Конкурсная документация
| Вид материала | Конкурс |
СодержаниеАудит готовой продукции и товаров (40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 и др.) Общие вопросы по учету готовой продукции и товаров Расходы на продажу Товары отгруженные |
- Приказ №236-н от 30 июня 2011 года конкурсная документация по государственным закупкам, 852.08kb.
- Конкурсная документация по Vоткрытому конкурсу научно-практических работ студентов, 273.12kb.
- Конкурсная документация от 19 сентября, 169.87kb.
- Конкурсная документация по конкурсу на размещение муниципального заказа на поставку, 1246.14kb.
- Конкурсная документация, 4666.04kb.
- Конкурсная документация, 927.87kb.
- Конкурсная документация, 1096.3kb.
- Конкурсная документация, 821.24kb.
- Конкурсная документация, 2011.47kb.
- Конкурсная документация, 1870.93kb.
Аудит готовой продукции и товаров (40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 и др.)
5.1. Аудит готовой продукции
5.2. Аудит расходов на продажу
5.3. Аудит товаров отгруженных
5.4. Аудит товаров
| | Методика проведения аудита |
| | Готовая продукция |
| | Проверить осуществляет ли предприятие выпуск готовой продукции |
| | Проверить учитывается ли готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» |
| | Применяется ли на предприятии балансовый счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг) |
| | Учитывается ли готовая продукция, используемая полностью для собственных нужд или в качестве материалов на счете 10 «Материалы» по фактической производственной себестоимости |
| | Ведется ли учет готовой продукции в подразделениях, осуществляющих торговую деятельность, по счету "Готовая продукция" на отдельном субсчете "Готовая продукция в неторговой организации". |
| | Оформлены ли приемо-сдаточными накладными выпуск готовой продукции и сдача ее на склад |
| | Составлены ли на основании накладных ведомости выпуска продукции за отчетный месяц |
| | Учитывается ли готовая продукция по: |
| - наименованиям (с раздельным учетом по маркам, артикулам, типоразмерам, моделям, фасонам и т. д.); | |
| - по укрупненным группам (изделия основного производства, товары народного производства, изделия, изготовленные из отходов, запасные части и т. д.) | |
| | Ведется ли аналитический учет готовой продукции по местам хранения |
| | В качестве учетной цены используется ли: |
| - фактическая производственная себестоимость; | |
| - нормативная себестоимость; | |
| - договорные цены; | |
| - другие виды цен | |
| | Учитывается ли разница между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по учетным ценам на счете "Готовая продукция" по отдельному субсчету "Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости". |
| Правильно ли отражается в учете разница между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по учетным ценам | |
| | Ведется ли учет отклонений в разрезе: |
| |
| |
| - по организации в целом | |
| | Происходил ли в течение отчетного периода переход от одного вида учетной цены к другому, а также происходило ли изменение величины учетных цен |
| | Если происходило изменение учетной цены, производился ли пересчет остатков готовой продукции к моменту изменения учетной цены |
| | При изменении учетной цены производился ли пересчет остатков готовой продукции не чаще одного раза в год |
| | Правильно ли отражены в бухгалтерском учете: |
| - сумма увеличения учетной стоимости; | |
| - сумма уменьшения учетной стоимости. | |
| | Если пересчет остатков готовой продукции не производился то, списывается ли каждая партия готовой продукции по тем учетным ценам, по которым она была оприходована |
| | Отражено ли в бухгалтерском балансе на конец отчетного года снижение стоимости готовой продукции, которая морально устарела, полностью или частично потеряла свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которой снизилась |
| | Предусмотрено ли создание резерва под снижение стоимости готовой продукции |
| | Образован ли резерв под снижение стоимости готовой продукции за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью готовой продукции, если последняя выше текущей рыночной стоимости. |
| | Остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода оцениваются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете: |
| - по фактической производственной себестоимости; | |
| - по нормативной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на производство продукции; | |
| - по нормативной себестоимости по прямым статьям затрат | |
| | При отпуске готовой продукции в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов: |
| по себестоимости каждой единицы; | |
| по средней себестоимости; | |
| по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО); | |
| по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО). | |
| Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики. | |
| | Определяется ли сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, относящаяся к списанной готовой продукции со счета 43, по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам. |
| | Осуществляется ли отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) на основании соответствующих первичных учетных документов: |
| - форма N М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону"; | |
| - специализированные формы (модификации) накладных и других первичных учетных документов, содержащих обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом "О бухгалтерском учете" | |
| Содержат ли специализированные формы (модификации) накладных и других первичных учетных документов дополнительные показатели, такие как основные характеристики отгружаемой (отпускаемой) продукции (товара), в т.ч. код продукции (товара), сорт, размер, марку и т.д., наименование структурного подразделения организации, отпускающего готовую продукцию, наименование покупателя и основание для отпуска. | |
| | Своевременно ли отражены в учете операции по реализации и прочему выбытию готовой продукции |
| | Правильно ли отражен в налоговом учете остаток готовой продукции на складе на конец текущего месяца (оценивается на основании данных о движении и об остатках ГП на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП) |
| | Правильно ли произведена в налоговом учете оценка остатков отгруженной, но нереализованной на конец текущего месяца продукции, которая производится на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, распределенных на остатки НЗП и остатки готовой продукции на складе |
| | Учитывается ли на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» готовая продукция, оплаченная и принятая покупателем (заказчиком) на месте у поставщика (продавца), но временно оставленная у него покупателем (заказчиком) на ответственное хранение, когда задержка отгрузки (отправки, вывоза) продукции вызвана техническими и иными уважительными причинами |
| | Товары |
| | Проверить используется ли в организации счет 41 "Товары" для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. |
| | Проверить используется ли счет 41 «Товары» в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, в случаях, когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно. |
| | Учитывается ли на счете 41 "Товары" в организации, осуществляющей торговую деятельность, покупная тара и тара собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд). |
| | Учитываются ли на счете 41 "Товары" в подразделении организации, осуществляющем торговую деятельность: |
| - излишние и ненужные для организации материальные ценности (включая отходы), учтенные на счетах учета производственных запасов и внеоборотных активов, переданные для продажи подразделению организации, осуществляющему торговую деятельность; | |
| - товары, приобретенные организацией специально для продажи. | |
| | Открыты ли к счету 41 "Товары" субсчет: |
| -"Товары на складах"; | |
| - "Товары в розничной торговле"; | |
| - "Тара под товаром и порожняя"; | |
| - "Покупные изделия" | |
| | Ведется ли аналитический учет по счету 41 "Товары" по |
| - ответственным лицам, | |
| - наименованиям (сортам, партиям, кипам), | |
| - в необходимых случаях и по местам хранения товаров. | |
| | Учитываются ли обособленно на счете 41 "Товары" товары, переданные для переработки другим организациям. |
| | Правильно ли осуществляется учет товаров: |
| - при сортовом методе учета товаров; | |
| - при партионном методе учета товаров | |
| | Своевременно ли отражаются в учете операции по поступлению и списанию товаров |
| | Соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического учета и данным баланса по учету товаров |
| | Осуществляется ли приемка и оприходование товаров в подразделении, осуществляющем торговую деятельность, в соответствии с порядком, установленным для материалов. |
| | Соответствуют ли унифицированным формам первичные документы по учету и отпуску товаров |
| | Правильно ли формируется фактическая себестоимость товаров |
| | Правильно ли учитываются суммовые разницы, возникающие при осуществлении товарных операций |
| | Правильно ли отражены в учете операции по получению (передаче) товаров: |
| | по договору дарения, |
| | безвозмездно, |
| | в порядке обмена, |
| | в качестве вклада в уставный капитал |
| | Учитываются ли на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" товары, принятые на ответственное хранение |
| | Учитываются ли товары, принятые на комиссию, на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию" |
| | Закреплен ли в учетной политикой для целей налогообложения организации один из следующих методов оценки покупных товаров при их реализации: - по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); |
| - по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); | |
| - по средней стоимости; | |
| - по стоимости единицы товара. | |
| | Соблюдается ли принятый организацией метод оценки покупных товаров для целей налогового учета |
| | Правильно ли формируется покупная стоимость товаров для целей налогообложения |
| | Учитывается ли организацией, что стоимость покупных товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации. |
| | Общие вопросы по учету готовой продукции и товаров |
| | Проверить оформляется ли актом изменение продажных цен на готовую продукцию и товары в неторговой организации |
| | Отражаются ли остатки готовой продукции и товаров на начало и конец отчетного периода, поступления готовой продукции и товаров в неторговую организацию, продажа и списание готовой продукции и товаров по иным причинам в товарных отчетах унифицированной формы подразделений организации, осуществляющих торговую деятельность |
| | Проверить определяется ли фактическая себестоимость проданной в течение месяца (отчетного периода) готовой продукции и товаров и их остатка на конец месяца с помощью дополнительного расчета. Сф = П х Кз, где Сф - фактическая себестоимость готовой продукции и товаров; П - объем продаж готовой продукции и товаров за месяц (отчетный период) в продажных ценах; Кз - коэффициент затрат. Коэффициент затрат определяется как отношение суммы остатков готовой продукции и товаров в неторговой организации на начало месяца и их поступлений в течение месяца (отчетного периода) по фактической себестоимости к сумме объемов продаж готовой продукции и товаров в неторговой организации за месяц (отчетный период) и их остатков на конец месяца в продажных ценах. |
| | Закреплен ли в учетной политике организации вариант оценки остатков готовой продукции и товаров на конец отчетного месяца. |
| | Проводит ли предприятие согласно действующему Положению по бухгалтерскому учету и отчетности инвентаризацию готовой продукции и товаров в следующих случаях: |
| при смене материально-ответственных лиц; | |
| перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; | |
| при установлении фактов хищений, порчи материалов; | |
| при форс-мажорных обстоятельствах; | |
| при ликвидации предприятия; | |
| в других случаях согласно учетной политике предприятия | |
| | Отражаются ли результаты инвентаризации в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете |
| | Правильно ли отражены результаты проведенной инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете при установлении недостач, хищений, пересортицы готовой продукции. |
| | Соответствуют ли данные проведенной инвентаризации аналитическим данным бухгалтерского учета на момент проведения инвентаризации |
| | Оформлены ли материалы инвентаризации в соответствии с требованиями приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49 |
| | Торговая наценка |
| | Используется ли в организации счет 42 "Торговая наценка" для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам. |
| | Учитываются ли на счете 42 "Торговая наценка" скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов. |
| | Сторнируются ли по кредиту счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции с дебетом счета 90 "Продажи" и иных соответствующих счетов, суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п. |
| | Проверить относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются: |
| - на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами; | |
| - в организациях, осуществляющих розничную торговлю, определяются по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 "Торговая наценка" (без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам). | |
| | Обеспечивает ли аналитический учет по счету 42 "Торговая наценка" раздельное отражение сумм скидок (накидок) и разниц в ценах, относящихся к товарам в организациях, осуществляющих розничную торговлю, и к товарам отгруженным. |
| | Расходы на продажу |
| | Проверить используется ли организацией счет 44 "Расходы на продажу" для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. |
| | Проверить отражены ли в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" следующие расходы: |
| - на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; | |
| - по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; | |
| - комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; | |
| - по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; | |
| - на рекламу; | |
| - на представительские расходы; | |
| - расходы по переработке, подсортировке, обработке, доработке, улучшению технических характеристик товаров и по приведению их в товарный вид | |
| - расходы по хранению товаров: оплата труда работников складов, суммы единого социального налога (взноса), амортизация, ремонт и содержание основных средств, используемых при хранении и перемещении товаров, другие расходы, непосредственно связанные с хранением товаров. | |
| затраты по содержанию подразделения, осуществляющего торговую деятельность: оплата труда персонала и отчисления по ней на социальные нужды; ремонт, отопление, освещение, водоснабжение зданий (помещений); амортизация основных средств; прочие расходы, непосредственно связанные с содержанием указанного подразделения; | |
| - другие аналогичные по назначению расходы | |
| | Проверить отражены ли в организации, осуществляющей торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" следующие расходы (издержки обращения): |
| на перевозку товаров; | |
| на оплату труда; | |
| на аренду; | |
| на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; | |
| - по хранению и подработке товаров; | |
| - на рекламу; | |
| - на представительские расходы; | |
| - другие аналогичные по назначению расходы. | |
| | Отражены ли в организации, заготавливающей и перерабатывающей сельскохозяйственную продукцию, на счете 44 "Расходы на продажу", следующие расходы: |
| - операционные расходы; | |
| - общезаготовительные расходы; | |
| - на содержание заготовительных и приемных пунктов; | |
| - на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах. | |
| | Проверить распределяются ли при частичном списании суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, в дебет счета 90 "Продажи: |
| - в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям); | |
| - в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца); | |
| - в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, - в дебет счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 "Животные на выращивании и откорме" (расходы по заготовке скота и птицы). | |
| | Закреплен ли в учетной политике организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, метод частичного списания суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, в дебет счета 90 "Продажи |
| | Проверить учитывается ли на счете 44 «Расходы на продажу» недостача запасов и их порча в пределах норм естественной убыли. |
| Нормы убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостач. | |
| | Списываются ли поставщиком в расходы на продажу расходы по очистке, промывке и ремонту тары, не подлежащие возмещению покупателем. |
| | Учитывается ли на счете 44 «Расходы на продажу» расходы: |
| - у поставщика (тарополучателя), если расходы по доставке возвратной тары возмещаются покупателю (таросдатчику) в соответствии с договором; | |
| - у покупателя при приобретении товаров, если договором предусмотрено, что расходы по доставке возвратной тары до поставщика или тароремонтной организации производятся за счет покупателя. | |
| | Относят ли организации-поставщики на расходы на продажу суммы, оплаченные (подлежащие оплате) торговым организациям сверх залоговых цен на тару в возмещение расходов по сбору и хранению тары. |
| | Относят ли организации поставщики - собственники тары-оборудования на расходы на продажу расходы: |
| - амортизационные отчисления на тару-оборудование, учтенного на счете "Основные средства"; | |
| - расходы по всем видам ремонтов тары-оборудования и ее санитарной обработке; | |
| - транспортные расходы по возврату тары-оборудования, в случае, если согласно условиям договора (условиям поставки) указанные расходы несет поставщик. | |
| | Учитываются ли по дебету счета 44 "Расходы на продажу" с кредита счета учета вспомогательных производств у поставщика: |
| - затраты, связанные с транспортировкой готовой продукции, подлежащие оплате покупателем сверх цены. Одновременно, суммы, предъявленные к оплате, включая и величину налогов, причитающихся за оказанные транспортные услуги, проводятся по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета учета продаж. | |
| - затраты организации, связанные с транспортировкой готовой продукции, не подлежащие оплате покупателем отдельно. | |
| - расходы по транспортировке готовой продукции, выполненные сторонними организациями, не подлежащие оплате покупателями продукции | |
| | Если у неторговой организации на складе кроме товаров хранятся другие материальные ценности, определяются ли расходы, относящиеся на товары, пропорционально выбранному критерию (объему, весу или стоимости хранящихся материальных ценностей). |
| Закреплено ли указанное решение в учетной политике организации. | |
| | Производится ли пропорциональное распределение транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением (заготовлением) товаров и доставкой их в организацию, между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатком на конец месяца, если величина указанных расходов составляет значительный удельный вес в общем объеме выручки от продаж товаров (более десяти процентов) |
| Закреплено ли указанное решение в учетной политике организации. | |
| | Учитываются ли транспортно-заготовительные работы на счете "Расходы на продажу" по дополнительно вводимому субсчету "Коммерческие расходы по товарам", если товары приобретаются непосредственно подразделением, осуществляющим торговую деятельность (для неторговой организации, в которой есть такое подразделение). |
| | Проверить формируют ли налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, расходы на реализацию (издержки обращения) с учетом следующих особенностей: |
| - в течение текущего месяца в издержки обращения включаются расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров в случае, если такая доставка не включается в цену приобретения товаров по условиям договора, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением и реализацией товаров; | |
| - к издержкам обращения не относится стоимость покупных товаров; | |
| - стоимость покупных товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации; | |
| - к прямым расходам текущего месяца относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. | |
| - сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в соответствии с порядком, установленным статьей 320 НК РФ. | |
| | Подтверждены ли необходимыми первичными документами произведенные расходы на продажу |
| | Являются ли экономически обоснованными расходы на продажу, учтенные организацией. |
| | Правильно ли классифицированы организацией отдельные расходы, как расходы на продажу. |
| | Учтены ли в составе расходов на продажу суммовые разницы, возникающие при осуществлении затрат, связанных с продажей товаров (готовой продукции). |
| | Своевременно ли отражены расходы на продажу в учете |
| | Товары отгруженные |
| | Проверить числится ли M12293 0 968440618 1283336303 1160521235 3336517782 3851328665 591829192 4009851226 2611866068 2251405042на счете 45 «Товары отгруженные» отгруженная продукция и товары до момента перехода права собственности на них к приобретателю |
| | Проверить учитываются ли отгруженные товары на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании). |
| | Своевременно ли списываются принятые на учет по счету 45 "Товары отгруженные" суммы в дебет счета 90 "Продажи" при признании выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий. |
| | Ведется ли аналитический учет по счету 45 "Товары отгруженные" по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров). |
| | Соответствуют ли аналитические данные складского учета данным бухгалтерской отчетности по отгруженным товарам |
| | Правильно ли применяется организацией счет 45 "Товары отгруженные" для отражения хозяйственных операций |