Государственного Аэрокосмического Университета (г. Красноярск) Сохань Михаилом Юрьевичем Следует иметь в виду, что для подготовки к экзамену необходимо использовать предусмотренную библиографическим списком литературу и лекции
| Вид материала | Лекции |
- Программа дисциплины Институты власти в средневековой Руси Автор д и. н. Столярова, 325.9kb.
- А лекции б опросы в семинары, 58.33kb.
- Методические указания к выполнению контрольных работ по курсу "Международные расчеты, 50.78kb.
- Юрия Алексеевича Гагарина, используя все доступные источники информации. Работу необходимо, 24.14kb.
- Требования к оформлению реферата по философии, 49.54kb.
- Электронный маркетинг, 771.4kb.
- Содержание срс с методическими рекомендациями для студентов, 63.57kb.
- Атватер И. Я вас слушаю, 439.99kb.
- Программа-минимум кандидатского экзамена по специальности 01. 02. 06 «Динамика, прочность, 76.1kb.
- Для студентов-переводчиков 3 семестра Перевод традиционных словосочетаний, 61.35kb.
Опорный конспект лекций по курсу Аудит
Данный курс составлен и вычитан преподавателем
кафедры Финансов и Банковского Дела
Сибирского Государственного Аэрокосмического Университета (г. Красноярск)
Сохань Михаилом Юрьевичем
Следует иметь в виду, что для подготовки к экзамену необходимо использовать предусмотренную библиографическим списком литературу и лекции. Опорный конспект лекций несет в себе лишь необходимый основной материал.
(в настоящее время опубликован частично: содержит большинство вопросов по части «Основы аудита» и пять тем из части курса «Производственный аудит»)
Раздел 1 Основы аудита
Понятие, цель, определение, история и виды аудита. 2
Принципы аудита. 3
Направления (виды) аудита: 3
История аудита. 3
Сопутствующие услуги. 4
Правовые основы аудиторской деятельности. 6
Отличия аудита от ревизии. 7
Ревизия. 7
Отличия внутреннего и внешнего аудита. 8
Обязательный и инициативный аудит. 9
Аудит по специальным аудиторским заданиям. 9
Судебно-бухгалтерская экспертиза (с.б.э.). 10
Права и обязанности аудиторской организации и аудируемых лиц. 10
Права аудиторов: 10
Обязанности аудиторов: 10
Права аудируемых лиц: 10
Обязанности аудируемых лиц: 10
Аудиторская тайна. Независимость аудитора. 11
Аудиторская тайна. 11
Независимость в аудите. 11
Лицензирование аудиторской деятельности. 11
Требования и условия для получения лицензии: 12
Образование аудитора (аттестация). 12
Требования к претендентам: 12
Квалификационный аттестат может быть аннулирован если: 13
Порядок привлечения аудитора к проверке. 14
Письмо-обязательство. 14
Договор на оказание аудиторских услуг. 14
Порядок проведения аудиторских проверок. 15
Документирование аудита (рабочие документы аудита). 15
Требования к рабочим документам: 16
Планирование аудита. 16
Аудиторские доказательства. 17
Существенность в аудите. 18
Аудиторский риск. 19
Аудиторское заключение. 20
Основные элементы аудиторского заключения: 20
Варианты (виды) аудиторского заключения: 21
Профессиональные аудиторские объединения. 22
Этика аудитора. 23
Этический кодекс содержит следующие требования: 23
Раздел 2: Производственный аудит
Аудит учредительных документов. 24
Аудит учетной политики. 25
Аудит кассовых операций. 26
Аудит расчетов с подотчетными лицами. 27
Аудит оплаты труда. 27
Понятие, цель, определение, история и виды аудита
АУДИТ – специализированная форма финансового контроля за деятельностью предприятий, фирм, организаций в форме независимой ревизии бухгалтерской отчетности, проводимой по желанию клиента.
В соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ (п.1 ст.1):
Аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.
Из данного определения следует обратить внимание на две особенности аудита:
1. предпринимательская деятельность – что означает, что аудиторские услуги являются платными, кроме того, иметься рынок аудиторских услуг;
2. независимая проверка – что накладывает ряд обязательных требований предусмотренных законодательством по независимости аудита.
Цель аудиторской деятельности (ФЗ-119 п.3 ст. 1) – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Под достоверностью понимается – степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.
Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица. (В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г. «Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности»).
В соответствии со статьей 3 Федерального закона № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»:
АУДИТОР – это физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.
Таким образом, в данном определении определяется, что непременным условием для аудитора является наличие квалификационного аттестата аудитора. Следует кратко пояснить, что это такое: квалификационный аттестат аудитора – это специальный документ, для получения которого требуется удовлетворять ряду условий: необходимо высшее образование, стаж работы по экономическому профилю не менее 3-х лет, получение дополнительного образования в специализированном учреждении со сдачей достаточно сложных экзаменов.
На практике, однако, часто встречается определение аудитора как просто проверяющего, участвующего в аудиторской проверке (говорят: «приехали аудиторы», «спросить у аудитора»). Это неверно, такой человек является ассистентом аудитора, что, тем не менее, не умаляет его профессиональных качеств как профессионала – проверяющего. Поэтому следует разграничивать эти понятия.
Аудитор может осуществлять аудиторскую деятельность:
В качестве работника аудиторской организации – что предполагает заключения с ним трудового соглашения со стороны аудиторской организации в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. Таким образом, аудитору устанавливаются: трудовые обязанности, рабочий день и т.д.
- В качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора – что предполагает заключение с ним договора подряда или договора возмездного оказания услуг в соответствии с Гражданским Кодексом РФ. В данном случае важен объем работ, выполняемый аудитором, так как в соответствии с договором гражданско-правового характера (ГПХ) должен определяться именно объем работ, оплата труда аудитора будет осуществляться по акту приема выполненной работы. Данная форма удобна для аудиторской организации тогда, когда не хватает собственных специалистов для осуществления проверки, а нанимать новых работников на длительный срок нецелесообразно.
- В качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица – что предполагает обязательную регистрацию аудитора в качестве предпринимателя без образования юридического лица в соответствующем государственном органе и получение лицензии на осуществление аудиторской деятельности. Кроме того, важно отметить, что такой аудитор не вправе осуществлять обязательный аудит (в соответствии со ст. 7 ФЗ-119). Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности кроме аудиторской деятельности.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»:
Аудиторская организация – это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.
Статьей 4 предусмотрен ряд обязательных требований к аудиторской организации:
Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном законодательством.
- Аудиторская организация может быть создана в любой организационно - правовой форме, за исключением открытого акционерного общества (ОАО).
- Не менее 50 процентов кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, - не менее 75 процентов.
- В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов (то есть аудиторов имеющих квалификационные аттестаты) – в настоящее время до сентября 2003г. – не менее двух.