Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |

При наличии возражений или замечаний по актуподписывающие его должностные лица ревизуемой организации делают об этомоговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителюревизионной группы (контролеру-ревизору) письменные возражения или замечания,которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемойчастью. Материалы ревизии состоят из акта ревизии инадлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в актеревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных иматериально ответственных лиц и т.п.).

После проверки обоснованности изложенныхвозражений или замечаний руководитель ревизионной группы направляет акт лицу,назначившему комплексную проверку. Если такая проверка инициирована собраниемакционеров или Советом директоров, а также, если проверка проведена по итогамфинансового года, руководитель ревизионной группы отчитывается на собрании опроделанной работе и выявленных нарушениях.

Описание фактов нарушений, выявленных в ходеревизии, должно содержать следующую обязательную информацию: какиезаконодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положениянарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размердокументально подтвержденного ущерба и другие последствия этихнарушений.

В акте ревизии не допускаются различныепредположения, в акте ревизии не должна даваться правовая и морально-этическаяоценка действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемойорганизации квалифицировать их поступки, намерения и цели.

По результатам проведенной ревизии(руководитель контрольно-ревизионного органа или по результатам отчетногособрания) руководителю ревизуемой организации направляется представление дляпринятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненногогосударству ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.

В случае выявленных существенных нарушений,при наличии оснований, результаты ревизии могут быть направлены вправоохранительные органы, для реализации материалов ревизии в установленномпорядке.

Ревизионная комиссия организации иликонтрольно-ревизионный орган обеспечивает контроль за ходом реализацииматериалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренныезаконодательством Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушенийи возмещения причиненного ущерба.

ИСПОЛЬЗУЕМАЯЛИТЕРАТУРА

1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ).
2. Кодекс об административных правонарушениях РФ (КоАПРФ).
3. Уголовный кодекс РФ (УК РФ).
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовыхобязательств. (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49)
5. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственногофинансового контроля. М.: Юриспруденция, 2000. с.45
6. Волков А.Г. Контроль и ревизия Учебное пособие М.,: МЭСИ,2006.
7. Контроллинг – как инструмент управления предприятием. /Под ред. Н.Т.Даниличкиной. ЮНИТИ, 1999. с.76.
8. Контролирующие органы и организации России. /Под ред. А.П.Гуляева. М.: МАЭП, 2000.с.129.
9. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия. М.: Экономико-финансовыйинститут. Феникс, 2004.
10. Родионов В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль. – М.: ИПК ФКБ-ПРЕСС,2002.
11. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М.: Финстатинформ,2000.
12. Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. М.: Финансы истатистика, 1999.

ПРИЛОЖЕНИЕ

приложение 1

Виды финансового контроля

Финансовый контроль
Виды контроля
Внешний (государственный финансовый, ведомственный,вневедомственный)	Внутренний (управленческий и финансовый)
Способ исполнения (характер) финансового контроля
Императивный (за исключением аудита)	Императивный
Методы финансового контроля
Проверка и ревизия
Способы проведения финансового контроля
Документальный контроль	Контроль исполнения	Документальный контроль	Контроль исполнения
Фактический контроль	Контроль эффективности ФХД	Фактический контроль	Контроль эффективности ФХД
Контрольные действия
Проверкана соответствие	Формальная проверка	Инвентаризация	Наблюдение	Экспертнаяоценка	Аналитическиепроцедуры	Проверка на соответствие	Формальнаяпроверка	Инвентаризация	Наблюдение	Экспертнаяоценка	Аналитическиепроцедуры
Объекты контроля
Первичные документы, бухгалтерские регистры, формыотчетности	Активы и места их хранения, обязательства предприятия (дляинвентаризации обязательств)	Бизнес планы,сметы, формы отчетности	Первичные документы, бухгалтерские регистры, формыотчетности	Активы и места их хранения, обязательства предприятия (дляинвентаризации обязательств)	Бизнес планы,сметы, формы отчетности
Меры ответственности за допущенные нарушения
Предусмотренные ГК РФ, НК РФ, УК РФ, КоАП РФ и др. кодексами,законами и нормативными актами	Предусмотренные ТК РФ, УК РФ, КоАП РФ и др. кодексами, законами инормативными актами

приложение 2

Особенности внутреннего и внешнегофинансового контроля

Факторы	Внутренний финансовый контроль	Внешний финансовый контроль
Объект	Внутренние информационные системыпредприятия	Система учета и финансовой от­четности предприятия
Цель	Определяет собственник или инвестор	Определяется законодательством
Задачи	Определяются целью и руководством	Определяются руководителем, назначившим проверку
Средства	Выбираются самостоятельно	Определяются общепринятыми стандартами
Вид деятельности	Исполнительская деятельность	Контрольная деятель­ность
Характер взаимоотношений	Подчиненность руководству (вертикальные связи)	Равноправие сторон (гори­зонтальные связи)
Субъекты	Главным образом сотрудники предприятия	Специалисты, име­ющие аттестат илицензию или лица уполномоченные.
Способ исполнения рекомендация по результатампроверки	Определяется решением руко­водства	Регламентируется государством
Ответственность субъектов	Перед руководством за выпол­нение должностныхобязаннос­тей	Перед государством или ли­цами в размере, установленномзаконодательством
Методы	С большей степенью точности и детализации	Разнообразные - с меньшей и большей степеньюточности и де­тализации
Принципы	Независимость, объективность, конфиденциальность, профессионализм	Независимость, объективность,конфиденциальность, профессионализм
Отчетность	Весь отчет представляется руко­водству	Весь отчет представляется руко­водителю, назначившемупроверку
Периодичность	Процесс осуществляется непре­рывно	Как правило периодично

приложение 3

Декомпозиция видов аудита

ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ
Видаудита
Внешний(обязательный, инициативный и специальные аудиторскиезадания)	Внутренний
Функцииаудита
Контрольно-ревизионная (подтверждающий аудит)	Оценочно-консультативная (советующий аудит)	Контрольно-ревизионная	Консультативно–прогнозная
Участкиаудита
Аудит действий учетногоперсонала и система учета	Аудит отчетнойдокументации	Аудит действийадминистрации	Аудит финансовогосостояния, консультации	Системаучета	Отчетнаядокументация	Оценка прогнозови результатов ФХД	Обобщение результатоввнутреннего аудита	Консультации
Задачи
Подзадачи

приложение 4

Пример формирования графика документооборота(фрагмент)

Графикдокументооборота
Созданиедокумента		Передачадокументов	Текущеехранение документа	Хранениедокументов
№ п/п	Наименованиедокумента Pages:     | 1 |   ...   | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |    Книги по разным темам