Таблица 2.6
Динамика расходов ООО «Стальпрокат» по элементам (темпы прироста), %
| Наименование показателя | 31.12.2010 | 31.12.2011 | 31.12.2012 | 31.12.2013 | 2013/2010 |
| Материальные затраты | 147,2% | -22,4% | 39,2% | -29,6% | -24,0% |
| Затраты на оплату труда | 75,1% | 26,9% | 29,6% | -5,7% | 55,0% |
| Отчисления на социальные нужды | 86,7% | 20,8% | 40,9% | -14,7% | 45,1% |
| Амортизация основных средств | 46,9% | 116,2% | 28,2% | 67,9% | 365,4% |
| Прочие затраты | -27,5% | 20107,5% | 155,1% | -21,4% | 40354,3% |
| Итого расходы по обычным видам деятельности | 144,0% | -17,7% | 42,9% | -27,5% | -14,7% |
Выводы по анализу динамики и структуры расходов следующие.
- За анализируемый период расходы по обычным видам и суммарные расходы организации деятельности снизились приблизительно на 14-16%, что не превышает рост выручки (18,5%). Поскольку рост расходов ниже роста выручки, прибыль организации увеличилась за счет экономии затрат. При анализе динамики расходов по элементам видно, что максимальные темпы роста имеют прочие затраты (они возросли в тысячи раз) и затраты на оплату труда (на 55,0%).
- В структуре суммарных расходов организации преобладающий удельный вес имеет себестоимость проданных товаров, в 2013 г. он составил 79,7%, доля операционных расходов снижается, что положительно характеризует деятельность организации. Соотношение расходов на производство и реализацию по всей и по проданной продукции показывает, что расходы на всю продукцию превышают расходы на проданную продукцию. Полная себестоимость всей продукции в 2013 году составила 5440362 тыс. руб. а полная себестоимость проданной продукции – 5741196 тыс. руб., что на 300834 тыс. руб. больше. Здесь играют роль приросты произведенной готовой продукции.
- В поэлементной структуре расходов преобладают материальные затраты, причем их удельный вес снижается с 97,0% на 31.12.2010 до 86,5% в конце 2013 г. Такой значительное снижение можно объяснить следующими факторами: приобретение материалов с более низкой добавленной стоимостью и следовательно ростом доли добавленной стоимости, создаваемой организацией; кроме того, значительное снижение доли материальных затрат может быть связано с падением цен на используемые материалы ввиду кризиса, следует подчеркнуть опережающий рост затрат на другие ресурсы (например – на труд), а также возможно использование приемов налоговой оптимизации, используемой организацией с целью уменьшения финансовых результатов. Возможно также наличие нерегистрируемого оборота, затраты на который списываются на себестоимость. Об этом сигнализирует галопирующий темп роста прочих затрат.
Таблица 2.7
Расчет коэффициентов контролируемости расходов
| Наименование показателя | 31.12.2013 | 31.12.2010 | 01.01.2012 | 01.01.2013 | 31.12.2013 |
| Коэффициенты затрат (затраты / выручка) | |||||
| Расходы по обычным видам деятельности | 148,1% | 110,9% | 100,4% | 122,5% | 114,8% |
| Себестоимость проданных товаров | 87,0% | 89,0% | 86,1% | 90,8% | 91,5% |
| Коммерческие расходы | 1,7% | 1,2% | 2,2% | 1,5% | 1,5% |
| Управленческие расходы | 2,1% | 1,4% | 2,3% | 1,9% | 2,5% |
| Операционные расходы | 55,6% | 17,3% | 7,9% | 27,6% | 19,1% |
| Материальные затраты | 86,5% | 88,5% | 82,9% | 83,9% | 82,6% |
| Расходы на оплату труда | 2,7% | 1,9% | 2,9% | 2,8% | 3,7% |
| Отчисления на социальные нужды | 0,6% | 0,5% | 0,7% | 0,7% | 0,9% |
| Амортизация | 0,5% | 0,3% | 0,8% | 0,8% | 1,8% |
| Прочие расходы | 0,0% | 0,0% | 3,2% | 6,0% | 6,6% |
Анализ контролируемости расходов основывается на расчете соотношений расходы/выручка, при стабильности этих соотношений (отклонения не должны превышать 5% в ту и другую сторону) можно делать вывод о контролируемости затрат и качественности прибыли организации.