Общая система налогообложения. Основные понятия: Налоги

Вид материала

Содержание

Конституция рф.
Налоговая ставка
Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных выше.
Объектом налога на прибыль
Налоговая ставка
Налоговая ставка в организации
Налоговая база
Налоговые ставки по Пермскому краю на 23.01.2007 год
1.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
1.2. Налог на добавленную стоимость (НДС).
Налоговая ставка
Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных выше
Налоговая ставка
1.4. Единый социальный налог (ЕСН) на з/п работников.

Подобный материал:

1 2 3

Общая система налогообложения.

Основные понятия:

Налоги - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст.8 НК РФ).

Сборы - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст.8 НК РФ)

Каждый налог содержит следующие элементы:

субъект (физическое или юридическое лицо),
объект налогообложения (доход, имущество),
налоговая база (сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта),
налоговый период (период времени, за который начисляется налог),
налоговая ставка (величина налога на единицу налогообложения, выраженная в процентах),
порядок исчисления налога
сроки уплаты налога

Виды налогов:

федеральные - обязательны к уплате на территории всей РФ, устанавливаются только НК РФ. К таковым налогам относятся НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, ЕСН, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарение, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и государственная пошлина.
региональные – обязательны к применению на территории субъектов РФ, устанавливаются НК РФ и законами субъектов, на территории которых они применяются. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
местные налоги - налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. К местным налогам относятся- земельный налог и налог на имущество физических лиц

Налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямыми называются те налоги, при уплате которых налогоплательщик непосредственно вступает в правоотношения с органами государства, то есть, между ними нет посредников.

К косвенным налогам относятся такие налоги, при взимании которых в правоотношениях участвуют три субъекта: два плательщика – фактический и юридический - и орган государства. К фактическому плательщику относится покупатель товара (работ, услуг), а к юридическому - производитель или продавец товара. Следовательно, уплата налога происходит косвенно, через цену товара К косвенным налогам относятся : акцизы, НДС, таможенные пошлины.

Под системой налогообложения понимается специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов (ст. 18 НК РФ). Выбор режима зависит от вида деятельности, которая ведётся (будет вестись) налогоплательщиком. Режимы бывают:

Общая (традиционная) система налогообложения
Упрощенная система налогообложения
Уплата единого налога на вмененный доход.

Источники налогового права:

Федеральные источники. (Федеральные законы, подзаконные нормативно-правовые акты)

КОНСТИТУЦИЯ РФ.
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТИ ПЕРВАЯ И ВТОРАЯ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ и от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями )
ЗАКОН РФ от 21.03.1991 N 943-1"О НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ(ред. от 30.06.2003)"О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ"
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 15.12.2001 N 167-ФЗ(ред. от 02.02.2006)"ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Постановления Правительства РФ, акты федеральных органов исполнительной власти, например

5. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 13.12.2005 N 760"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ВОПРОСАМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ВЕДЕНИЯ ЕДИНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ"

6.ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 08.12.2005 N 746"О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ЧИСЛЯЩИМСЯ ЗА ОРГАНИЗАЦИЯМИ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО МАТЕРИАЛЬНОГО РЕЗЕРВА"

7.ПИСЬМО Минфина РФ от 08.12.2005 N 03-11-04/3/167 «О НЕКОТОРЫХ ОСОБЕННОСТЯХ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД»

8. ПИСЬМО Минфина РФ от 12.01.2006 N 03-04-08/10 «О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ НДС НОЛЬ ПРОЦЕНТОВ»

Нормативно-правовые акты субъектов РФ на примере Пермского края.

9.ПОСТАНОВЛЕНИЕ Губернатора Пермской области от 24.02.1998 N 74(ред. от 24.11.2005)"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ НАСЕЛЕНИЯ ПЕРМСКОЙ ОБЛАСТИ"

10.МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ. ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД, ВСТУПАЮЩИХ В СИЛУ В 2006 ГОДУ//Консультант Плюс.

11.ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" (подготовлена Управлением ФНС РФ по Пермской области и КПАО по состоянию на 01.01.2006) //Консультант Плюс.

При применении налогового законодательства следует также учитывать судебную и арбитражную практику, которая, хотя и не является источником права, но позволяет понять особенности применения отдельных правовых норм. Например:

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 г. N 71 п. 7 Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Огромное значение в формировании оптимальной системы налогообложения, существующего и планируемого бизнеса, играет уже сложившаяся арбитражная практика и разъяснения ИФНС, Минфина РФ.

Общая система налогообложения.

Общая система налогообложения предполагает уплату определённого перечня основных налогов для отдельных субъектов предпринимательства. В целях налогообложения субъекты предпринимательской деятельности подразделяются на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Для юридических лиц, применяющих общую систему налогообложения это:

налог на добавленную стоимость (НДС) глава 21 НК РФ
налог на прибыль глава 25 НК РФ
единый социальный налог (ЕСН) глава 24 НК РФ
налог на имущество организаций (при наличии в собственности имущества)глава 30 НК РФ
транспортный налог (при наличии в собственности транспорта) глава 28 НК РФ
земельный налог (при наличии в собственности имущества) глава 31 НК РФ

Итак, рассмотрим налогообложение юридических лиц:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумма по НДС, которую необходимо уплатить в бюджет – это разница между НДС, начисленным Вами на Ваши товары, работы, услуги и НДС, начисленным Вашими поставщиками на товары, работы, услуги, которые Вы приобрели, умноженная на налоговую ставку НДС.

Налоговая ставка составляет 18 %, по некоторой группе товаров НДС может быть 10%, 0%, а налогообложение по ставке 0% начисляется от реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в пункте 1.

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;

9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) следующих продовольственных товаров:

скота и птицы в живом весе;
мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
яйца и яйцепродуктов;
масла растительного;
маргарина;
сахара, включая сахар-сырец;
соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
крупы;
муки;
макаронных изделий;
рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
продуктов детского и диабетического питания;
овощей (включая картофель);

2) следующих товаров для детей:

трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;
кроватей детских;
матрацев детских;
колясок;
тетрадей школьных;
игрушек;
пластилина;
пеналов;
счетных палочек;
счет школьных;
дневников школьных;
тетрадей для рисования;
альбомов для рисования;
альбомов для черчения;
папок для тетрадей;
обложек для учебников, дневников, тетрадей;
касс цифр и букв;
подгузников;

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

изделий медицинского назначения.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных выше.

Начисляется НДС следующим образом: определяется разница между Вашим НДС и НДС Ваших поставщиков (грубо говоря, НДС исходящий минус НДС входящий).

Например, Вы и Ваши поставщики являются плательщиками НДС. Объем Вашей выручки в месяц составил 500 тыс. руб. Выделим НДС: 500 000*18% = 90 000руб. НДС – 90 тыс. руб. Вы приобрели товаров у Ваших поставщиков на сумму 300 тыс. руб. НДС, который включен в стоимость этих товаров, составил: 300 000*18%= 54 000руб. Таким образом, НДС к уплате составляет: 90 000руб. – 54 000руб. = 36 000 руб. Эту сумму Вы и уплачиваете в бюджет. А в расходы Вы сможете занести сумму, за вычетом НДС, т.е. 300 000 – 54 000 = 246 000руб. – эта сумма будет являться Вашим расходом.

Здесь важно отметить, как определяется расход. Впрочем, как и доход. Потому, как если Вы являетесь плательщиком НДС, то при определении налоговый базы для исчисления НДФЛ и ЕСН (доходы минус расходы), необходимо учитывать выделенный НДС, на который уменьшается Ваш доход. Например, объем Вашей выручки в месяц составил 500 тыс. руб. НДС – 90 тыс.: 500 000 – 90 000 = 410 000руб. – это Ваш доход. Расход, как говорилось выше, 246 000руб. Налоговая база для исчисления НДФЛ составляет (410 000 – 246 000 = 164 000), сумма к уплате НДФЛ: 164 000*13% = 21 320руб. ЕСН соответственно: (410 000 – 246 000)* 10% = 16 400руб.

Если Вы освобождены от уплаты НДС (подробнее об этом см. ниже), а Ваши поставщики являются плательщиками этого налога, то НДС, который Вы заплатили Вашим поставщикам при покупке их товаров, услуг, работ является Вашим расходом. Например, Вы приобрели товаров на сумму 300 тыс. руб. НДС, который включен в стоимость этих товаров, составляет: 300 000*18%=54 000руб. Но для Вас, как неплательщика этого налога, выделение НДС уже роли не играет. Вы всю сумму 300 тыс. руб. заносите в расходы.

Декларация по этому налогу предоставляется ежемесячно, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным.

Уплачивается так же не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным.

Налоговым кодексом РФ предоставлено право освобождения от уплаты данного налога в случае, если объем выручки (валового дохода) от предпринимательской деятельности составляет не более 1 млн. руб. (без учета НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца работы.

Освободиться от уплаты НДС сразу при регистрации невозможно. Только по истечении 3-х месяцев работы. Если по окончании этого периода деятельности Ваш доход не превысил 1 млн. руб. (без учета НДС), то можно подавать документы на освобождение от уплаты НДС. Но многие предприниматели не спешат использовать эту возможность. Платить или не платить НДС порой вопрос спорный. Дело в том, что достаточно часто потребителям Вашего товара, работ или услуг не выгодно покупать без НДС, если они сами являются плательщиками этого налога. Они могут отказаться от работы с Вами. Исходя из этого, решение об освобождении от уплаты НДС необходимо принимать, оценив условия работы с Вашими потребителями.

Если объем Вашей выручки не превысил 1 млн. руб. (без учета НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца, и Вы, несмотря на это обстоятельство, все-таки приняли решение оставаться плательщиком НДС, то декларировать и уплачивать этот налог Вы будете ежеквартально (1 раз в 3 мес.) не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Если объем Вашей выручки превысил 1 млн. руб. (без учета НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца, то в этом случае декларация предоставляется ежемесячно, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным и уплата соответственно ежемесячная.

Нужно отметить, что не всегда ставка НДС является 18%. В некоторых случаях, в зависимости от вида деятельности, реализуемых товаров, услуг, существуют разные ставки НДС. Подробнее об этом можно узнать в Налоговом кодексе гл. 24, ст. 241.

2. Налог на прибыль

Данный налог уплачивают только юридические лица, и регулируется он 25 главой НК РФ.

Объектом налога на прибыль признается прибыль налогоплательщика, а именно:

для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов .

К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

2) Внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

К расходам относятся:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров.

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Но есть и третья категория поступлений которую нельзя учитывать как доход, и в то же время нельзя зачислять как расход. Согласно формулировке Налогового кодекса эти доходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы (ст.251 НК РФ), а именно: 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";

7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

8) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

12) в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176 и 203 настоящего Кодекса из бюджета (внебюджетного фонда);

13) в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;

14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования

Налоговая ставка составляет 24%, по Пермскому краю, согласно закону «О налогообложении по Пермской области» от 30.08.2001 года №1685-296 данная ставка снижена до 20% , причем 13,5% подлежит зачислению в бюджет Пермского края, а 6,5 %в Федеральный бюджет.

Декларируется этот налог нарастающим итогом месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года путем уплаты авансовых платежей

Уплачивается до 28 марта года, следующего за отчетным периодом.

3. Единый Социальный налог (ЕСН)

Поступления от данного налога зачисляют в три государственных внебюджетных фонда- Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики: лица, производящие выплаты физическим лицам, а именно в данном случае организации.

Объект или налоговая база для этого налога разница между доходами и расходами (прибыль).

Налоговая ставка в организации с 1 января 2005г. составляет 10%, (но данная ставка применима, только если организация не производит выплаты физическим лицам, т.е. проще говоря, у него нет заключенных трудовых договоров) согл. ст.241 НК РФ из них

7.3% уплачивается в федеральный бюджет

0,8% в федеральный фонд обязательного медицинского страхования

1,9% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования Декларируется ЕСН отчётными периодами.

Уплачивается не позднее 15 июля года следующего за отчетным.

Организация обязана так же платить авансовые платежи, которые рассчитывает налоговая инспекция на основании заявленного предполагаемого дохода, т.е. при регистрации предприниматель рассчитывает плановый доход от своей будущей деятельности, заявляет его в налоговую инспекцию, а инспекция рассчитывает авансовые платежи, и выдает налоговые уведомления, на основании которых предприниматель производит оплаты. Таких платежей всего 3, уплачиваются они в срок до 15 июля, до 15 октября, до 15 января. По итогам работы за год предприниматель в случае, если доход превысил заявленный ранее, доплачивает разницу, а если доход оказался ниже заявленного – разницу возвращает.

Единый социальный налог (ЕСН) на з/п работников, т.е. если у организации имеются заключенные трудовые договоры.

Итак, если организация является работодателем, помимо вышеперечисленных основных налогов, она обязана платить ЕСН на заработную плату своих работников, но при этом она уже не уплачивает ЕСН по ставке 10%.

Объектом ЕСН является заработная плата каждого работника.

Налоговая ставка составляет с 1 января 2005 года 26% + 0.2% (страхование от несчастных случаев) = 26.2%

Согласно ст.241 НК РФ

┌───────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────┐

│ Налоговая │Федераль-│Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │

│ база │ный бюд- │социаль- │ медицинского │ │

│ на каждое │жет │ного │ страхования │ │

│физическое │ │страхо- ├──────────┬───────────┤ │

│ лицо │ │вания │Федераль- │Террито- │ │

│нарастающим│ │Россий- │ный фонд │риальные │ │

│ итогом │ │ской │обязатель-│фонды │ │

│ с начала │ │Федерации│ного меди-│обязатель- │ │

│ года │ │ │цинского │ного меди- │ │

│ │ │ │страхо- │цинского │ │

│ │ │ │вания │страхования│ │

├───────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

└───────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────┴─────────┘

До 280 000 20,0 про- 2,9 про- 1,1 про- 2,0 про- 26,0 про-

рублей цента цента цента цента цента

От 280 001 56 000 8 120 3 080 руб- 5 600 руб- 72 800

рубля рублей рублей лей + 0,6 лей + 0,5 рублей

до 600 000 + 7,9 + 1,0 процента процента + 10,0

рублей процента процента с суммы, с суммы, процента

с суммы, с суммы, превы- превы- с суммы,

превы- превы- шающей шающей превы-

шающей шающей 280 000 280 000 шающей

280 000 280 000 рублей рублей 280 000

рублей рублей рублей

Свыше 81 280 11 320 5 000 7 200 104 800

600 000 рублей рублей рублей рублей рублей

рублей + 2,0 + 2,0

процента процента

с суммы, с суммы,

превы- превы-

шающей шающей

600 000 600 000

рублей рублей.

------------------------------------------------------------------

Исчисляется: Ф.О.Т. (фонд оплаты труда) *26.2%. Например, Ф.О.Т. составляет 34 000. ЕСН = 34 000*26.2% = 8 908руб.

Декларируется этот налог ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Уплачивается до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Отметим, что если предприниматель становится работодателем (т.е. заключает хотя бы с 1 работником трудовой договор), он обязан в течение 30 дней с момента заключения договора зарегистрироваться в пенсионном фонде, как работодатель. Помимо этого, каждый трудовой договор он должен зарегистрировать в администрации района, а так же 1 экземпляр договора оставить в пенсионном фонде. Таким образом, с каждым работником должен быть заключен трудовой договор, причем в 3х экземплярах. 2 экземпляра для каждой из сторон и 1 экземпляр для пенсионного фонда.

Необходимо заметить, что ставки по обоим ЕСН (26% и 10%) зависят от прибыли по деятельности предпринимателя и заработной платы каждого работника.

Если прибыль и заработная плата работника превышают 280 000руб., то ставки по ЕСН иные.

┌─────────────────┬──────────────────┬────────────────────────────────┐

│База для │Для лиц 1966 года │ Для лиц 1967 года │

│начисления │рождения и старше │ рождения и моложе │

│страховых взно- ├──────────────────┼────────────────┬───────────────┤

│сов на каждое │на финансирование │на финансирова- │на финансиро- │

│физическое │ страховой части │ние страховой │вание накопи- │

│лицо нарастающим │ трудовой пенсии │части трудовой │тельной части │

│итогом с начала │ │пенсии │трудовой │

│года │ │ │пенсии │

├─────────────────┼──────────────────┼────────────────┼───────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

└─────────────────┴──────────────────┴────────────────┴───────────────┘

До 280000 рублей 14,0 процента 8,0 процента 6,0 процента

От 280001 рубля 39200 рублей + 22400 рублей + 16800 рублей +

до 600000 5,5 процента с 3,1 процента 2,4 процента

рублей суммы, превышаю- с суммы, пре- с суммы, превы-

щей 280000 рублей вышающей шающей 280000

280000 рублей рублей

Свыше 600000 56800 рублей 32320 рублей 24480 рублей;

рублей

Причем 13% НДФЛа (налога на доходы физических лиц) мы в рамках начисления ЕСН не учитываем. Например: у работника заработная плата составляет 5000 рублей. Работодатель за счет своих средств выплачивает 26,2 % ЕСН, а с работника удерживает 13% НДФЛ как налоговый агент. Проще говоря, 26,2 % не уменьшает зарплату работника, тогда как 13% удерживается непосредственно их таких выплат.

4. Налог на имущество глава 30 НК РФ

Объектом налогообложения: организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налогоплательщики: организации

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка:.

По Пермскому краю установлены следующие ставки Законом «О налогообложении Пермской области» от 30.08.2001 года № 1685-296. Ставка налога устанавливается в размере 2,2%.

При налогообложении приобретенных и вновь введенных в действие основных средств фактически используемых в видах экономической деятельности, указанных в настоящем пункте, установить следующие ставки:

в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию - 0,6%;

в течение второго и третьего года - 1,1%.

В целях налогообложения учитываются приобретенные и вновь введенные в действие основные средства, фактически используемые в следующих видах экономической деятельности:

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

рыболовство, рыбоводство;

добыча полезных ископаемых;

обрабатывающие производства;

производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

строительство;

транспорт и связь.

Указанные ставки применяются по объектам основных средств, приобретенным организациями и вновь введенными в действие после 1 января 2001 года. При реализации (передаче) на возмездной или безвозмездной основе (в течение трех лет с момента начала применения дифференцированных ставок по налогу) основных средств, при приобретении (вводе) которых организацией применялись дифференцированные ставки, сумма налога подлежит доплате в областной бюджет в полном объеме за весь период применения дифференцированных ставок в срок, установленный налоговым законодательством для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций за налоговый (отчетный) период, в котором произошла реализация (передача) указанных основных средств.

под стоимостью приобретенных основных средств понимается их первоначальная стоимость, включающая в себя фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.

Налог по ставке 1,1% уплачивают нефтедобывающие организации в отношении малодебитных скважин с отбором нефти 3 тонны в сутки и менее при условии направления суммы льготы по налогу на развитие производства с целью увеличения добычи нефти в Пермской области сверх согласованных в соответствии с законодательством Российской Федерации норм отбора нефти. Перечень малодебитных скважин утверждается актом губернатора области.

Налог по ставке 0% уплачивают организации в отношении автомобильных дорог общего пользования местного значения.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Транспортный налог

Объект налогообложения:

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

НО! Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налогоплательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налоговая база:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

Налоговые ставки по Пермскому краю на 23.01.2007 год:

┌─────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ Наименование объекта налогообложения │Налоговая ставка,│

│ │ рублей │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой │ │

│лошадиной силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 17 │

│свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) │ 19 │

│включительно │ │

│свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) │ 37 │

│включительно │ │

│свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) │ 37 │

│включительно │ │

│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) │ 37 │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя │ │

│(с каждой лошадиной силы): │ │

│до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно │ 10 │

│свыше 20 до 35 л.с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) │ 12 │

│включительно │ │

│свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) │ 12 │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной │ │

│силы): │ │

│до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно │ 31 │

│свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) │ 31 │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой │ │

│лошадиной силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 25 │

│свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) │ 31 │

│включительно │ │

│свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) │ 31 │

│включительно │ │

│свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) │ 37 │

│включительно │ │

│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) │ 37 │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Другие самоходные транспортные средства, машины и │ 19 │

│механизмы на пневматическом и гусеничном ходу │ │

│(с каждой лошадиной силы) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой │ │

│лошадиной силы): │ │

│до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно │ 12 │

│свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) │ 25 │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Катера, моторные лодки и другие водные транспортные │ │

│средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной │ │

│силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 25 │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 50 │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью │ │

│двигателя (с каждой лошадиной силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 50 │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 100 │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной │ │

│силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 62 │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 125 │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Несамоходные (буксируемые) суда, для которых │ 50 │

│определяется валовая вместимость (с каждой │ │

│регистровой тонны валовой вместимости) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие │ 62 │

│двигатели (с каждой лошадиной силы) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого │ 50 │

│килограмма силы тяги) │ │

├─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│Другие водные и воздушные транспортные средства, не │ 500 │

│имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)│ │

└─────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

Blog

Общая система налогообложения. Основные понятия: Налоги

Содержание