Конкурсная документация
| Вид материала | Конкурс |
- Приказ №236-н от 30 июня 2011 года конкурсная документация по государственным закупкам, 852.08kb.
- Конкурсная документация по Vоткрытому конкурсу научно-практических работ студентов, 273.12kb.
- Конкурсная документация от 19 сентября, 169.87kb.
- Конкурсная документация по конкурсу на размещение муниципального заказа на поставку, 1246.14kb.
- Конкурсная документация, 4666.04kb.
- Конкурсная документация, 927.87kb.
- Конкурсная документация, 1096.3kb.
- Конкурсная документация, 821.24kb.
- Конкурсная документация, 2011.47kb.
- Конкурсная документация, 1870.93kb.
Аудит затрат на производство (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 и др.)
1. Аудит затрат для целей бухгалтерского учета
| | Методика проведения аудита затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) |
| | Проверить использует ли предприятие типовую номенклатуру статей затрат, утвержденную отраслевым министерством с учетом особенностей в технике, технологии и организации производства |
| | Проверить имеются ли на предприятии в наличии приказы по Учетной политике: |
| - о принятии методов распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по объектам калькулирования; | |
| - о порядке и методах оценки незавершенного производства; | |
| - о методах оценки ТМЦ при принятии к учету и списании в производство | |
| | Проверить составлена ли Учетная политика в части затрат на производство в соответствии с отраслевой спецификой деятельности предприятия и технико-экономическими особенностями организации |
| | Приняты ли Учетной политикой способы аналитического учета затрат: |
| - по видам затрат; | |
| - по видам выпускаемой продукции; | |
| - по местам возникновения; | |
| - по центрам ответственности; | |
| - по подразделениям предприятия; | |
| - калькуляционным статьям; | |
| - объектам калькулирования (заказы, изделия и т.п.) | |
| | Применяется ли на предприятии счет 15 “Заготовление и приобретение материалов” и счет 16 “Отклонение в стоимости материалов” |
| | Правильно ли отражены в данных бухгалтерского учета затраты, произведенные предприятием в иностранной валюте и условных единицах |
| | Производится ли группировка затрат по элементам: |
| - материальные затраты; | |
| - затраты на оплату труда; | |
| - отчисления на социальные нужды; | |
| - амортизация основных фондов; | |
| - прочие затраты | |
| | Были ли случаи отнесения на затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг) расходов, связанных с капитальными и финансовыми вложениями |
| | Были ли случаи отнесения на затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг) расходов непроизводственного характера |
| | Своевременно ли отражались в учете затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг) |
| | Подтверждены ли первичными учетными документами принятые к учету расходы |
| | Используются ли для учета затрат следующие счета: |
| - 20 “Основное производство”; | |
| - 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | |
| - 23 “Вспомогательное производство”; | |
| - 25 “Общепроизводственные расходы”; | |
| - 26 “Общехозяйственные расходы”; | |
| - 28 “Брак в производстве”; | |
| - 44 “Расходы на продажу” | |
| Соответствуют ли данные аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета затрат на производство | |
| | Тождественны ли данным Главной книги показатели, содержащиеся в соответствующих учетных регистрах синтетического учета. |
| | Правильно ли отражены в учете следующие виды расходов: |
| - материальные расходы | |
| - расходы на оплату труда | |
| - суммы начисленной амортизации | |
| - расходы на ремонт основных средств | |
| - расходы на освоение природных ресурсов | |
| - расходы на научные исследования и опытно- конструкторские разработки | |
| - расходы на добровольное и обязательное страхование имущества | |
| - расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживании. | |
| - расходы на обеспечение нормальных условий труда | |
| - расходы по имуществу, взятому в лизинг | |
| - расходы на обслуживание служебного транспорта | |
| - расходы на командировки | |
| - расходы за различного рода услуги | |
| - расходы на подбор и переподготовку кадров | |
| - представительские расходы | |
| - расходы на рекламу | |
| - расходы, связанные с уплатой обязательных взносов и сборов | |
| - расходы на подготовку и освоение новых производств, совершенствование технологий | |
| - расходы, связанные с потерями от брака | |
| - расходы в виде процентов по долговым обязательствам | |
| - расходы, связанные с выпуском ценных бумаг | |
| - расходы от курсовых (суммовых разниц) | |
| - расходы на формирование резерва по сомнительным долгам | |
| - расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию | |
| - расходы, связанные с аннулированием производственных заказов | |
| - расходы от списания кредиторской задолженности | |
| - расходы на проведение ежегодных собраний акционеров | |
| - расходы по операциям с финансовыми инструментами | |
| - потери от простоев | |
| - расходы от недостачи материальных ценностей | |
| - расходы во время чрезвычайных ситуаций | |
| - прочие расходы: | |
| | Правильно ли группируются расходы организации в соответствии с требованиями ПБУ 10/99 на расходы: |
| - по обычному виду деятельности; | |
| - прочие расходы; | |
| | Учтено ли в составе незавершенного производства: |
| - продукция (услуги), не прошедшие всех стадий производства; | |
| - неукомплектованные изделия; | |
| - изделия, не прошедшие приемки; | |
| - выполненные этапы по незавершенным работам | |
| | Проверить каким методом отражается в учете стоимость незавершенного производства: |
| - по плановой себестоимости; | |
| - по прямым статьям расходов; | |
| - по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов; | |
| - при единичном производстве - по фактически произведенным затратам; | |
| - выполненные этапы по незавершенным работам отражены по цене реализации. | |
| Утвержден ли в учетной политике организации метод формирования стоимости незавершенного производства | |
| | Проверить проводится ли инвентаризация незавершенного производства: |
| - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; | |
| - при смене материально-ответственных лиц; | |
| - при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; | |
| - при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; | |
| - в случае стихийного бедствия, пожара и/или других экстремальных ситуациях, а также в других случаях, предусмотренных законодательством | |
| | Оформлены ли результаты инвентаризации незавершенного производства в надлежащем виде соответствующей первичной документацией, подписаны ли всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом |
| | Составлялся ли акт о браке с указанием: |
| - наименование изделия; | |
| - операция, на которой обнаружен брак; | |
| - характер брака; | |
| - причина брака; | |
| - виновник брака: | |
| - сумма потерь от брака; | |
| - сумма удержаний с виновников; | |
| - стоимость отходов от брака | |
| | Показаны ли в уменьшение брака: |
| - стоимость забракованной продукции по цене возможного использования; | |
| - суммы взыскания с виновных лиц; | |
| - суммы взыскания или присуждения арбитражем к взысканию с поставщиков за поставку материалов, по причине использования которых допущен брак | |
| | Методика проведения аудита калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) |
| | Осуществляется ли в организации калькуляционный учет в отдельной системе счетов, состав и методика использования которой устанавливается предприятием исходя из: |
| - особенностей производственной деятельности; | |
| - структуры и организации управления | |
| | Ведется ли аналитический учет по счету 20 "Основное производство" по видам затрат и выпускаемой продукции, по подразделениям предприятия, если калькуляционный учет не осуществляется в отдельной системе счетов. |
| | Ведется ли аналитический учет по счету 21 "Полуфабрикаты собственного производства" по подразделениям предприятия, если калькуляционный учет не осуществляется в отдельной системе счетов |
| | Имеются ли на предприятии вспомогательные производства |
| | Ведется ли аналитический учет по счету 23 "Вспомогательные производства" по подразделениям предприятия, если калькуляционный учет не осуществляется в отдельной системе счетов |
| | Ведется ли аналитический учет по счету 25 "Общепроизводственные расходы" по отдельным подразделениям организации и статьям расходов. |
| | Ведется ли аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и т.д. |
| | Имеются ли на предприятии обслуживающие хозяйства и производства |
| | Ведется ли аналитический учет по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" по подразделениям предприятия, если калькуляционный учет не осуществляется в отдельной системе счетов |
| | Имеются ли на предприятии утвержденные приказом технологические нормы расходов сырья и материалов, другие нормы на изготовление продукции |
| | Составляются ли на разовые изделия сметные калькуляции |
| | Составляются ли на все виды изделий, выпускаемые предприятием нормативные калькуляции |
| | Составляются ли по данным бухгалтерского учета и отражают ли фактическую себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) фактические калькуляции. |
| | Применяется ли единая номенклатура статей расходов при составлении нормативных, плановых и отчетных калькуляций |
| | Проверить какой из следующих методов определения фактической себестоимости выпускаемой продукции используется на предприятии: |
| - нормативный; | |
| - простой | |
| - позаказный; | |
| - попроцессный (попередельный); | |
| | Ведется ли при использовании нормативного метода сводный учет по группам однородных изделий и по статьям калькуляции с подразделением на: |
| расходы по нормам; | |
| отклонения от норм; | |
| изменения норм | |
| | Производится ли перерасчет затрат на незавершенное производство при изменении норм на первое число каждого месяца по новым нормам, установленным на начало месяца. |
| | Присваивается ли каждому заказу идентификационный код (номер), при использовании позаказного метода учета, который в дальнейшем указывается на всех документах на затраты, относящиеся к данному заказу |
| | Ведется ли аналитический учет при позаказном методе в аналитических карточках, открываемых на каждый заказ. |
| | Определяется ли фактическая себестоимость заказа после его выполнения как сумма всех затрат производства со дня его открытия до дня закрытия |
| | Фиксируется ли окончание работ по заказу в накладной или акте выполненных работ, после чего закрывают ли заказ и прекращают ли выписку документов с обозначением номера закрытого заказа. |
| | Используется ли в учете счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» |
| | Учитываются ли при попередельном методе учета затраты на производство в каждом цехе (переделе, фазе, стадии), включая, себестоимость полуфабрикатов (переделов), изготовленных в предыдущем цехе. |
| | При попередельном методе учета себестоимость продукции каждого последующего цеха слагается из произведенных им затрат и себестоимости полуфабрикатов |
| | Принимаются ли в качестве объекта учета и калькулирования при попередельном методе: |
| - отдельные виды продукции; | |
| - группы продукции, объединенные по признаку однородности сырья и материалов, выработки на одном и том же оборудовании, сложности производства и обработки, однородности назначения и т.д. | |
| | Закреплены ли в учетной политике методы распределения расходов, учитываемых по счетам 23, 25, 26 на счет 20 «Основное производство» |
| | Являются ли экономически обоснованными методы распределения затрат вспомогательных производств и общепроизводственных расходов при формировании себестоимости по видам продукции (услуг) по дебету счета 20 «Основное производство» |
2. Аудит расходов для целей налогообложения
| | Методика проведения аудита расходов для целей налогообложения |
| | Ведутся ли дополнительные регистры по налоговому учету себестоимости продукции в соответствии с требованиями гл. 25 НК |
| | Предоставлено ли в необходимых случаях экономическое обоснование расходов (ст. 252 НК РФ) |
| | Подтверждены ли расходы, принимаемые в целях налогообложения документально (ст. 252 НК РФ) |
| | Правильно ли осуществлялось признание расходов для целей налогообложения: |
| - при методе начисления (ст. 272 НК РФ) | |
| - при кассовом методе (ст. 273 НК РФ) | |
| | Правомерно ли включены в расходы, связанные с производством и реализацией: |
| - расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); | |
| - расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; | |
| - расходы на освоение природных ресурсов; | |
| - расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; | |
| - расходы на обязательное и добровольное страхование; | |
| - прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. | |
| | Правильно ли сформированы следующие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, учитываемые при налогообложении: |
| - материальные расходы; | |
| - расходы на оплату труда; | |
| - суммы начисленной амортизации; | |
| - прочие расходы. | |
| | Уменьшается ли сумма материальных расходов текущего месяца на стоимость остатков товарно-материальных ценностей, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. |
| | Соответствует ли оценка таких товарно-материальных ценностей их оценке при списании. |
| | Уменьшается ли сумма материальных расходов на стоимость возвратных отходов. |
| | Правильно ли произведена оценка возвратных отходов: |
| - по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции); | |
| - по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону. | |
| | Определен ли организацией внутренним документом, разработанным специалистами, контролирующими технологический процесс, норматив технологических потерь, исходя из особенностей технологического процесса образования отходов каждого конкретного вида сырья или материалов, используемых в производстве. |
| | Проверить, правильно ли отражены в составе прочих расходов расходы на ремонт основных средств. |
| | Проверить, в соответствии ли с требованиями статьи 324 НК РФ создан и используется резерв под предстоящие ремонты основных средств: |
| - отражено ли в учетной политике решение о создании резерва; | |
| - правильно ли определена совокупная стоимость основных средств; | |
| - при определении нормативов отчислений в резерв правильно ли определена предельная сумма отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств; | |
| - отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода; | |
| - если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва, то остаток затрат для целей налогообложения включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода; | |
| - если на конец налогового периода остаток средств резерва превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, то сумма такого превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов налогоплательщика. | |
| - если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств налогоплательщик осуществляет накопление средств для финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового периода, то на конец текущего налогового периода остаток таких средств не включается в состав доходов для целей налогообложения. | |
| | Правильно ли осуществляется организацией учет расходов для целей налогообложения на освоение природных ресурсов (статьи 261 и 325 НК РФ). |
| | Учитываются ли расходы организации на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок, в составе прочих расходов следующим образом: |
| - расходы учитываются равномерно в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований) при условии, что исследования и разработки используются в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг); | |
| - расходы, которые не дали положительного результата, включаются в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет в размере, не превышающем 70 процентов фактически осуществленных расходов; | |
| - расходы, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", признаются для целей налогообложения в пределах 0,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика. | |
| - если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки организация-налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, то данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации | |
| | Обоснованно ли и правильно ли учтены в составе прочих расходов расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (статья 263 НК РФ) |
| | Правильно ли классифицированы и учтены в целях налогообложения прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (статья 264 НК РФ) |
| | Соблюдались ли нормы для целей налогообложения по отдельным видам расходов, установленные НК РФ и другими нормативными актами: |
| - суммы выплаченных подъемных; | |
| - расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов; | |
| - расходы на командировки; | |
| - расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов; | |
| - плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; | |
| - представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества; | |
| - расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках; | |
| - расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях; | |
| - расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках; | |
| - потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также нереализованной (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции; | |
| | Правильно ли классифицированы и учтены в целях налогообложения внереализационные расходы (статья 265 НК РФ) |
| | Правильно ли произведено для целей налогового учета (ст. 266 НК РФ): |
| - создание резерва по сомнительным долгам; | |
| - его использование; | |
| - перенесение на следующий налоговый период. | |
| | Правильно ли сформирован и используется резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ): |
| - решение о создании резерва закреплено в учетной политике | |
| - договорами на продажу товаров предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока | |
| - размер фонда не превышает предельного размера, исчисленного в соответствии со ст. 267 НК РФ; | |
| - перенесение резерва или его расформирование производится в соответствии со ст. 267 НК РФ | |
| | Производится ли отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам, учитываемым при налогообложении, в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ |
| | При формировании расходной части налоговой базы по налогу на прибыль учитываются ли организацией требования ст. 270 НК РФ |
| | Если в структуру организации входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, то учитываются ли отдельно расходы по указанной деятельности. |
| Проверить признается ли для целей налогообложения убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, при соблюдении следующих условий: | |
| - если стоимость услуг, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов; | |
| - если расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, а также подсобного хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной; | |
| - если условия оказания услуг налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной. | |
| - если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, переносится на срок, не превышающий десять лет, и направляется на его погашение только прибыль, полученная при осуществлении указанных видов деятельности. | |
| | Принимает ли градообразующая организация, в состав которой входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы, для целей налогообложения, фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов в пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств, производств и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту нахождения налогоплательщика. |
| Если органами местного самоуправления такие нормативы не утверждены, применяет ли организация порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам. | |
| | Правильно ли учитывается для целей налогообложения убыток при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу (статья 279 НК РФ): |
| - до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа; | |
| - после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа. | |
| | Правильно ли осуществляется формирование расходной части налоговой базы по налогу на прибыль: |
| - по операциям с ценными бумагами; | |
| - операциям с муниципальными ценными бумагами; | |
| - по сделкам РЕПО с ценными бумагами | |
| | Правильно ли исчисляется и переносится на будущее убыток (убытки), за предыдущие налоговые периоды (ст. 283 НК РФ) |
| | Правильно ли классифицированы расходы на производство и реализацию налогоплательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начисления, на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ) |
| | Правильно ли произведена оценка остатков незавершенного производства для целей налогового учета (ст. 319 НК РФ): |
| - для организации, производство которой связано с обработкой и переработкой сырья; | |
| - для организации, производство которой связано с выполнением работ (оказанием услуг); | |
| - для прочих налогоплательщиков | |
| | В случае если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, производится ли оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства, исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 НК РФ. |
| | Формирует ли расходы на реализацию организация, осуществляющая оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, с учетом следующих особенностей: |
| - расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные; | |
| - к прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. | |
| - все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами | |
| - сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке: - определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце. - определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца. - рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров. - определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца. | |
| | В соответствии ли с требованиями ст. 324.1. НК РФ осуществляется порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет: |
| - в учетной политике для целей налогообложения отражен принятый способ резервирования; | |
| - определена предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв на основании специального расчета (сметы); | |
| - расходы на формирование резерва предстоящих расходов относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников; | |
| - на конец налогового периода проводится инвентаризация указанного резерва. | |
| - недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы резерва включаются в состав налоговой базы текущего налогового периода. | |
| - при недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включаются в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму единого социального налога, по которым ранее не создавался указанный резерв. | |
| - производится уточнение резерва предстоящих расходов | |
| - если в дальнейшем принято решение не формировать резерв предстоящих расходов, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода. |
3. Аудит расходов будущих периодов
| | Методика проведения аудита |
| | Проверить учитывала ли организация по дебету сч.97 расходы, связанные с неравномерно производимым в течение года ремонтом ОС. |
| Правильно ли производилось их списание | |
| | Правильно ли осуществляло предприятие учет затрат, связанных с освоением новых производств, установок, агрегатов |
| | Правильно ли осуществляло ли предприятие учет расходов, связанных с подготовительными к производству работами, связанными с их сезонным характером |
| | Правильно ли учитывала организация по дебету сч.97 расходы, связанные с начислением отпускных, приходящихся на следующий отчетный период (а также начисление ЕСН и взносов на пенсионное страхование по указанным отпускным) |
| | Учитывались ли в составе расходов будущих периодов платежи по добровольному страхованию. |
| Правильно ли производилось их списание | |
| | Не учитывались ли по дт.сч.97 авансы выданные (напр. расходы по подписке и др.) |
| | Организован ли аналитический учет по видам расходов |
| | Правильно ли классифицированы расходы предприятия, как расходы будущих периодов |
| | Соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического учета |
| | Отражены ли в учетной политике предприятия положения, относящиеся к учету расходов будущих периодов и порядок их применения. |
| Проверить соответствуют ли фактическое отражение расходов будущих периодов в учете требованиям учетной политики | |
| | Своевременно ли производится отражение расходов будущих периодов на счетах учета затрат (включение в фактическую себестоимость продукции, работ, услуг) |