Составление смет доходов и расходов
| Вид материала | Документы |
- Дипломная работа, 1545.48kb.
- Задачи и последовательность анализа доходов и расходов глава Бухгалтерский и налоговый, 44.83kb.
- Новый порядок ведения книги учета доходов и расходов в 2010 году, 196.14kb.
- Зако н о бюджетной системе и бюджетном процессе, 383.71kb.
- Значение доходов и расходов в современной рыночной экономике огромно, 624.8kb.
- Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном, 100.85kb.
- Учет доходов и расходов по-новому, 235.82kb.
- Постановлением Кабинета Министров Украины от 24. 01. 07 №63 «О внесении изменений, 302.19kb.
- Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном, 104.27kb.
- Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном, 164.21kb.
Приложение № 2
к Порядку составления, утверждения смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности и внесения в них изменений федеральными бюджетными учреждениями,
находящимися в ведении Рособразования, на 2009 год
С
ведения № | | о сметных назначениях, содержащихся в смете доходов и расходов | | КОДЫ | |
| | по приносящей доход деятельности на 20_____г. | Форма по КФД | 0531737 | |
| | от «_____» ________________20______г. | Дата | | |
| Получатель бюджетных средств _________________________________________________________ | по Сводному реестру | | ||
| Главный распорядитель | Номер лицевого счета получателя | | ||
| бюджетных средств ________________________________________________________________________ | Глава по БК | | ||
| Наименование бюджета_____________________________________________________________________ | | | ||
| Финансовый орган _________________________________________________________________________ | | | ||
| Кому: | | | | |
| Наименование территориального _____________________________________________________________ | | | ||
| органа Федерального казначейства____________________________________________________________ | по КОФК | | ||
| Единица измерения: руб. | по ОКЕИ | | ||
О
статок средств на начало года| Порядковые номера записей Разрешения на осуществление приносящей доход деятельности | Код по бюджетной классификации Российской Федерации | Период | Суммы сметных назначений по смете доходов и расходов | ||
| доходы | расходы | источники финансирования дефицита | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | Всего | | | | |
Ответственный исполнитель_________________________ _____________________ ________________
(должность) (фамилия, инициалы) (телефон)
| «____» __________________ 20 ___г. Номер страницы _____- | Номер страницы |
Всего страниц _____
ПЛАНИРОВАНИЕ доходов и расходов
Планирование доходов и расходов внебюджетных средств включает следующие этапы:
1 этап – анализ исполнения сметы доходов и расходов за истекший период – предварительное планирование (прогноз);
2 этап – формирование доходной части бюджета университета;
3 этап – формирование расходной части бюджета;
4 этап – контроль за исполнением сметы доходов и расходов учреждения.
1 этап. Предварительное планирование.
Предварительное планирование (прогноз) включает анализ исполнения сметы доходов по источникам их образования, расходов по статьям экономической классификации в целом по университету и его структурным подразделениям, работающим на условиях самофинансирования, с определением причин отклонения фактических данных от плановых.
Результаты анализа используются для эффективного планирования финансовых средств и последующего прогнозирования доходной и расходной части бюджета университета.
2 этап. Формирование доходной части бюджета университета.
Доходы бюджета университета формируются за счет
средств федерального бюджета;
средств от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, в том числе:
оказания платных образовательных услуг;
средств, поступающих от арендаторов;
платежей за проживание в общежитии;
выполнения хоздоговорных НИР и НИОКР;
целевых поступлений от юридических и физических лиц;
других источников, предусмотренных генеральным разрешением в соответствии с Уставом университета.
Доходы от предоставления образовательных услуг планируются Управлением экономики и финансов, исходя из фактической численности обучающихся с учетом плана приема, выпуска и отсева студентов, а также стоимости образовательных услуг на планируемый период по всем специальностям.
Доходы от научно-исследовательской деятельности планируются согласно заключенным договорам, смет расходов и калькуляций стоимости работ, рассчитываемых управлением научных исследований.
Плановый объем денежных средств от структурных подразделений, работающих на самофинансировании (комбинат питания, ИНПО, ЦДПА и др.) определяется на основании предоставляемых начальниками структурных подразделений сведений (товарооборота, численности слушателей и т.д.).
Поступления денежных средств за аренду, коммунальные услуги, платежи за проживание в общежитии, эксплуатационные расходы рассчитываются Управлением экономики и финансов на основании заключенных договоров аренды, количества проживающих в общежитии в соответствии с утвержденными нормами (нормативами) по оплате.
Объем прочих поступлений (целевые поступления, благотворительные взносы, проценты по депозитным счетам) планируется на основании данных анализа за предшествующий период методом экстраполяции.
На основании произведенного планирования поступления финансовых средств Управления экономики и финансов формируется доходная часть бюджета на предстоящий период.
3 этап. Формирование расходной части бюджета университета.
Расходная часть бюджета университета включает
расходы на оплату труда;
текущее содержание университета;
расходы институтов, факультетов, кафедр;
расходы структур университета, находящихся на самофинансировании;
расходы структурных подразделений университета, обладающих правами бюджетодержателя;
план капитального и текущего ремонта;
программу развития университета.
Расходы на оплату труда рассчитываются Управлением экономики и финансов в соответствии с Положением об оплате труда сотрудников ТГУ на основании
утвержденного штатного расписания;
планового почасового фонда, предоставляемого учебно-методическим управлением согласно учебным планам;
фонда внебюджетных доплат;
фонда социальных выплат и материального поощрения;
фонда стимулирующих доплат профессорско-преподавательскому составу и другим категориям сотрудников.
Расходы на текущее содержание университета (приобретение материалов, служебные командировки, транспортные расходы, услуги связи, коммунальные платежи, трансферты, прочие текущие расходы) рассчитываются Управлением экономики и финансов на основании утвержденной методики (приказ №1625 от 04.11.2002) с учетом анализа фактически произведенных расходов базового года и предложений структурных подразделений.
При формировании расходной части бюджета, в состав расходов на планируемый год включаются остатки неиспользованных денежных средств за текущий финансовый год для:
- структур, находящихся на самофинансировании;
- институтов, факультетов, кафедр;
- бюджетодержателей в случае, если начало выполнения работ, оказания дополнительных услуг предполагается в текущем финансовом году, а завершение выполнения работ, оказания дополнительных услуг – в следующем финансовом году, при условии оформления указанных сроков соответствующим договором, приказом, программой.
В состав расходов остальных структурных подразделений университета на планируемый финансовый год неиспользованные денежные средства за текущий год не включаются.
Расходы институтов, факультетов, кафедр планируются в рамках утвержденного норматива по направлениям расходования, предоставляемых директорами институтов, деканами факультетов, заведующими кафедрами по согласованию с соответствующими советами институтов, факультетов. (Приложение3).
Нормативы отчислений и направления расходов на 2009г. были приняты решением Ученого совета № 752 от 20.11.2008.
Суммы, подлежащие распределению, доводятся до ИФК и , начиная с 2009 г. в программе «Бюджет и закупки», они заносят плановые расходы, учитывая направления расходов.
На основании доходной части бюджета и распределения расходов на оплату труда, текущее содержание университета с учетом расходов институтов, факультетов, кафедр, структурных подразделений определяются средства, направляемые на программу развития университета, включающие в себя
расходы по направлениям деятельности, определяемые Программой развития университета на планируемый год, в том числе расходы по капитальному строительству, капитальному и текущему ремонту.
В соответствии с программой развития и в рамках выделенных средств
проректор по капитальному строительству представляет обоснованные планы текущего и капитального ремонта с поквартальным, помесячным распределением средств;
проректор по АХР – проект расходов по средствам, направляемым на текущий ремонт зданий и сооружений;
руководители структурных подразделений – проект расходов по средствам, направляемым на оснащение, модернизацию учебного процесса и другие цели.
Проект расходной части бюджета университета согласно утвержденному графику рассматривается рабочей группой и с учетом внесенных поправок, дополнений и изменений передается в Управление экономики и финансов.
Управление экономики и финансов формирует доходную и расходную части бюджета университета.
Проект бюджета университета направляется ректором на рассмотрение Ученым советом для принятия бюджета.
Годовой бюджет университета, принятый Ученым советом, распределяется Управлением экономики и финансов поквартально, помесячно с соблюдением принципов приоритетности расходов и утверждается ректором университета. Составляется бюджет движения денежных средств по внебюджетным средствам, в котором отражаются помесячно ожидаемые доходы и расходы по всем структурным подразделениям, а также ожидаемый профицит и дефицит бюджета. Как правило, недостаток средств выпадает на летние месяцы из-за предстоящих больших выплат средств по отпускным. Он покрывается сверхплановым поступлением доходов за обучение студентов за 1 квартал текущего года.
По итогам проведенного анализ поступления доходов в 1 квартале текущего года сверхпланового поступления дохода нет, поэтому в основном расходы запланированы на конец 2009г.
В программе «Бюджет и закупки» ПЭО разносит планы финансирования всех бюджетодержателей, на бумажном носителе они подписываются начальником УЭиФ, утверждаются ректором и принимаются к исполнению.
4 этап. Контроль за исполнением сметы доходов и расходов университета.
Контроль за исполнением сметы доходов и расходов – одна из форм управления финансовыми ресурсами университета, обеспечивающая
своевременность и полноту поступления доходов;
соблюдение приоритетности расходов по определенным направлениям;
целевой характер расходов;
очередность финансирования расходов, определенных сметой;
соответствие фактически произведенных расходов величине сметных назначений.
Контроль за исполнением сметы осуществляется
управлением экономики и финансов – в виде оперативного анализа отклонений фактических доходов и расходов от плановых показателей, разработки мероприятий по ликвидации непроизводительных затрат и удорожающих факторов, оформления и предоставления первому проректору аналитических материалов по исполнению бюджета университета и внесения корректировок в смету в установленном порядке;
структурными подразделениями – в соблюдении своевременного и полного поступления доходов, соответствия фактических расходов сметным назначениям, целевого использования;
советом института (факультета) – в соблюдении соответствия фактических расходов сметным назначениям;
ректором, Ученым советом – в рассмотрении и принятии отчета о финансовой деятельности университета.
В процессе исполнения бюджета все бюджетодержатели должны придерживаться утвержденных планов финансирования в разрезе месяцев, при необходимости производить корректировку внутри месяца, квартала с одной статьи расходов на другую. Для этого на имя начальника УЭиФ направляется служебная записка по установленной форме. В исключительных случаях разрешается производить корректировку с одного квартала на другой.
В целях осуществления своевременного контроля за доходами, поступающими за обучение студентов с полным возмещением затрат и расходами структурных подразделений согласно плану финансирования, управление экономики и финансов ежемесячно доводит до сведения бюжетодержателей формы контроля:
-задолженность студентов на 17 число каждого месяца (обновление);
ежедневно
-расходы по подразделению.
При планировании расходов следует учитывать, что оплата как бюджетных, так и внебюджетных средств происходит по предоплате: оплачивается аванс в размере 30% от суммы договора.
100% оплата разрешается только на:
- повышение квалификации;
- оргвзнос;
- услуги связи;
- подписка;
- участие в конференции;
- государственная экспертиза документации;
- оплата за авиа- и ж/д билеты;
- путевки санаторно-курортное лечение;
- ОСАГО
КОДЫ бюджетной классификации
При отнесении доходов и расходов к кодам бюджетной классификации РФ следует руководствоваться приказом Минфина России от 24 августа 2007г. № 74н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов в зависимости от экономического содержания операций.
Подстатья 211 «Заработная плата»
На данную подстатью относятся расходы по оплате труда на основе договоров (контрактов) в соответствии с законодательством РФ о государственной (муниципальной) службе, трудовым законодательством, в т.ч.:
выплаты по: должностным окладам, тарифным ставкам ЕТС; почасовой оплате; воинским и специальным званиям;
надбавки за: квалификационный разряд, особые условия государственной и иной службы; выслугу лет; работу и стаж работы в пустынных, безводных местностях, в высокогорных районах, районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, южных районах Сибири и Дальнего Востока, работу на территории Антарктиды; работу со сведениями, имеющими степень секретности; шифровальную работу; специальный режим работы; допуск к государственной тайне; особые условия; должности доцента и профессора; ученые степени; ученое звание; знание иностранного языка; классность водителей; работу в ночное время, праздничные и выходные дни; и другие надбавки;
выплаты: премий; материальной помощи; вознаграждений по итогам работы за год; авторских, исполнительских и постановочных вознаграждений и других вознаграждений и выплат поощрительного характера;
оплата ежегодных отпусков, учебных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск;
оплата за: период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение другим специальностям; дни медицинского обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемых работникам – донорам крови; дни участия в выполнении государственных или общественных обязанностей;
выплата пособия за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, только в случае заболевания или полученной травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) самого работника;
другие аналогичные расходы.
Подстатья 212 Прочие выплаты.
На данную подстатью относятся расходы учреждений по оплате дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудового договора, статусом военнослужащих и приравненных к ним лиц, а также статусом прокуроров, судей, депутатов, иных должностных лиц в соответствии с законодательством РФ, в том числе:
подъемные пособия при переезде на новое место работы (службы); оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно: лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; судьям, работникам загранучреждений и другим работникам в соответствии с законодательством РФ;
компенсации расходов, связанных с переездом из районов Крайнего Севера; оплата средств при убытии в основной отпуск (до заключения контракта), в отпуск по болезни; единовременное пособие при перезаключении трудового договора;
суточные при служебных командировках; продовольственно-путевые деньги; полевые деньги;
компенсации: за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение; взамен продовольственного пайка; стоимости форменной одежды и обуви (вещевого имущества); стоимости проездных документов на все виды общественного транспорта; за содержание служебных собак по месту жительства; стоимости жилья, связанной с наймом (поднаймом) жилых помещений; за приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий; связанные с депутатской деятельностью; за установку телефона; взамен бесплатного обеспечения лекарственными средствами; взамен лечебно-профилактического питания; за использование транспорта для служебных целей;
ежемесячные пособия на ребенка;
ежемесячные пособия супругам военнослужащих в период их проживания с супругами в местностях, где они вынуждены не работать или не могут устроиться по специальности в связи с отсутствием возможности трудоустройства, а также по состоянию здоровья;
другие аналогичные расходы.
Подстатья 213 Начисления на оплату труда.
На данную подстатью относятся расходы по оплате учреждением единого социального налога в соответствии с налоговым законодательством РФ, а также взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые включат в себя пособия:
по временной нетрудоспособности;
по беременности и родам;
единовременные пособия при рождении ребенка;
ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в соответствии с Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Оплата работодателем единого социального налога и взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, отражается по тем статьям и подстатьям экономической классификации, где отражаются расходы за оплату услуг по данному договору.