
Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Омега – Л, 2004. – 640 с.
Кирюшина И. Списание дебиторской задолженности // Новая бухгалтерия. – 2004. - № 9. – с. 14 – 16.
Киселев М. Способы исполнения (прекращения) обязательств // Финансовая газета. – 2004. - № 42. – с. 11.
Комаров А.В. Списание дебиторской задолженности на финансовый результат // Консультант бухгалтера. – 2002. - № 2. – с. 25.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: ИПБ-БИНФА, 2002. – 647 с.
Королев Ю. Развитие автоматизированной формы учета // Бухгалтер и компьютер. – 2004. - №3. – С.5-8
Лемещенко Г.Л., Е.Ю. Тарасова. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности // Аудиторские ведомости. – 2002. - № 11. – с. 32.
Лытнева Н.А., Е.А. Кыштымова. Учет просроченной дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 3. – с. 15.
Лытнева Н.А., Е.А. Кыштымова. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 13. – с. 14.
Макарова В.И. Зачет взаимных требований // Главбух. Приложение «Учет в торговле», - 2004. - № 1. – с. 24.
Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах организации // Бухгалтерская отчетность организации. – 2004. - № 3. – с. 21 – 24.
Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости. – 2004. - № 3. – с. 24.
Михайлов М. Порядок получения справки об отсутствии задолженности // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2002. - № 20. – с. 24.
Морозова Ж.А. Внутрифирменный стандарт «Существенность в аудите» // Аудиторские ведомости. – 2004. - № 7. – с. 13 – 19.
Мясников О.А. Взыскиваем дебиторскую задолженность // Главбух. – 2004. - № 3. – с. 18.
Нападов В.Г. Проблемы урегулирования задолженности предприятий-банкротов // Российский налоговый курьер. – 2002. - № 15. – с. 14.
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 4. – с. 18.
Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. – 2004. - № 9. – с. 15 – 18.
Полякова М.С. Списание безнадежной дебиторской задолженности // Российский налоговый курьер. – 2003. - № 10. – с. 32.
Попова О.В.Учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 17. – с. 21.
Савицкая Ю. Дебиторка или безнадежка // Расчет. – 2004. - № 9. – с. 12 – 18.
Смирнова С.А. Списание дебиторской задолженности: как исчислить налоги? // Главбух. – 2002. - № 18. – с. 26.
Станиславчик Е. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. – 2004. – 34. – с. 15 – 18.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Фея» за 2004г., тыс.руб.

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110		20
Основные средства	120	1273	1653
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	2394	1508
Отложенные налоговые активы	145		12
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	3680	3193
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	25867	30636
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		145	301
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве		379	291
готовая продукция и товары для перепродажи		25292	30013
товары отгруженные
расходы будущих периодов		51	31
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	10852	13648
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	15566	85761
в том числе покупатели и заказчики		6875	53012
Краткосрочные финансовые вложения	250	47778	37090
Денежные средства	260	3829	3391
Прочие оборотные активы	270	16	44
ИТОГО по разделу II	290	103908	170570
БАЛАНС	300	107588	173763

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	10	802
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420	20	20
Резервный капитал	430	422
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		422
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	2354	2003
ИТОГО по разделу III	490	2806	2825
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515		22
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590		22
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	32897	59556
Кредиторская задолженность	620	71885	111360
в том числе: поставщики и подрядчики		63813	101759
задолженность перед персоналом организации		337	637
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		7369	8449
задолженность по налогам и сборам			300
прочие кредиторы			215
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	104782	170916
БАЛАНС	700	107588	173763

Приложение 2

Бухгалтерский баланс ООО «Фея» за 2004г., тыс.руб.

АКТИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	1200	1273
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	2394	2394
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	3594	3680
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	20529	25867
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		120	145
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве		200	379
готовая продукция и товары для перепродажи		20154	25292
товары отгруженные
расходы будущих периодов		55	51
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	564	10852
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	18644	15566
в том числе покупатели и заказчики		10688	6875
Краткосрочные финансовые вложения	250	61879	47778
Денежные средства	260	5000	3829
Прочие оборотные активы	270	15	16
ИТОГО по разделу II	290	98675	103908
БАЛАНС	300	102269	107588

ПАССИВ	Код пока- зателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров			( )
Добавочный капитал	420	20	20
Резервный капитал	430	422	422
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		422	422
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	2011	2354
ИТОГО по разделу III	490	2463	2806
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	33654	32897
Кредиторская задолженность	620	66152	71885
в том числе: поставщики и подрядчики		60321	63813
задолженность перед персоналом организации		201	337
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		5630	7369
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	99806	104782
БАЛАНС	700	102269	107588

Blog

Содержание Введение