Geum.ru

Программа по курсу «Налоги и налогообложение»

Вид материалаПрограмма

Содержание


Тема 2. Налоговое администрирование.
Цели изучения темы
Задачи изучения темы
Изучив данную тему, студент должен
Содержание темы
При изучении Темы 2 необходимо
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   50

Тема 2. Налоговое администрирование.

Вопросы темы: Состав и структура налоговых органов Российской Федерации. Состав и структура государственных налоговых инспекций. Государственная регистрация налогоплательщиков. Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах. Работа налоговых инспекций по взиманию налогов и иных платежей. Работа налоговых инспекций по взиманию недоимок.


 

Цели изучения темы:

 Формирование представления о понятии, предмете и сфере воздействия налогового администрирования.

 Изучение структуры единой централизованной системы налоговых органов Российской Федерации.

 Изучение методологических и правовых основ взимания налогов и иных обязательных платежей.

 

Задачи изучения темы:

 Раскрыть организацию учета налогоплательщиков в налоговых органах.

 Изучить комплексный правовой статус (полномочия, обязанности, ответственность) всех участников процесса регистрации и учета налогоплательщиков.

 Исследовать способы обеспечения исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

 

Изучив данную тему, студент должен:

знать:

1. структурные особенности формирования и работы центрального аппарата МНС РФ, территориальных органов МНС РФ;

2. порядок производства государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности;

3. порядок постановки на учет налогоплательщиков в налоговых органах;

4. порядок взыскания недоимки.

 

При изучении темы необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:

1. налоговое администрирование;

2. субъекты налоговых правоотношений;

3. юридическое лицо;

4. физическое лицо;

5. регистрирующие органы;

6. ИНН налогоплательщика;

7. КПП налогоплательщика;

8. ЕГРН;

9. недоимка;

10. безакцептный порядок взыскания задолженности по налогам и сборам;

11. инкассовое поручение.

 

Методические указания к Теме:

 

Список основных источников информации для изучения Темы 3, изучение которых является обязательным и необходимым для овладения знаниями в полном объеме по дисциплине:

 Налоги и налогообложение, учебное пособие / Под ред. Е.Б. Шуваловой, Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. – М., 2004. – параграфы 3.1 – 3.6.

 Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I) от 31.07.1998 № 146-ФЗ с внесенными изменениями и дополнениями – (Раздел I, II, IV).

Список дополнительных источников для изучения Темы 3. Рекомендуется для самостоятельного изучения дисциплины при выполнении курсовых и семестровых работ, написании рефератов, а также для углубления и расширения знаний по данной дисциплине:

 Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Б.Г. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс, 2000.

 Брызгалин А.В.//Финансовое право Российской Федерации: Учебник/Отв. ред. М.В.Карасева. М.: Юристъ, 2002.

 Черник Д.Г. Налоги. – М.: Финансы и статистика, 2004.

 Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения. – М.: «Вершина», 2004.

 Периодические издания: «Российская газета», «Учет, налоги, право», «Налоговый вестник».

 Справочные правовые системы Консультант-плюс, Гарант.

Internet-ресурсы: ссылка скрыта, ссылка скрыта, ссылка скрыта, ссылка скрыта, ссылка скрыта.

 

План семинарского занятия.

1. Заслушать сообщение одного из студентов группы – особенности государственной регистрации предприятий различных форм собственности.

2. Провести деловую игру. Задание: образована задолженность по определенному налогу. Осуществляется процедура взыскания задолженности по налогу. Участники процесса: налогоплательщик, налоговые органы, кредитная организация, налоговый агент. Составить необходимые документы.

Содержание темы:


Единая централизованная система налоговых органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС РФ) и его территориальных органов.

 

Вопрос 1

Центральный аппарат Министерства Российской Федерации по налогам и сборам включает в себя департаменты и управления:

 Департамент налоговой политики

 Департамент налогообложения прибыли

 Департамент косвенных налогов

 Департамент налогообложения физических лиц

 Департамент единого социального налога

 Департамент организации налогового контроля

 Департамент налогообложения алкогольной и табачной продукции

 Департамент по работе с крупнейшими налогоплательщиками

 Департамент учета налогоплательщиков

 Департамент учета и отчетности

 Департамент анализа и планирования налоговых поступлений

 Департамент контроля налоговых органов

 Управление ресурсных платежей

 Управление налогообложения малого

 Управление международных налоговых отношений

 Управление по работе с кредитными организациями

 

МНС РФ осуществляет возложенные на него функции и полномочия непосредственно и через свои территориальные органы. Все территориальные органы МНС РФ являются юридическими лицами, выполняют задачи Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в пределах территории субъекта РФ, осуществляют взаимодействие с соответствующими территориальными органами федеральных органов власти и органами государственной власти субъектов РФ в пределах его компетенции.

 

Вопрос 2

Министерству Российской Федерации по налогам и сборам в пределах установленных Правительством РФ численности и фонда оплаты труда работников территориальных органов разрешается создание:

 управлений МНС РФ по субъектам Российской Федерации;

 межрегиональных инспекций МНС РФ;

 инспекций МНС РФ по районам, районам в городах, городам без районного деления;

 инспекций МНС РФ межрайонного уровня.

 

Вопрос 3

Структура органов МНС РФ



Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в целях соблюдения интересов государства и потребителей, усиления контроля за фактическим местом нахождения юридических лиц, обеспечения налоговых поступлений в бюджет, развития цивилизованной предпринимательской среды.

 

Вопрос 4

Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности основывается на следующих принципах:

 Системность.

 Государственность.

 Достоверность.

 Документальность.

 Информационная доступность.

 Территориальность.

 Государственная регистрация не является предпринимательством.

 

Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти (регистрирующем органе). За государственную регистрацию уплачивается государственная пошлина в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Моментом государственной регистрации признается внесение соответствующей записи в государственный реестр на основании решения о государственной регистрации, принятом регистрирующим органом. Федеральными законами может устанавливаться специальный порядок регистрации отдельных видов юридических лиц.

 

Вопрос 5

Документы, предоставляемые при государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган:

 подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации

 решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;

 учредительные документы юридического лица (подлинники или нотариально удостоверенные копии);

 выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица – учредителя;

 документ об уплате государственной пошлины.

 

Данные о государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Государственный реестр содержит сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц и соответствующие документы.

 

Вопрос 6

Сведения и документы о юридическом лице, вносимые в единый государственный реестр:

 полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование, для коммерческих организаций на русском языке;

 организационно-правовая форма;

 адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, по которому осуществляется связь с юридическим лицом;

 способ образования юридического лица (создание или реорганизация);

 сведения об учредителях юридического лица;

 копии учредительных документов юридического лица;

 сведения о правопреемстве;

 дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица;

 способ прекращения деятельности юридического лица (путем реорганизации или путем ликвидации);

 размер указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевых взносов или другого);

 фамилия, имя, отчество, паспортные данные, ИНН (при его наличии) и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;

 сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом.

 

Регистрация налогоплательщиков в налоговых органах является первоосновой налогового контроля. Законодательством РФ о налогах и сборах установлена обязательная постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах, независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывается возникновение обязанности по уплате того или иного налога. Налоговые органы обязаны в течение пяти дней осуществить постановку на учет, а также выдать соответствующее свидетельство о постановке на учет.

Процедура постановки на учет налогоплательщика завершается присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

 

Вопрос 7

ИНН формируется как цифровой код. ИНН налогоплательщиков – организаций состоит из 10 цифр, характеризующих слева на право следующее:

 код налогового органа, который присвоил налогоплательщику ИНН (первые
4 цифры);

 собственный порядковый номер налогоплательщика по журналу движения документов (следующие 5 цифр);

 контрольное число (последняя цифра).

 

В соответствии НК РФ организации обязаны вставать на учет в налоговых органах не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. В связи с этим в дополнение к ИНН организации вводится код причины постановки на учет (КПП).

 

Вопрос 8

КПП состоит из 9 цифр, которые представляют следующую последовательность цифр слева направо:

 код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (первые 4 цифры);

 причина постановки на учет (следующие 2 цифры);

 порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине (последние
3 цифры).

 

Вопрос 9

Для налогоплательщика – организации ИНН с 1 января 2000 года должен применяться во всех документах, используемых в налоговых отношениях, вместе с кодом причины постановки на учет в следующем виде:

 

N
N
N
N
X
X
X
X
X
C
\
N
N
N
P
P
X
X
X

(ИНН)
 
(КПП)

 

Налоговым кодексом установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Но налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

 

Вопрос 10

В соответствии с НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

 с уплатой налога или сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

 с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора.

 со смертью налогоплательщика или признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

 с ликвидацией организации – налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).

 списанием безнадежных долгов по налогам и сборам.

 

Осуществление разнообразных мероприятий по обеспечению исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов преследует своей целью стимулирование должника к точному и неуклонному исполнению налоговых обязательств, а также предотвращение либо уменьшение неблагоприятных последствий, которые могут быть вызваны их нарушением.

 

Вопрос 11

Способы обеспечения налоговых обязательств, предусмотренные НК РФ:

 залог;

 поручительство;

 уплата пени;

 приостановление операций по счетам в банке;

 налогообложение ареста на имущество налогоплательщика.

 

В случае неуплаты или не полной уплаты налога в установленный срок, невнесенная сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию в установленном законодательством порядке. Обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

 

Вопрос 12

Осуществлять бесспорное взыскание налога могут только налоговые и таможенные органы только в отношении организаций (как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов). Взыскание производится по следующим видам платежей:

 налога;

 сбора;

 пени за несвоевременную уплату налога и сбора.

 

При изучении Темы 2 необходимо:


ссылка скрыта