Государственного Аэрокосмического Университета (г. Красноярск) Сохань Михаилом Юрьевичем   Следует иметь в виду, что для подготовки к экзамену  необходимо использовать предусмотренную библиографическим списком литературу и лекции

Вид материала

Лекции

Содержание Профессиональные аудиторские объединения. Этика аудитора. Этический кодекс содержит следующие требования

Подобный материал:

• Программа дисциплины Институты власти в средневековой Руси Автор д и. н. Столярова, 325.9kb.
• А лекции б опросы в семинары, 58.33kb.
• Методические указания к выполнению контрольных работ по курсу "Международные расчеты, 50.78kb.
• Юрия Алексеевича Гагарина, используя все доступные источники информации. Работу необходимо, 24.14kb.
• Требования к оформлению реферата по философии, 49.54kb.
• Электронный маркетинг, 771.4kb.
• Содержание срс с методическими рекомендациями для студентов, 63.57kb.
• Атватер И. Я вас слушаю, 439.99kb.
• Программа-минимум кандидатского экзамена по специальности 01. 02. 06 «Динамика, прочность, 76.1kb.
• Для студентов-переводчиков 3 семестра Перевод традиционных словосочетаний, 61.35kb.

Профессиональные аудиторские объединения.

В мировой практике и в Российской Федерации, наряду с государственным уровнем функционирует негосударственный уровень регулирования аудиторской деятельности. Это профессиональные аудиторские объединения, прежде всего аккредитованные.

Профессиональное аудиторское объединение создается из аудиторской организации  и аудиторов.

После выполнения ряда требований аудиторское объединение вправе подать на аккредитацию.

Аккредитация – официальное признание и регистрация уполномоченным федеральным органом.

Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение в соответствии со статьей 20 ФЗ 119 – это саморегулируемое объединение аудиторов аудиторской организации, индивидуальных аудиторов, созданное в соответствии с законодательством в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов, действующая на некоммерческой основе, устанавливающая обязательные для своих членов внутренние правила стандарта аудиторской деятельности и профессиональной этики и осуществляющие контроль за их выполнением, получившее аккредитацию.           

Под аккредитацией в уполномоченном федеральном органе понимаются официальное признание и регистрация этим органом профессиональных аудиторских объединений.

Право на аккредитацию имеют те объединения, в составе которых не менее 100 аудиторских организация или 1000 аттестованных аудиторов.

Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут являться членами, по крайней мере, одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право:

      участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномоченным федеральным органом;

      в соответствии с квалификационными требованиями уполномоченного федерального органа разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;

      самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;

      по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и (или) обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц;

      ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора;

      ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о приостановлении действия и аннулировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов;

      ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов;

      обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;

      содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;

      защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, судах и правоохранительных органах;

      разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;

      представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;

      осуществлять иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом.

 

Сегодня в России создан ряд профессиональных объединений аудиторов, которые представляют интересы аудиторских фирм-участников: Институт профессиональных бухгалтеров (в настоящее время это единственное профессиональное объединение аттестованное сразу по двум основаниям: его участниками являются более 100 аудиторских фирм и более 1000 аттестованных аудиторов), Институт профессиональных аудиторов, Аудиторская Палата России, Московская аудиторская палата, Аудиторская палата Санкт-Петербурга и др.

Этика аудитора.

Этика – система норм нравственного поведения человека или какой-либо общественной или профессиональной группы.

Был разработан Кодекс этики аудитора с целью закрепления этических норм профессии.

В Кодексе обобщены этические нормы профессионального поведения аудитора, определены нравственные и моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм – непременная обязанность и высший долг каждого аудитора.

Нарушители проявляют неуважение ко всему аудиторскому сообществу.

Каждый аудитор, подвергающийся критике своих  коллег по поводу нарушения этики, имеет право на объективное публичное расследование. При желании – конфиденциальное.

Этический кодекс содержит следующие требования:

1.      Соблюдение общепринятых норм и принципов.

2.      Самостоятельность, объективность суждения, непримиримость с несправедливостью.

Соблюдение  общественных интересов, действие не только в интересах заказчика, но и общества. Защищая интересы клиента аудитор должен быть убежден в правоте и  законности клиента.

3.      Объективность аудитора.

Аудитору следует избегать взаимоотношений с лицами, которые могли бы повлиять на объективность его решения, и немедленно прекратить отношения.

4.      Внимательность аудитора.

5.      Независимость аудитора.

Аудитор обязан отказаться от оказания профессиональных услуг, если имеется обоснованные сомнения в их независимости, в частности, могут нанести ущерб независимости:

-         Предстоящие или ведущиеся судебные дела с организацией клиентов.

-         Финансовое участие аудитора в делах организации клиента.

-         Финансовая или имущественная зависимость аудитора от клиентов.

-         Косвенное финансовое участие (через родственников).

-         Родственные или дружественные отношения.

-         Чрезмерная гостеприимность клиента.

-         Получение каких-либо товаров.

-         Участие аудитора в управлении организацией.

-         Прежняя работа аудитора в организации клиента.

6.      Профессиональная компетентность аудитора.

Аудитор должен быть уверен в своей компетентности и должен воздерживаться от оказания услуг, выходящих за пределы его компетентности.

7.      Конфиденциальная информация клиента.

8.      Налоговые отношения.

Аудиторы не должны укрывать налоги и помогать их скрывать, не должен способствовать фальсификации.

9.      Плата за профессиональные услуги.

Аудитор не должен получать деньги сверх установленных сумм. Оплата должна быть соответствующей уровню работы, аудитор не должен быть посредником в передаче третьим лицам за проценты.

10.  Отношения между аудиторами.

Аудиторы должны относиться доброжелательно к коллегам. Вновь приглашенный аудитор (не по результатам конкурса) должен понять причину ушедшего, предыдущего аудитора, что не существует профессиональных причин для отказа.

11.  Отношение сотрудников с аудиторской фирмой.

Сотрудники аудиторской организации должны относиться к фирме лояльно и способствовать её авторитету. Взаимоотношения должны строиться на ответственности. Аттестованный аудитор, часто меняющий места работы нарушает профессиональную этику. Аудитор покидая фирму должен передать фирме всю информацию.

12.  Публичная информация и реклама.

Не должна вселять необоснованные ожидания в клиента. Не допускается сравнение с другими аудиторскими организациями.

13.  Действия аудиторов не совместимые с профессиональной деятельностью.

Аудитор не должен заниматься деятельностью, если это нарушает его независимость и объективность.

14.  Аудиторские услуги другим государствам.

Аудитор должен выполнять этические принципы обоих государств.