Geum.ru

Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080105 Финансы и кредит 080109 Бухгалтерский учет

Вид материалаУчебно-методический комплекс

Содержание


Методические указания по усвоению практических навыков, связанных с методологией исчисления и уплаты отдельных видов налогов
10. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9

^ Методические указания по усвоению практических навыков,
связанных с методологией исчисления и уплаты отдельных видов налогов

Овладение навыками механизма расчета того или иного налога прежде всего требует от студента знаний элементов налогообложения, которые отражены в соответствующих статьях Налогового кодекса РФ. Это относится к объекту налогообложения, налоговой базе, ставкам налога, порядку исчисления и уплаты налога. В некоторых случаях учитываются налоговые льготы.

В настоящее время одним из распространенных налогов в РФ является налог на добавленную стоимость. На конкретном примере покажем алгоритм расчета этого налога.

Пример. Оптовая организация в январе текущего года приобрела у отечественного производителя товары на сумму 2 950 000 руб. (в том числе НДС – 450 000 руб.). Оплата товара поставщику была произведена в феврале.

Кроме того, в феврале оптовая организация ввезла партию товара на таможенную территорию РФ, таможенная стоимость которого составила 900 000 руб. НДС, уплаченный при ввозе товаров – 18%, таможенная пошлина – 15%, сборы за таможенное оформление – 2 000 руб.

При реализации отечественных и импортных товаров организациям розничной торговли учитывалась оптовая надбавка в размере 10% от стоимости реализованных товаров (без учета НДС).

Все приобретенные отечественные товары оптовой организацией были отгружены покупателя в январе, а оплата за н их поступила в марте месяце (по условиям договора товары должны были быть оплачены в феврале). Импортные товары были отгружены полностью в феврале, оплата за которые по условиям договора была произведена в марте месяце.


Алгоритм расчета НДС
  1. Сумма налога рассчитывается за налоговый период –квартал.
  2. Находим сумму НДС, уплаченную при ввозе партии товара на таможенную территорию РФ (налоговая база определяется в соответствии со ст. 160 НКРФ). Для этого необходимо произвести следующие расчеты:

а) таможенная пошлина: 900 000 * 0,15 = 135 000 руб.;

б) налоговая база по НДС: 900 000 + 135 000 = 1 035 000 руб.;

в) НДС, уплаченный при таможенном оформлении товара:

1 035 000 * 0,18 = 186 300 руб.
  1. Сумма налогового вычета составит: 450 000 +186 300 = 636 300 руб. Следует обратить внимание на то, что с 01.01.2006 г. вычетам подлежат суммы налога, предъявленные (а не уплаченные как прежде) налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, а при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления – только уплаченные суммы налога.
  2. Находим сумму НДС при реализации отечественных и импортных товаров за квартал.
    1. Для этого прежде всего следует определить налоговую базу по отечественным и импортным товарам. Она представляет собой стоимость реализованных товаров, исчисленную в ценах в соответствии со ст. 40 НК РФ (без включения в них НДС). Предположим, что цены реализации товаров, то есть цены, указанные сторонами сделки соответствуют уровню рыночных цен. Тогда налоговая база по НДС при реализации отечественных товаров составит:

(2 950 000 – 450 000) * 10:100 = 2 750 000 руб.

При реализации импортных товаров налоговая база для исчисления НДС:

(900 000+135000-2000)*10:100=114700 руб.
    1. Расчет суммы НДС от реализации отечественных и импортных товаров (2 750 000 + 1 140 700) * 0,18 = 700 326 руб.
    2. Сумма НДС, полученная от покупателей товаров за нарушение договорных обязательств по оплате товаров. В соответствии со ст. 162 НК РФ в налоговую базу включаются суммы, иначе связанные с оплатой реализованных товаров. Это относится и к сумме штрафов, полученных от покупателей. Однако в данном случае учитывается расчетная ставка НДС (ст. 164 НК РФ) 2 360 : 118 * 18 = 360 руб.
    3. Общая сумма НДС, полученная оптовой организацией: 700 326 + 360 = 700 686 руб.
  1. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ:

700 696 – 636 300 = 64 396 руб.


Задание 1
  1. Сущность налогов и их функции.
  2. Задача. Определите для целей налогообложения прибыли: а) по каким договорам займа налогоплательщик может полностью отнести уплаченные проценты по заемным средствам на расходы; б) по какому договору займа и в каком размере может отнести уплаченные проценты по заемным средствам на расходы и в каком размере на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль.

Известно:

Организация в I квартале налогового периода заключила 4 договора займа, которые согласно учетной политике были выданы на сопоставимых условиях:

- договор № 1 – на сумму 520 000 руб. (ставка – 4% за 3 мес.);

- договор № 2 – на сумму 480 000руб. (ставка – 3% за 3 мес.);

- договор № 3 – на сумму 450 000 руб. (ставка – 6% за 3 мес.);

- договор № 4 – на сумму 550 000 руб. (ставка – 4% за 3 мес.).

  1. Тестовые задания:
    1. Налоговая база по НДС у комиссионера:
  1. стоимость реализованных товаров (без НДС);
  2. комиссионное вознаграждение;
  3. стоимость реализованных товаров, исчисленная в ценах в соответствии со ст. 40 НК РФ (без НДС);
  4. иная налоговая база.
    1. Минимальный налог при использовании налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения уплачивается, если:
  1. объект налогообложения – доходы;



  1. объект налогообложения – доходы за вычетом расходов;
  2. объект налогообложения – доходы за вычетом расходов и сумма единого налога меньше минимального;
  3. объект налогообложения – доходы за вычетом расходов и в налогом периоде получен убыток;
  4. в иных случаях.

Задание 2
  1. Принципы налогообложения.
  2. Задача. Определите для целей налогообложения прибыли: а) сумму безнадежного долга, списанного за счет резерва по сомнительным долгам; б) сумму остатка резерва, включенную во внереализационные доходы.

Известно:

1. По результатам инвентаризации, проведенной на 30 сентября налогового периода дебиторская задолженность:

а) со сроком возникновения свыше 90 дней – 40 000 руб.;

б) со сроком возникновения от 45 до 90 дней – 50 000 руб.;

в) со сроком возникновения до 45 дней – 30 000 руб.

2. Выручка за 9 месяцев налогового периода составила 1 180 000 руб.
(с НДС).

3. НДС – 18%.

4. Сумма безнадежного долга – 20 000 руб.

5. Сумма вновь создаваемого резерва по результатам инвентаризации на 31 декабря налогового периода – 32 000 руб.

6. Для определения расходов организация применяет метод начисления.

  1. Тестовые задания:
    1. Налогом на имущество облагаются учитываемые на балансе российских организаций:
  1. запасы;
  2. затраты;
  3. основные средства;
  4. нематериальные активы;
  5. основные средства, в том числе переданные во временное владение, пользование.
    1. Налоговая база по НДС при ввозе на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, облагаемых таможенной пошлиной:
  1. таможенная стоимость;
  2. сумма таможенной стоимости, акциза и таможенной пошлины;
  3. стоимость товара, исчисленная в контрактных ценах;
  4. сумма таможенной стоимости, акциза, таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление;
  5. сумма таможенной стоимости, акциза и сборов за таможенное оформление.


Задание 3
  1. Налог на имущество организаций: налогоплательщики и элементы налогообложения.
  2. Задача. Определите сумму НДС, уплаченную организацией в бюджетную систему РФ.

Известно:

1. Оптовая организация реализует отечественные и импортные неподакцизные товары. Закупка импортных товаров осуществляется за счет собственных валютных средств.

2. Стоимость реализованных отечественных и импортных товаров за налоговый период – 3 540 000 руб. (с НДС).

3. Таможенная стоимость импортных товаров – 1 200 000 руб.

4. Таможенная пошлина – 15%.

5. НДС – 18%.

6. Суммы, полученные за реализованные товары от покупателей на пополнение фонда специального назначения, – 47 200 руб.

7. Сумма НДС, уплаченная поставщикам отечественных товаров и за оказание услуг, – 180 000 руб.
  1. Тестовые задания:
    1. Законодательство о налогах и сборах в РФ состоит из:

а) НК РФ;

б) НК РФ, федеральных законов о налогах и сборах и законов о налогах субъектов РФ;

в) НК РФ, федеральных законов о налогах, законов о налогах субъектов РФ, нормативных правовых актов о местных налогах и сборах, принятых представительными органами муниципальных образований;

г) НК РФ, федеральных законов о налогах и сборах, законов о налогах субъектов РФ, нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти.
    1. К доходам для целей налогообложения прибыли относятся:
  1. доходы от реализации имущественных прав;
  2. доходы в виде имущества, полученные в форме задатка в качестве обеспечения обязательств;
  3. доходы от реализации только товаров, работ, услуг;
  4. доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  5. доходы от долевого участия в деятельности других организаций.


Задание 4
  1. Транспортный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
  2. Задача. Определите сумму НДС, уплаченную организацией в бюджетную систему РФ за налоговый период.

Известно:

1. Стоимость реализованных товаров, исчисленная по цене сделки в соответствии со 40 ст. НК РФ, – 3 540 000 руб. (с НДС).

2. Суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, – 47 200 руб.

3. Сумма товарного кредита, предоставленная покупателю – 60 000 руб.

4. Проценты, полученные от покупателя за предоставление товарного кредита за налоговый период, – 7%, ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,75%.

5. Сумма штрафных санкций, полученная за нарушение договорных обязательств по оплате товаров, – 1 180 руб.

6. Ставка НДС – 18%.

7. Сумма НДС, уплаченная организацией поставщикам товаров и за оказание услуг, – 300 000 руб.

  1. Тестовые задания:
    1. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли:

а) дивиденды, начисленные налогоплательщиком;

б) судебные расходы и арбитражные сборы;

в) взносы в уставной капитал организации;

г) расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества;

д) премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения.
    1. По единому налогу на вменненый доход:
  1. налоговый период – календарный год;
  2. ставка налога – 6%;
  3. налоговый период – месяц;
  4. ставка налога – 15%;
  5. объект налогообложения – доход;
  6. налоговый период – квартал;
  7. объект налогообложения – иной доход.


Задание 5
  1. Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения и налоговая база.
  2. Задача. Определите сумму процентов за банковский кредит, относимую и не относимую на расходы при определении налогооблагаемой прибыли.



Известно:

1. Организация получила банковский кредит в сумме 400 000 руб. на 3 месяца под 24% годовых.

2. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату привлечения денежных средств – 8,75%.

3. В долговом обязательстве не предусмотрено условие об изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ.

  1. Тестовые задания:
    1. Налоги, уплачиваемые организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения:
  1. налог на прибыль;
  2. налог на имущество организаций;
  3. НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
  4. НДС, выделенный в счете-фактуры при выставлении его покупателю;
  5. транспортный налог.
    1. Ставки НДС при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

а) 18%;

б) 10%;

в) 10*100/110%; 18*100/118%.

г) 15,25%;

д) 0% при определенных условиях.


Задание 6
  1. Налог на добавленную стоимость: порядок освобождения от уплаты налога.
  2. Задача. Определите для целей налогообложения прибыли какая часть долга организации будет: а) покрываться за счет создаваемого резерва по сомнительным долгам; б) включаться во внереализационные расходы.

Известно:

1. Организация на результатом проведенной инвентаризации дебиторской задолженности на последнее число налогового периода выявила сомнительные долги со сроком возникновения:

- свыше 90 дней – 60 000 руб.;

- от 45 до 90 дней – 80 000 руб.;

- менее 45 дней – 20 000 руб.;

2. Безнадежный долг организации от покупателей товара – 120 000 руб.

3. Выручка от реализации товаров за налоговый период – 10620 000 руб. (с НДС).

4. НДС – 18%.

5. В соответствии с учетной политикой организация применяет метод начисления и создает резерв по сомнительным долгам.

  1. Тестовые задания:
    1. Представительные органы муниципальных образований при введении ЕНВД определяют:

а) базовую доходность;

б) виды предпринимательской деятельности в соответствии с НК РФ;

в) коэффициент К2;

г) конкретную ставку налога;

д) коэффициент К1;

е) физический показатель.
    1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества физическим лицом зависит от:
  1. вида движимого имущества;
  2. времени нахождения имущества в собственности;
  3. вида имущества (жилые дома или квартиры, транспортные средства);
  4. вида недвижимого имущества (дачи, садовые домики, земельные участки).


Задание 7
  1. Налоговые вычеты по НДС, порядок их применения.
  2. Задача. Определите сумму амортизации для целей налогообложения прибыли, используя линейный метод.

Известно:

1. В начале января 2010 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство, первоначальная стоимость которого 120 000 руб.

2. Основное средство относится ко 2-й амортизационной группе, срок полезного использования которого составляет 30 месяцев.

3. Основное средство используется в условиях повышенной сменности. Повышающий коэффициент – 1,5.

  1. Тестовые задания:
    1. По налогу на имущество организаций:

а) отчетный период-квартал;

б) налоговый период - календарный год;

в) налоговый период-квартал;

г) отчетный период-первый квартал, второй квартал, третий квартал;

д) отчетный период- первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
    1. Предоставление сведений налогоплательщиками в налоговый орган о закрытии счетов (лицевых счетов) со дня закрытия в течение:

а) месяца; б) 10-ти дней; в) 7-и дней; г) 3-х дней; д) иного срока.


Задание 8
  1. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли, их классификация, состав, порядок определения (признания).
  2. Задача. Определите по налогу на имущество организаций: а) сумму авансового платежа за I квартал и I полугодие налогового периода; б) сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода.

Известно:

1. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации на 1 января налогового периода – 100 000 руб., на 1 февраля – 120 000 руб., на 1 марта – 130 000 руб., на 1 апреля – 140 000 руб., на 1 мая – 135 000 руб., на 1 июня – 150 000 руб., на 1 июля – 160 000 руб.

2. Авансовый платеж за 9 месяцев налогового периода – 785,4 руб.

3. Среднегодовая стоимость имущества за год – 144 000 руб.

4. Ставка налога – 2,2%.

  1. Тестовые задания:
    1. Камеральной налоговой проверкой могут быть охвачены:
  1. 3 года, предшествующие проверки;
  2. любые периоды деятельности налогоплательщика;
  3. два года, предшествующие проверки;
  4. шесть месяцев, предшествующие проверки.
    1. При заявительном порядке возмещения НДС организациям налоговым органом учитываются:

а) стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

б) совокупная сумма всех уплаченных налогов организацией;

в) нижний предел уплаченной совокупной суммы НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ;

г) банковская гарантия, предусматривающая обязанность по требованию налогового органа уплатить в бюджет излишне полученную сумму налога


Задание 9
  1. Налог на добавленную стоимость: порядок исчисления и уплаты.
  2. Задача. Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль, уплачиваемую в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ по месту нахождения организации и ее филиала.

Известно:

1. Организация имеет филиал в другом субъекте РФ.

2. В I квартале налогового периода прибыль организаций составила 960 000 руб.

3. В I квартале налогового периода среднемесячная численность работающих в организации – 130 человек, в том числе в филиале – 40 человек.

4. Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества в организации – 700 000 руб., в том числе в филиале – 200 000 руб.

5. Организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

6. Ставки налога на прибыль: в федеральный бюджет – 2,0%, в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации – 18%, по месту нахождения филиала – 16%.

  1. Тестовые задания:
    1. При определении суммы налога на доходы физических лиц, не имеющих детей, учитываются при определенных условиях:
  1. материальная выгода от экономии на процентах, уплаченных по заемным средствам, организации- работодателю;
  2. стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб.;
  3. материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг;
  4. доходы в виде процентов по вкладам в банках в определенном размере.



    1. Налоговая база по НДС при реализации подакцизных отечественных товаров:

а) стоимость реализованных товаров, исчисленная в ценах в соответствии со ст. 40 НК РФ (с учетом акциза, без НДС);

б) стоимость реализованных товаров с учетом акциза;

в) стоимость реализованных товаров (без учета акциза);

г) стоимость реализованных товаров (без учета акциза и НДС).


Задание 10
  1. Налоговая база по налогу на прибыль организации, порядок ее определения.
  2. Задача. Определите сумму акциза, уплаченную табачной фабрикой в налоговом периоде.

Известно:

1. Табачная фабрика реализовала в налоговом периоде (месяц) 5 000 шт. сигарет с фильтром (250 пачек).

2. Максимальная розничная цена пачки сигарет, в которую расфасованы 20 сигарет – 30 руб.

3. Ставка акциза – 125 руб. за 1 000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. за 1000 шт.

  1. Тестовые задания:
    1. Расчетные ставки по НДС применяются при::
  1. выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд;
  2. получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
  3. получении сумм за реализованные товары в виде финансовой помощи;
  4. ввозе товаров на таможенную территорию РФ.



    1. Транспортный налог:

а) местный налог;

б) вводится законами субъектов РФ;

в) устанавливается НК РФ и вводится законами субъектов РФ;

г) устанавливается НК и вводится нормативными правовыми актами органов муниципальных образований;

д) вводится Федеральной налоговой службой РФ.


Задание 11
  1. Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики и элементы налогообложения.
  2. Задача. Определите: а) сумму налога на доходы физического лица; б) сумму имущественного налогового вычета, переносимого на следующие налоговые периоды.

Известно:

1. Ежемесячный заработок налогоплательщика составил в 2009г. – 40 000 руб.

2. В первых числах января 2009г. налогоплательщик приобрел квартиру за 1 600 000 руб.

3. Стандартный налоговый вычет – 400 руб.

4. Расходы по оплате своего лечения работником в медицинском учреждении РФ и приобретению лекарств в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ – 50 000 руб.

  1. Тестовые задания:
    1. Налоговый вычет по НДС:
  1. суммы налога, предъявленные налогоплательщику по приобретенным товарам и реализуемым в дальнейшем без налога;
  2. суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления;
  3. суммы налога, предъявленные налогоплательщику и обязательно уплаченные им при приобретении отечественных товаров;
  4. суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им отечественных товаров.
    1. Долговые обязательства для целей налогообложения прибыли сопоставимы, если они выданы:
  1. в той же валюте;
  2. в той же валюте и на те же сроки;
  3. под аналогичные по качеству обеспечения;
  4. в сопоставимых объемах;
  5. только юридическим лицам;
  6. только физическим лицам;
  7. юридическим и физическим лицам.


Задание 12
  1. Акцизы: налогоплательщики, перечень подакцизных товаров, объект налогообложения и налоговая база.
  2. Задача. Определите сумму авансового платежа по единому налогу по итогам I полугодия при применении организацией упрощенной системы налогообложения.

Известно:

1. Доходы организации за I квартал и I полугодие налогового периода составили соответственно 300 000 руб. и 800 000 руб.

2. Суммы страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составили за I квартал и I полугодие налогового периода соответственно – 9 800 руб. и 27 000 руб.


3. Выплаты пособий по временной нетрудоспособности за I квартал – 3 000 руб., в том числе за счет собственных средств организации – 1 800 руб., за I полугодие соответственно – 6 000 руб. и 2 200 руб.

4. Объект налогообложения – доходы.

5. Ставка налога – 6%.

  1. Тестовые задания:
    1. В налоговую базу по НДС включаются суммы, связанные с оплатой товаров:

а) суммы в виде финансовой помощи;

б) суммы штрафных санкций, полученные за нарушение договорных обязательств по оплате товаров;

в) суммы процентов в определенном размере по полученным векселям в счет оплаты за реализованные товары;

г) суммы процентов, полностью уплаченные по полученным векселям в счет оплаты за реализованные товары.
    1. Конкретные ставки транспортного налога устанавливаются:
  1. законодательными (представительными) органами субъектов РФ;
  2. Правительством РФ;
  3. органами муниципальных образований;
  4. Федеральной налоговой службой РФ.


Задание 13
  1. Акцизы: налоговые вычеты, порядок их применения, порядок исчисления и уплаты налога.
  2. Задача. Определите: а) сумму единого налога; б) сумму минимального налога; в) разницу, учитываемую при определении налоговой базы следующего налогового периода; г) разницу, включаемую в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды.


Известно:

1. Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

2. Объект налогообложения – доходы за вычетом расходов.

3. Доходы организации в 1-ом налоговом периоде составили 80 000 руб., во 2-ом налоговом периоде – 82 000 руб.

4.Расходы организации в 1-ом налоговом периоде составили – 78 000 руб., во 2-ом налоговом периоде – 84 000 руб.

5. Ставка единого налога – 15%.

  1. Тестовые задания:
    1. При создании резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли учитываются:

а) норматив резерва;

б) один из методов признания (определения) доходов и расходов;

в) наличие сомнительной задолженности и сроки ее возникновения;

г) два метода учета признания (определения) доходов и расходов;

д) наличие сомнительной задолженности.
    1. Налоговые вычеты по НДФЛ, зависимые от суммы полученных доходов физического лица:
  1. социальный;
  2. стандартный – 3000 руб.;
  3. стандартный – 400 руб.;
  4. профессиональный;
  5. стандартный – 1000 руб.;
  6. имущественный при приобретении жилья.


Задание 14
  1. Земельный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
  2. Задача. Определите сумму налога на доходы физического лица.


Известно:

1. Ежемесячная заработная плата работника в налогом периоде – 9 000 руб.

2. Стандартный налоговый вычет – 400 руб.

3. Работник обучается по заочной форме в аспирантуре в учебном заведении, имеющем соответствующую лицензию. Плата за обучение в год – 52 000 руб.

4. Организация предоставила работнику беспроцентный заем на 3 месяца в размере 40 000 руб.

5. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,75%.

  1. Тестовые задания:
    1. Налоговая база по единому налогу на вмененный доход зависит от:

а) базовой доходности;

б) величины физического показателя;

в) базовой доходности, рассчитанной налогоплательщиком, и величины физического показателя;

г) корректирующих коэффициентов.
    1. К внереализационным расходам для целей налогообложения прибыли относятся:
  1. расходы на содержание служебного транспорта;
  2. проценты по долговым обязательствам;
  3. расходы за оказанные юридические и информационные услуги;
  4. судебные расходы и арбитражные сборы;
  5. расходы на услуги банков;
  6. представительские расходы.


Задание 15
  1. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: их виды и порядок применения.
  2. Задача. Определите сумму единого налога на вмененный доход.



Известно:

1. Налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

2. В январе налогового периода численность работников – 4 человека, в феврале – 6, в марте – 8 человек.

3. Базовая доходность на 1-го работника в месяц – 12 000 руб.

4. Корректирующие коэффициенты К1 – 1,295; К2 – 0,7.

5. Размер выплат и вознаграждений за I квартал текущего года – 216 000 руб.

6 Ставка взносов на обязательное пенсионное страхование – 14%.

  1. Тестовые задания:
    1. Инвестиционный налоговый кредит представляется:
  1. только по налогу на прибыль;
  2. по налогу на прибыль, региональным и местным налогам;
  3. на срок от 1 года до 5 лет;
  4. на срок свыше 5 лет;
  5. при условии банкротства организации;
  6. при условии технического перевооружения собственного производства;
  7. с уплатой процентов в определенном размере.
    1. Адвалорные ставки акцизов устанавливаются:

а) на большинство подакцизных товаров;

б) в абсолютной сумме;

в) в процентах;

г) на ограниченный перечень подакцизных товаров;

д) Федеральной налоговой службой РФ.


Задание 16
  1. Таможенные пошлины: их виды, порядок исчисления и уплаты.
  2. Задача. Определите сумму амортизационной премии и сумму амортизации в феврале 2010 г. и сумму амортизации в марте 2010 г.для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. В январе 2010г. организация приобрела основное средство, первоначальная стоимость которого 160 000 руб. (без НДС) и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию.

2. Срок полезного использования основного средства – 36 месяцев.

3. Организация применяет линейный метод начисления амортизации.

4. В учетной политике организации предусмотрена амортизационная премия для целей налогообложения прибыли ко всем объектам основных средств в размере 10%.

  1. Тестовые задания:
    1. Ставка налога на доходы физических лиц в размере 13% применима в отношении:

а) материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за заемные средства организации;

б) всех доходов, полученных от работодателя за выполнение трудовых обязанностей;

в) материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг;

г) доходов, полученных в натуральной форме.
    1. Документы, подтверждающие право организации на освобождение от уплаты НДС:
  1. выписка из книги продаж;
  2. справка налогового органа об отсутствии задолжности по налогам;
  3. копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур;
  4. выписка из бухгалтерского баланса;
  5. документы, подтверждающие сумму образовавшейся дебиторской задолжности.

Задание 17
  1. Налоговые проверки, их виды и порядок проведения.
  2. Задача. Определите сумму налога на доходы физического лица, полученные в виде материальной выгоды.

Известно:

1. Организация 1 февраля 2010 г. предоставила работнику заем в размере 120 000 руб. сроком на 6 месяцев под 10% годовых. Заемные средства были предназначены для ремонта квартир.

2. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,75% (предположим, что в течение 6 месяцев ставка рефинансирования не менялась).

3. Ставка налога – 35%.

  1. Тестовые задания
    1. Переход с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, если превышен определенный размер:

а) дохода;

б) остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;

в) остаточной стоимости основных средств;

г) численности работников;

д) торговой площади.

3.2. Ставка НДС в размере 0% применяется при:

а) вывозе товаров в таможенном режиме экспорта;

б) вывозе товаров в таможенном режиме экспорта при определенных условиях;

в) ввозе товаров на таможенную стоимость территорию РФ;

г) ввозе товаров на таможенную территорию РФ при определенных условиях.


Задание 18
  1. Налог на имущество физических лиц.
  2. Задача. Определите сумму отчислений в резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Организация решила создать в 2010г. резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

2. Выручка от реализации в 2007г. составила -3400 000 руб., в 2008г.-3600 000 руб., в 2009г. -3900 000 руб.

3. Сумма фактических расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в 2007г. -140 000 руб., в 2008г.-90 000 руб., в 2009г. -85 000 руб.

4. Выручка (нарастающим итогом без НДС) от реализации товаров с гарантией за отчетный (налоговый) период представлена в табл. 1.

Таблица 1

Расчет суммы отчислений в резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию.

Отчетный (налоговый) период 2010
Выручка (нарастающим итогом без НДС) от реализации товаров с гарантией, за отчетный (налоговый) период, руб.
Процент отчислений в резерв
Предельная сумма отчислений в резерв (нарастающим итогам)
Сумма отчислений в резерв, включаемая в расходы для целей налогообложения прибыли

I квартал
900 000









Полугодие
2100 000









9 месяцев
3000 000









Год
600 000









Итого за 2010г.














  1. Тестовые задания:
    1. Обязанность налогоплательщиков встать на налоговый учет в налоговых органах предусмотрена:
  1. законодательством субъектов РФ о налогах и сборах;
  2. законодательством РФ о налогах и сборах;
  3. ФНС России;
  4. нормативными правовыми актами муниципальных образований о налогах и сборах.
    1. Освобождение от уплаты НДС возможно при условии:

а) определенного размера выручки от реализации всех видов товаров за три предшествующих последовательных календарных месяца;

б) определенного размера выручки от реализации неподакцизных товаров за три предшествующих последовательных календарных месяца;

в) ввоза товаров на таможенную территорию РФ;

г) определенного размера выручки от реализации товаров за предшествующий месяц.

Задание 19
  1. Налог на доходы физических лиц: налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога.
  2. Задача. Определите сумму транспортных расходов, подлежащих включению в состав прямых расходов для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. Торговая организация в учетной политике для целей налогообложения прибыли на 2010г. предусмотрела формирование стоимости приобретенных товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением. Издержки обращения в части транспортных расходов распределяются на остаток товаров.

2. Остаток товаров на складе на начало января 2010 г. составил 30 единиц на сумму 30 000 руб. Остаток прямых расходов, приходящихся на нереализованные товары на начало января составил 2 200 руб.

3. В январе 2010 г. организация приобрела 60 единиц товара. При этом стоимость приобретенных товаров – 60 000 руб., расходы на погрузку и разгрузку – 30 000 руб., транспортные расходы – 6 000 руб.

4. В январе 2010 г. было реализовано 20 единиц товара.

5. Организация применяет метод списания товаров по средней стоимости.

  1. Тестовые задания:
    1. Налоговым правонарушением не является:
  1. нарушение сроков постановки на учет в налоговых органах;
  2. нарушение правил составления налоговой декларации;
  3. непредставление налоговой декларации;
  4. непредставление сведений, необходимых налоговому органу для осуществления налогового контроля.

3.2. Установите соответствие:

Виды налогов
Ставки налогов в процентах


1. НДС
А – 10 Е – 15

Б – 20 Ж – 9

2. Налог на прибыль организаций
В – 13

3. Налог на доход физических лиц
Г – 30

4. Единый налог на вмененный доход
Д - 35


Задание 20
  1. Налоговая система России и ее реформирование.
  2. Задача. Определите сумму авансовых платежей и сумму транспортного налога, уплаченного организацией по итогам налогового периода.

Известно:

1.На балансе организации на 1.01.2010 г. числилось 3 грузовых автомобиля, каждый с мощностью двигателя 250 л.с.

2.Один из грузовых автомобилей был реализован в середине апреля 2010 г.

3. В середине мая 2010 г. организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя – 200 л.с., в этом же месяце зарегистрировала его и поставила на баланс.

4. Ставка налога в соответствии с НК РФ на 1 л.с. автомобиля с мощностью двигателя 250 л.с. – 15 руб., автомобиля с мощностью двигателя 200 л.с. – 10 руб.

5. Законом субъекта РФ налоговые ставки увеличены в 3 раза.

  1. Тестовые задания:
    1. Предельная величина процентов по кредитам в рублях, учитываемая в расходах для целей налогообложения прибыли:

а) ставка рефинансирования ЦБ РФ;

б) средний уровень процентов, увеличенный в 1,2 раза при определенных условиях;

в) ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 2 раза;

г) средневзвешенный процент по кредитам;

д) ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на определенную величину.
    1. При определении налога на имущество организаций учитываются:
  1. средняя стоимость имущества за отчетный период;
  2. среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;
  3. инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества иностранной организации, осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства;
  4. инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства.



Задание 21
  1. Налоговые режимы в РФ. Классификация налогов.
  2. Задача. Определите сумму акцизов, подлежащую уплате по автомобильному бензину организацией – переработчиком.

Известно:

1.Организация произвела 20 тонн автомобильного бензина с октановым числом до «80» включительно (марка Аи-76) и передала его на давальческих началах другой организации с целью получения автомобильного бензина с иным октановым числом (марка Аи-95).

2.Организация – переработчик бензина марки Аи-95 передала собственнику 25 тонн бензина марки Аи-95.

3.Ставки акциза на бензин за 1 тонну: с октановым числом до «80» - 2923 руб., с иным октановым числом – 3992 руб.

  1. Тестовые задания:
    1. Расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли:

а) представительские расходы;

б) взносы в уставный (складочный) капитал;

в) представительские расходы в определенном размере;

г) расходы в виде премии, выплаченной продавцом покупателю при выполнении определенных условий договора, в частности объема покупок.
    1. К розничной торговле для целей применения ЕНВД относится реализация:
  1. автомобильного бензина;
  2. продуктов питания, приобретеных с целью перепродажи;
  3. продукции собственного производства;
  4. товаров через торговые автоматы.



Задание 22
  1. Обязанности по уплате налогов и сборов и способы их обеспечения.
  2. Задача. Определите: а) сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ; б) сумму остатка имущественного налогового вычета, перенесенного на следующие налоговые периоды; в) сумму НДФЛ, возвращенную налогоплательщику налоговой инспекцией за 2009 г.

Известно:

1.Ежемесячная заработная плата работника организации-резидента РФ – 38000 руб.

2.Стандартный налоговый вычет – 400 руб.

3.В 2009 г. работник приобрел квартиру за счет собственных средств за 1 100 000 руб.

4. В начале апреля 2009 г. работник представил в налоговую инспекцию декларацию и все необходимые документы для получения имущественного налогового вычета.
  1. Тестовые задания:
    1. Транспортный налог уплачивается организацией:
  1. по месту нахождения транспортного средства;
  2. по месту постановки организации на учет в налоговом органе;
  3. по метсу регистрации транспортного средства;
  4. арендатором транспортного средства;
  5. лизингополучателем транспортного средства при определенных условиях.
    1. Государственная пошлина:
  1. региональный налог;
  2. федеральный налог;
  3. носит обязательный и безвозмездный характер;
  4. уплачивается в большинстве случаев после совершения юридически значимых действий.



Задание 23
  1. Водный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
  2. Задача. Определите: а) сумму авансового платежа по налогу на имущество организации, уплаченную за I квартал налогового периода головной организацией и ее обособленного подразделения; б) сумму доплаты с учетом авансового платежа за I квартал по налогу в связи с ликвидацией обособленного подразделения.

Известно:

1.Организация имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс.

2.В мае налогового периода было принято решение о ликвидации обособленного подразделения. В течении этого месяца было передано имущество с баланса филиала на баланс организации.

3.Заявление о снятии с налогового учета обособленного подразделения организации в связи с его ликвидацией было подано в налоговую инспекцию 20 мая налогового периода.

4.10 июня налогового периода организация получила уведомление о снятии обособленного подразделения с налогового учета.

5.Ставка налога – 2,2%

6.Остаточная стоимость основных средств представлена в нижеследующей табл.1.

Таблица 1

Дата
Остаточная стоимость основных средств

Всего
в том числе

в головной организации
в обособленном подразделении

1 января
10 000 000
8 000 000
2 000 000

1 февраля
9 970 000
7 980 000
1 990 000

1 марта
9 940 000
7 960 000
1 980 000

1 апреля
9 910 000
7 940 000
1 970 000

1 мая
9 880 000
7 920 000
1 960 000

1 июня
9 850 000
9 850 000
-

1 июля
9 820 000
9 820 000
-


3.Тестовые задания:
    1. 3.1. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации после истечения срока исполнения требования об уплате налога принимается в течение:
  1. шести месяцев;
  2. одного года;
  3. трех месяцев;
  4. одного месяца.
    1. 3.2. По земельному налогу:
  1. налоговая база – площадь земельного участка;
  2. налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка на определенную дату;
  3. налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного пользования;
  4. налогоплательщики – организации и физические лица, имеющие земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования;
  5. отчетный период установлен для всех налогоплательщиков;
  6. налоговые ставки установлены в процентах;
  7. налоговые ставки установленные в процентах и рублях.


Задача 24
  1. Государственная пошлина: налогоплательщики и краткая характеристика налогообложения.
  2. Задача. Определите: а) сумму авансовых платежей по земельному налогу за отчетные периоды; б) сумму земельного налога за налоговый период; в) сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Известно:

1.Организация в начале февраля 2010г. приобрела земельный участок для теплицы.

2. Кадастровая стоимость земельного участка – 1200 000 руб.

3. Органом муниципального образования предоставлена льгота в виде:

- суммы, не облагаемой налогом в размере 2000 000 руб.;

- уменьшения исчисленной суммы налога на 50%.

4. Ставка земельного налога - 0,3%.

3. Тестовые задания:

3.1. Переход с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения обязателен, если превышен:

а) определенный размер дохода;

б) определенный размер остаточной стоимости основных средств нематериальных активов;

в) определенный размер остаточной стоимости основных средств;

г) определенный размер численности работников;

д) определенный размер иного показателя.

3.2. Расходы в виде штрафов, пений за нарушение договорных обязательств на поставку товаров для целей налогообложения прибыли включаются в:

а) прочие расходы;

б) внереализационные расходы;

в) материальные расходы;

г) другие виды расходов.


9. Вопросы для подготовки к экзамену и зачету


1. Экономическая сущность налогов и их функции.

2. Принцип налогообложения.

3. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации.

4. Субъекты налоговых отношений.

5. Права и обязанности налогоплательщиков.

6. Права и обязанности налоговых органов.

7. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов.

8. Налоговые обязательства и способы их обеспечения.

9. Налоговая декларация и порядок ее предоставления.

10. Налоговые проверки, их виды и порядок проведения.

11. Зачет и возврат излишне уплаченных, взысканных сумм налога, сбора, пеней, штрафа.

12. Элементы налогообложения, их краткая характеристика.

13. Формы изменения срока уплаты налога и сбора, порядок и условия их предоставления.

14. Налоговое администрирование, его формы и методы.

15. Виды налоговых режимов. Классификация налогов.

16. Особенности налоговой системы РФ и основные направления её реформирования.

17. Принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения.

18. Акцизы: состав подакцизных товаров и налогоплательщики.

19. Акцизы: объект налогообложения, налоговая база и виды ставок.

20. Акцизы: порядок определения налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты.

21. Особенности определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

22. Налог на добавленную стоимость: плательщики и порядок освобождения от уплаты налога.

23. Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения и операции, не подлежащие налогообложению.

24. Налог на добавленную стоимость: налоговая база и порядок ее определения.

25. Налог на добавленную стоимость: порядок определения налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты налога.

26. Ставки налога на добавленную стоимость и порядок их применения.

27. Особенность определения налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию.

28. Таможенная стоимость и методы ее определения.

29. Ввозная таможенная пошлина: ее виды, виды ставок, порядок исчисления и уплаты.

30. Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения и налоговая база.

31. Доходы, их классификация и состав для целей налогообложения прибыли.

32. Расходы по производству и реализации для целей налогообложения прибыли, их состав, характеристика отдельных видов расходов.

33. Амортизационное имущество и амортизационные группы; методы и порядок расчета сумм амортизации.

34. Внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли, их состав, характеристика отдельных видов расходов.

35. Расходы на формирование резервов для целей налогообложения прибыли, их виды и порядок определения.

36. Методы определения (признания) доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

37. Ставки налога на прибыль и доходы организаций, порядок их применения.

38. Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли.

39. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей.

40. Налоговый учет по налогу на прибыль. Аналитические регистры налогового учета.

41. Единый социальный налог: налогоплательщики, льготы, объект налогообложения и налоговая база.

42. Единый социальный налог: ставки налога, порядок их применения; порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей..

43. Налог на доходы физических лиц: плательщики налога, состав доход. Доход, не подлежащий налогообложению.

44. Система налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, порядок их предоставления.

45. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц, порядок ее определения.

46. Ставка налога на доходы физических лиц, порядок их применения.

47. Порядок расчета и уплаты налога на доходы физических лиц.

48. Госпошлина: налогоплательщики, порядок исчисления и уплаты.

49. Водный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.

50. Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики и элементы налогообложения.

51. Налог на имущество организаций: плательщики, льготы, объект налогообложения, налоговая база и ставка налога.

52. Налог на имущество организаций: порядок расчета налога и авансовых платежей и их уплаты.

53. Транспортный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.

54. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и элементы налогообложения.

55. Земельный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.

56. Единый сельскохозяйственный налог: налогоплательщики, порядок и условия перехода на систему, элементы налогоплательщики.

57. Упрощенная система налогообложения, сущность, плательщики, условия и порядок перехода на неё.

58. Упрощенная система налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставки, порядок исчисления и уплаты.

59. Единый налог на вмененный доход: виды деятельности, на которые распространяется налог, налогоплательщики и элементы налого–обложения.

60. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, ее сущность и налогоплательщики.


^ 10. Учебно-методическое обеспечение дисциплины