Geum.ru

Программа обучения по дисциплине (Syllabus) для студентов > Сведения о преподавателе: Акимова Б. Ж. доцент кафедры

Вид материалаПрограмма
Выверка налога на прибыль
Подобный материал:
1   ...   12   13   14   15   16   17   18   19   20


ВЫВЕРКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ Компания «Ум и Д»


В государственную налоговую инспекцию __________________

Предприятие __________________

Идентификационный номер __________________

Прибыль/убыток до налогообложения в

соответствии с отчетом о прибылях и убытках __________________

Корректировки к прибыли до налогообложения

для постоянных разниц: _________________________

_________________________

_________________________

Откорректированная прибыль до налогообложения ________________

Ставка налога % _________________________

Расходы по налогу на прибыль _________________________

Корректировки к прибыли до налогообложения

для временных разниц: _________________________

_________________________

_________________________

Налогооблагаемая прибыль _________________________

Ставка налога % _________________________

Налог на прибыль к оплате _________________________

Отсроченный налог на прибыль _________________________

по временным разницам _________________________


Практическое задание 9.2.

Учетная прибыль и налогооблагаемая прибыль, проводки по налогу на прибыль

Компания представила в отчетности финансовую прибыль до вычета налога в размере 70 000 у.е. за 2005 год. Ниже перечислены причины несовпадения налогооблагаемой прибыли и финансовой прибыли до вычета налогов:
  1. Амортизация в соответствии с налоговым кодексом больше амортизации в соответствии с учетными принципами компании на 16 000 у.е.
  2. Арендная плата, уплаченная компанией, больше, чем разрешает налоговый кодекс на 22 000 у.е.
  3. Штрафы за загрязнение окружающей среды указаны в качестве расхода в размере 11 000 у.е., налоговый кодекс не допускает такого рода расходов.

Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Требуется:
  1. Вычислите налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль к оплате за 2005 год, заполнив налоговую выверку.
  2. Подготовить журнальную проводку, чтобы отразить расходы по налогу на прибыль, отложенные налоги на прибыль и налог на прибыль к оплате за 2005 год.


ВЫВЕРКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

В государственную налоговую инспекцию

Предприятие __________________

Идентификационный номер __________________

Прибыль/убыток до налогообложения и

соответствии с отчетом о прибылях и убытках __________________

Корректировки к прибыли до налогообложения

для постоянных разниц: __________________

__________________

__________________

Откорректированная прибыль до налогообложения __________________

Ставка налога % _________________

Расходы по налогу на прибыль _________________

Корректировки к прибыли до налогообложения

для временных разниц: _________________

Налогооблагаемая прибыль _________________

Ставка налога % _________________

Налог на прибыль к оплате _________________

Отсроченный налоговое обязательство

по временным разницам _________________


Практическое задание 10.1.

На основе имеющейся информации произвести расчет средневзвешенного количества акций


Дата

Содержание операции
Количество акций (шт.)

выпущено
выкуплено
В обращений

01.01.08.
Остаток на начало
200
50
150

01.06.08.
Размещены новые акций
100



250

01.08.08.
Выкуплены акций




15



01.11.08.
Реализованы выкупленные акций
30






31.12.08.
Остаток на конец
330
65
265


Практическое задание 10.2.

Номинальная стоимость акций 1 000 тенге, базовый выпуск обыкновенных акций - 80 000 шт., эмиссия 10%-ных привилегированных акций — 20 000 шт., объявлена конвертация 3 обыкновенных акций за 2 имеющиеся акции.

Количество обыкновенных акций с учетом разводнения - 200 000 шт.:

80 000 шт. + 120 000 шт. (80 000 * 3 : 2).

Требуется представить в отчете о прибылях и убытках суммы базовой и разводненной прибыли на акцию в части прибыли или убытка от продолжающейся деятельности, приходящихся на держателей обыкновенных акций материнской организации.


Практическое задание 11. 1.

В январе 2005 года, во время подготовки финансовых отчетов за 2004 год, компания «Карандаш» обнаружила ошибку на 20 000 у.е., сделанную при расчете амортизации по конторскому оборудованию за 2003 год.

Сумма расхода за 2003 год была занижена. За 2003 год компания отразила чистую прибыль 190 000 у.е. Сумма представленной в отчетах нераспределенной прибыли по состоянию на 31 декабря 2003 года составила 3 430 000 у.е. Ставка налога для компании — 30%. Чистая прибыль компании «Карандаш» за 2004 год до корректировки ошибки — 200 000 у.е.

1. а) Если компания решит скорректировать ошибку в текущем отчете о прибылях и убытках за 2004г. и не станет корректировать размер нераспределенной прибыли, то какова будет чистая прибыль за 2004 г., показанная компанией?

б) Какова будет общая чистая прибыль за два года?

в) Если не будут объявлены или выплачены дивиденды за 2004г., то каков будет размер нераспределенной прибыли на 31.12.2004г. ?

Примечание: Начальный остаток нераспределенной прибыли + чистая прибыль — дивиденды = конечная нераспределенная прибыль.

2. а) Если компания решит изменить начальную сумму нераспределенной прибыли и переделать финансовые отчеты, то какова будет чистая прибыль за 2003г., показанная компанией?

б) за 2004г.?

в) Какова будет общая чистая прибыль за два года?

г) Каков будет размер нераспределенной прибыли на 31.12.2003?

д) Каков будет размер нераспределенной прибыли на 31.12.2004?

3. Напишите финансовые раскрытия для этой ошибки в том случае, когда финансовые отчеты переделываются. Компания предоставляет финансовую информацию за 2003г. И 2004г.


Практическое задание 11. 2.

Компания «Мареке» в течение 2005 года обнаружила, что себестоимость реализованной продукции 2004 года была неправильно отражена по состоянию на 31 декабря 2004 года в сумме 18 тыс. у.е. За 2005 год было реализовано продукции на сумму 200 тыс. у.е., себестоимость реализованной продукции составляет — 120 тыс. у.е. (включая ошибку за предыдущий период в сумме 18 тыс. у.е.) и налог на прибыль на сумму 24 тыс. у.е. За 2004 год Компания «Мареке» отразило следующие данные в отчете о прибылях и убытках:

Доход от реализации продукции 95,0

Себестоимость реализованной продукции 72,0

Валовая прибыль 23,0

Налог на прибыль 6,9

Чистая прибыль 16,1

Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода составил 30 тыс. у.е. и на конец отчетного периода — 46,1 тыс. у.е. Ставка налога на прибыль — 30% за 2004 и 2005 гг.

Требуется:

Осуществить корректировку существенной ошибки путем изменения начального сальдо нераспределенной прибыли:

Отчет о нераспределенной прибыли (пересчитанный)
2005
2004

Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода






Корректировка существенной ошибки (за вычетом налога на прибыль в сумме 5,4 тыс. у.е.)






Пересчитанная нераспределенная прибыль






Чистая прибыль






Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода







Практическое задание 11. 3.

При подготовке финансовой отчетности за 2004 год были выявлены существенные ошибки по операциям, совершенным в 2003 году. Необходимо сделать бухгалтерские проводки по корректировке существенных ошибок основным методом, корректировкой начального остатка нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2004 года. Ставка налога на прибыль в 2004 году была 20%.

1.При составлении акта сверки с покупателем выявлена одна не отраженная счет-фактура по отгрузке готовой продукции, таким образом не отражена дебиторская задолженность с покупателем на сумму 20 000 у.е.

2.В 2003 году применялась неверная норма амортизация по отдельным основным средствам, поэтому амортизация по этим основным средствам оказалась завышена на сумму 10 000 у.е.
  1. При сопоставлении первичных документов с учетными регистрами была выявлена не отраженная счет-фактура, выставленная поставщиком за предоставленные коммунальные услуги на сумму 15 000 у.е.
  2. При анализе себестоимости готовой продукции было определено, что один и тот же материал был списан на производство дважды в размере 5 000 у.е.

Составьте пересчитанный отчет о нераспределенной прибыли, если известно, что нераспределенная прибыль на начало 2004 года составляла 40 000 у.е., чистая прибыль отчетного периода составляет 30 000 у.е. и выплаченные дивиденды 10 000 у.е.

Отчет о нераспределенной прибыли (пересчитанный)
2004

Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода



Корректировка существенной ошибки (за вычетом налога на прибыль)



Пересчитанная нераспределенная прибыль



Выплаченные дивиденды



Чистая прибыль



Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода




Практическое задание 12.1

АО «Ержан» осуществляет деятельность в юрисдикции, которая разрешает представлять на фондовую биржу отчетность либо по национальным стандартам, либо по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Фондовая биржа, на которой АО «Ержан» имеет листинг, не требует предоставления промежуточной финансовой отчетности, и АО «Ержан» не готовит в настоящее время такую отчетность. В то же время, АО «Ержан» планирует получить листинг на другой фондовой бирже, которая принимает отчетность в соответствии с МСФО. Данная фондовая биржа требует включения в отчетность сопоставительных данных за год, предшествующему отчетному, а также требует представления промежуточной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО на полугодовой основе. Таким образом, АО «Ержан» хотело бы перейти на МСФО с отчетного периода, заканчивающегося 31 декабря 2008 г. У Генерального Директора имеется вопрос в отношении перехода на МСФО в 2008 году: самый «болезненный» вопрос перехода на МСФО - это необходимость раскрытий связанных сторон. Какие раскрытия, необходимые по МСФО в отношении связанных сторон, а также в отношении каких связанных сторон по МСФО нужно будет представлять данные раскрытии?

Задание:

Подготовьте ответ на вопрос Генерального Директора со ссылкой на соответствующие МСФО (IFRS/IAS) в случаях, когда это уместно.


Практическое задание 12.2

Какие из перечисленных ниже случаев могут рассматриваться достаточными для определения связанной стороны:
  1. Компания, поставляющая более 80% исходного сырья, необходимого для выпуска продукции, по отношению к компании-покупателю;
  2. Дочерняя компания по отношению к материнской компании;
  3. Компания - основной покупатель выпускаемой продукции по отношению к компании-продавцу;
  4. Правительство, как представитель государства, владеющего 10% голосующих акций компании и имеющего право назначать большую часть представителей в Совете директоров по отношению к этой компании;
  5. Правительство, обеспечивающее 90% заказов на выпускаемую организацией продукцию, по отношению к этой организации;

6) Дети Генерального директора завода по отношению к заводу.


Практическое задание 12.3

Подготовьте ответы на следующие вопросы:
  • В течение отчетного года никаких операций со связанными сторонами не осуществлялось. Непогашенных взаиморасчетов со связанными сторонами также нет. Должна ли компания раскрывать сведения о связанных сторонах в финансовой отчетности?
  • Подлежит ли, в соответствии с МСФО 24, раскрытию информация о выплатах в отчетном году бывшим членам Советам директоров - пенсионерам?
  • Может ли сторона считаться связанной с компанией, если условия сделок между ними соответствуют рыночным?

Обязательно ли в соответствии с МСФО 24 указывать в финансовой отчетности наименование связанной стороны


8. Методические указания по организации СРС


Самостоятельная работа студента (СРС) в курсе «Финансовый учет 2» представлена в форме курсовой работы. Общее описание СРС с указанием тем, источников литературы, структуры написания, объема, сроков сдачи, формы защиты проведения содержится в Методических указаниях по выполнению курсовых работ для студентов факультета «Учет и финансы» по специальности 050508 «Учет и аудит».

Функции СРС: подготовительная и отчетная.

Подготовительная функция направлена на исполнение студентами полученных заданий вне аудиторий: чтение рекомендуемой основной и дополнительной литературы, написание курсовой работы.

Отчетная функция СРС заключается в сдаче и защите студентами, в установленный срок курсовой работы, выступление с докладом. Данная функция осуществляется в конце семестра и оценивается руководителем.


Рекомендуемая тематика курсовых работ по дисциплине «Финансовый учет 2»
  1. Международный норматив этики бухгалтерской профессии.
  2. Характеристика международных стандартов финансовой отчетности.
  3. Концепция подготовки и составления финансовой отчетности по международным стандартам.
  4. Понятие и порядок составления консолидированной финансовой отчетности.
  5. Раскрытие информации о связанных сторонах.
  6. Качественные характеристики финансовой отчетности.
  7. Инвестиции в ассоциированные организации.
  8. Объединения предприятий.
  9. Учет финансовых инструментов.
  10. Учет инвестиций в дочерние организации.
  11. Первое применение международных стандартов финансовой отчетности.
  12. Учет и отчетность по программам пенсионно­го обеспечения (пенсионным планам).
  13. Инвестиционное имущество.
  14. Различия между налогооблагаемым и учетным доходом.
  15. Учет подоходного налога (корпоративный).
  16. Финансовая аренда.
  17. Признание и измерение финансовых инструментов.
  18. Особенности учета операции между связанными сторонами.
  19. Участие в совместном предпринимательстве.
  20. События после отчетной даты.
  21. Учет государственных субсидий.
  22. Выручка (методы признания доходов).
  23. Влияние изменений валютных курсов.
  24. Отчеты о движении денежных средств.
  25. Учет векселей полученных и к оплате.
  26. Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибках.
  27. Вознаграждения работникам.
  28. Затраты по займам.
  29. Промежуточная финансовая отчетность.
  30. Нематериальные активы.
  31. Обесценение активов.
  32. Прибыль на акцию.
  33. Учет в условиях гиперинфляции.
  34. Запасы.
  35. Договоры на строительство.
  36. Основные средства.
  37. Выплаты на основе долевых инструментов.
  38. Договоры страхования.
  39. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность.
  40. Особенности учета в сельском хозяйстве.
  41. Разведка и оценка запасов полезных ископаемых.
  42. Оценочные резервы, условные обязательства и условные активы.


9. Перечень экзаменационных вопросов
  1. Определение финансовых инструментов
  2. Признание и оценка финансовых инструментов
  3. Раскрытие информации о финансовых инструментах
  4. Учет финансовых инструментов
  5. Учет переоценки и выбытия финансовых инвестиций
  6. Учет объединение бизнеса - метод покупки.
  7. Учет объединение бизнеса - метод объединения интересов.
  8. Стоимость приобретения, признание идентифицируемых активов и обязательств.
  9. Гудвилл.
  10. Консолидация на дату приобретения. Доля меньшинства.
  11. Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности.
  12. Представление консолидированной финансовой отчетности.
  13. Методы учета инвестиций: метод долевого участия, метод стоимости.
  14. Отдельная финансовая отчетность инвестора.
  15. Зарубежная деятельность. Консолидация финансовой отчетности зарубежной компании
  16. Денежные и неденежные статьи (монетарные и немонетарные статьи).
  17. Операции с иностранной валютой
  18. Совместно контролируемая деятельность. (Совместно контролируемые активы. Совместно контролируемые субъекты. Операции между участником совместной деятельности и совместным предприятием. Консолидированная финансовая отчетность участника совместной деятельности.)
  19. Методы отражения в финансовой отчетности доли участия (основной подход - пропорциональная консолидация, допустимый альтернативный подход - метод участия)
  20. Доходы и расходы по операциям внутри группы. (Нереализованная прибыль от реализации запасов внутри группы, реализованная прибыль от реализации запасов внутри группы. Прибыль от реализации земли. Прибыль от реализации амортизируемых активов. Нереализованная прибыль внутри группы.) Раскрытие информации в финансовой отчетности.
  21. Аренда, виды аренды.
  22. Учет финансируемой аренды: у лизингополучателя, у лизингодателя.
  23. Минимальные арендные платежи. Вознаграждения по финансирумой аренде.
  24. Налогооблагаемый доход. Постоянные и временные разницы.
  25. Учет расходов по подоходному налогу методом обязательств по бухгалтерскому балансу.
  26. Учет налогового эффекта временных разниц -отсроченные налоговые обязательства и требования.
  27. Представление информации в финансовой отчетности. Исправление фундаментальной ошибки. Изменение Учетной политики.