Новости законодательства
| Вид материала | Закон |
- Правовые новости. Специальный выпуск "обзор изменений законодательства, касающихся, 245.24kb.
- Правовые новости. Специальный выпуск "изменения налогового законодательства, вступившие, 5.75kb.
- Новости, 457.99kb.
- Пресс-служба фракции «Единая Россия» Госдума, 1548.88kb.
- Новости Новости автомира, 47.52kb.
- Новости законодательства, 312.15kb.
- Новости законодательства, 480.4kb.
- Новости законодательства, 543.04kb.
- А «Городские новости» в «Биржевые новости», 736.31kb.
- Новости Информацио, 1094.79kb.
| ИНФОРМАЦИОННО-ПРАВОВОЙ ОБЗОР | 17 – 24 декабря 2011г | |||||||
| НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА | 1 | НДФЛ, ЗАРПЛАТА, КАДРЫ | 3 | ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | 6 | УСН, ЕНВД, ЕСХН | 8 | |
| | | | | |||||
 |  С наступающим новым годом!Пусть счастливым для вас станет он! К нам по звездному небосводу Прилетел могучий дракон. На своих антрацитовых крыльях Он принес надежду и свет. Пусть мечты становятся былью! Всем здоровья и долгих лет! |  |
27 декабря в России празднуют День спасателя
Профессия спасателя - одна из самых сложных. Ведь именно они приходят на помощь людям в самых сложнейших ситуациях, авариях, ЧП, которые могут произойти в любой точке страны и за ее пределами.
Сегодня особенно приятно сказать слова благодарности этим мужественным, отважным и смелым людям, благодаря которым были спасены десятки тысяч жизней людей. Мы также присоединяемся и вместе со всеми дружно дарим от всего сердца наши поздравления с днем спасателя!
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
Экономьте свое время в «Электронной очереди»
УФНС России по Волгоградской области с 1 сентября 2011 года предоставляет налогоплательщикам новую услугу: сервис «Электронная очередь» и предлагает воспользоваться предварительной записью на прием в любую из налоговых инспекций Волгоградской области, кликнув одноименный баннер на Интернет-сайте www.r34.nalog.ru в рубрике «Физическим лицам» или позвонив операторам Контакт-центра по телефону 74-2222. Такая возможность позволит сократить время, затрачиваемое налогоплательщиками на получение услуг, представляемых инспекцией и улучшит их качество.
Например, если после получения информации через Интернет-сервис ФНС России «Узнай свою задолженность» у гражданина остались вопросы об обоснованности образования задолженности по имущественным налогам, то для разрешения ситуации он может сразу же записаться на приём в инспекцию.
Напоминаем, что налоговые инспекции Волгоградской области ведут приём граждан и организаций без обеденного перерыва: в понедельник и среду с 8-30 до 17-30, во вторник и четверг с 8-30 до 20-00, в пятницу с 8-30 до 16-30, в 1 и 3 субботы месяца с 10-00 до 15-00.
Начальник отдела работы с налогоплательщиками и СМИ: Н.Н. Фокина
| НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА |
Через платежных агентов налоги не вносятся
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-02-08/123 Об уплате сумм налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов через юридических лиц
Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента, когда в банк предъявлено поручение на перечисление в бюджет денег со счета плательщика (при наличии там достаточного остатка). Со дня, когда физлицо внесло в банк, в кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличные для перечисления в бюджет.
В НК РФ были внесены поправки, связанные с принятием Закона о национальной платежной системе. Со дня их вступления в силу обязанность физлица по уплате налога считается исполненной также со следующего момента. Когда оно передало в банк поручение на перечисление денег в бюджет без открытия счета (при условии их достаточности).
Указанные правила применяются также в отношении сборов, соответствующих пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
НК РФ не предусматривает внесение налогов, сборов, пеней и штрафов через юрлиц, не являющихся банками, в т. ч. через платежных агентов (включая банковских).
Независимый аудит государственных внебюджетных фондов больше не проводится
Приказ Минфина РФ от 14 ноября 2011 г. № 152н "О признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 Декабря 2011 г. Регистрационный N 22493.
Утратили силу приказы Минфина России, которые касались независимого аудита государственных внебюджетных фондов.
Это обусловлено отменой с 1 января 2011 г. обязательного аудита в их отношении.
Следует отметить, что деятельность указанных фондов контролирует Счетная палата РФ. Проведение независимого аудита в такой ситуации является излишним и ведет к необоснованным бюджетным расходам.
На каких условиях Россия вступает в ВТО?
Отчет Рабочей группы по вступлению России в ВТО
При вступлении во Всемирную торговую организацию Россия взяла на себя следующие обязательства.
В частности, снижаются средние ставки импортных таможенных пошлин на все товары. Например, на сельхозпродукцию они уменьшаются до 10,8% (с 13,2%), промышленные товары - до 7,3% (с 9,5%). На молочные продукты средняя ставка импортной пошлины составит 14,9% (в настоящее время - 19,8%), зерно - 10% (нынешняя - 15,1%), автомобили - 12% (в настоящее время - 15,5%), древесину и бумагу - 8% (нынешняя - 13,4%).
Для 1/3 товаров снижение произойдет с момента присоединения к ВТО. Для 1/4 пошлины достигнут указанного уровня спустя 3 года. Самый долгий период вступления в силу оговоренных итоговых ставок - 8 лет для птицы и 7 лет для легковых автомобилей, вертолетов и гражданских самолетов.
Россия сохранит тарифные квоты на ввоз говядины, свинины и мяса птицы. Продукция, входящая в них, будет облагаться сборами по льготному тарифу: 15% для говядины, 25% для мяса птицы и 0% для свинины. Объемы поставки за рамками квот подпадут под заградительный тариф: 55%, 65% и 80% соответственно.
Будут ограничены экспортные пошлины по более чем 700 товарным позициям. Это коснется некоторых продуктов рыбной промышленности, минеральных топлив и масел, кожевенной отрасли, древесины, целлюлозы и цветных металлов.
Россия открывает иностранным компаниям доступ на внутренний рынок товаров и услуг. Так, зарубежные страховые фирмы смогут открыть прямые филиалы на нашей территории (но лишь через 9 лет после присоединения страны к ВТО). "Дочки" иностранных банков будут приравнены к отечественным. При этом общая сумма зарубежного капитала в банковской системе России не должна превышать 50%. С момента вступления в ВТО алкогольная, фармацевтическая и криптографическая продукция будет ввозиться без лицензии.
Пересматриваются правила промышленного субсидирования. Выданные субсидии не должны ограничиваться условиями экспортирования или нацеливаться на домашнее использование поверх импортированных товаров. Общая сумма господдержки сельского хозяйства сократится к 2018 г. до 4,4 млрд долл.
Сохранится регулирование цен на поставку энергоносителей для домашнего пользования и некоммерческих потребителей.
Россия должна ратифицировать пакет документов по вступлению в ВТО до 15 июня 2012 г. Через 30 дней после получения ВТО подтверждения о ратификации наша страна станет полноправным членом этой организации.
С 2012 г. утрачивает силу прежний порядок ведения кассовых операций
Указание ЦБР от 13 декабря 2011 г. № 2750-У “О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России”
С 1 января 2012 г. начинает действовать новый порядок ведения кассовых операций.
В связи с этим утрачивают силу прежний порядок осуществления данных операций и письмо, которым сообщалось о его утверждении.
Кроме того, утрачивают силу Положение ЦБР о правилах организации наличного денежного обращения, а также акт, вносивший в них изменения.
Указание вступает в силу с 1 января 2012 г.
Форма заявления о регистрации ККТ стала более подробной
ПРИКАЗ ФНС России (Федеральной налоговой службы) от 21 ноября 2011 г. № ММВ-7-2/891@
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 Декабря 2011 г. Регистрационный N 22578.
Утверждена новая форма заявления о регистрации ККТ.
Она представляется не только для регистрации ККТ, но и при снятии с нее, а также в случаях перерегистрации.
В заявлении дополнительно приводится информация об использовании ККТ в составе платежного терминала (банкомата), указываются номер последнего, а также учетный и индивидуальный номер марки-пломбы.
Кроме того, нужно отметить номер и год выпуска средства визуального контроля, используемого на ККТ; ИНН лица, осуществляющего техподдержку; код допуска для входа в режим налогового инспектора. Указываются наименование и ИНН того, кто предоставляет в пользование (аренду) помещение, в котором установлена ККТ, номер и дата заключения с ним договора.
Также обновлена форма карточки регистрации ККТ.
В течение календарного года все страховщики в сфере ОМС пройдут реэкспертизу ТФОМС
Приказ Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 16 августа 2011 г. N 144 "О внесении изменений в Порядок организации и проведения контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, утвержденный приказом Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 01.12.2010 N 230"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 Декабря 2011 г. Регистрационный N 22523.
Скорректирован порядок контроля за объемами, сроками, качеством и условиями предоставления медицинской помощи по ОМС.
Так, число ежемесячных плановых медико-экономических экспертиз и экспертиз качества медпомощи определяется планом проверок страховщиками медицинских организаций. Он согласовывается с ТФОМС.
Отменено проведение целевой экспертизы качества медпомощи для его подтверждения по случаям, отобранным при медико-экономическом контроле и медико-экономической экспертизе. Предварительные результаты экспертизы качества медпомощи обсуждаются с лечащим врачом и руководством медорганизации, если она проходила очно. Установлены формы заключения, составляемого по результатам экспертизы качества медпомощи, и сводного акта медико-экономической экспертизы.
ТФОМС может проводить повторные медико-экономические экспертизы и экспертизы качества медпомощи (реэкспертизы). Количество случаев, подвергаемых реэкспертизе, определяется числом поводов для них (но не менее 10% от количества всех экспертиз за соответствующий период времени, причем минимум 30% из них должны составлять реэкспертизы качества медпомощи). В течение календарного года реэкспертизе подвергаются все страховщики в сфере ОМС по случаям оказания медпомощи во всех медорганизациях (пропорционально числу предъявленных к оплате счетов).
Штраф на медорганизацию за несвоевременное или некачественное оказание, а также неоказание медпомощи налагается на основании предписания. Приведены требования к его оформлению.
Медорганизация вправе обжаловать в ТФОМС решение страховщика по результатам контроля. ТФОМС проводит реэкспертизу. Установлено, что решение по ее результатам направляется страховщику и медорганизации.
Скорректированы формы документов, составляемых по результатам контрольных мероприятий.
Упрощен порядок постановки на учет в ФСС РФ юрлиц по месту нахождения обособленных подразделений и граждан
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 7 октября 2011 г. № 1141н “О внесении изменений в приложения № 1, 2 и 4 к приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 7 декабря 2009 г. № 959н "О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 Декабря 2011 г. Регистрационный N 22521.
Скорректирован порядок регистрации и снятия с учета страхователей в территориальных органах ФСС РФ при соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Речь идет о постановке на учет юрлиц по месту нахождения их обособленных подразделений; физлиц, заключивших трудовой договор с работником; граждан, занимающихся частной практикой и добровольно вступивших в отношения по соцстрахованию.
Формы заявлений о регистрации (снятии с учета) установлены соответствующими административными регламентами ФСС РФ. Их можно подать в письменном или электронном виде. Сокращен перечень необходимых документов для регистрации юрлиц. Так, не нужно представлять материалы, подтверждающие создание обособленного подразделения, и извещение о регистрации самой организации в качестве страхователя. Надо подать в территориальный орган ФСС РФ лишь заявление и документы, подтверждающие наличие у обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета и начисление им выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц. Граждане подают вместе с заявлением трудовые книжки нанимаемых работников (трудовые договоры с ними), а также предъявляют паспорт. Занимающиеся частной практикой представляют лишь паспорт.
Для снятия с учета помимо заявления организации представляют документы о прекращении у обособленного подразделения полномочий по ведению отдельного баланса, расчетного счета или начислению выплат сотрудникам. Физлица подают материалы о прекращении действия трудового договора с последним из принятых работников.
Все остальное запрашивается межведомственно. При этом заявители (страхователи) вправе подать необходимые документы самостоятельно, но не обязаны это делать.
В случае изменения места нахождения обособленного подразделения (жительства) заявление о постановке на учет подается по месту регистрации в территориальном органе Фонда.
Граждане, занимающиеся частной практикой, вправе сняться с учета по собственной инициативе.
| НДФЛ, ЗАРПЛАТА, КАДРЫ |
НДФЛ: период нахождения квартиры в собственности не зависит от изменения состава сособственников и размера их долей в праве
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-942 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей совместной собственности
Момент возникновения права у участников общей совместной собственности на квартиру - это дата его первоначальной госрегистрации, а не повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников этой недвижимости.
Если квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения состава собственников и размера их долей в праве на нее) более 3 лет, то доходы от ее продажи НДФЛ не облагаются.
Налогоплательщики в этом случае вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.
В 2008 г. всегда ли размер имущественного налогового вычета - 2 млн?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-941 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры
В силу НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение в нашей стране жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В 2008 г. размер вычета увеличен с 1 млн руб. до 2 млн. Это изменение вступило в силу с 1 января 2008 г.
Вычет был предоставлен в 2008 г. по доходам за 2007 г. в сумме 1 млн. руб. согласно тому размеру и порядку, которые действовали на момент заявления налогоплательщиком своего права.
Разъяснено, что в таком случае нет оснований для увеличения размера вычета до 2 млн. Дело в том, что повторное предоставление права на его получение не допускается.
Когда можно идти за имущественным налоговым вычетом?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-945 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в строящемся доме
В силу НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов (но не более 2 млн руб.), в частности, на приобретение в нашей стране квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Речь также идет о затратах на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или ИП и фактически израсходованным на такие цели.
Вычеты предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению жилья.
В 2008 г. квартира в новостройке приобретена по ипотеке, в этом же году оплачена ее стоимость в соответствии с заключенным предварительным договором купли-продажи. Право собственности на эту недвижимость оформлено в 2010 г.
Разъяснено, что налогоплательщик может получить вычет по доходам за 2010 и последующие годы. При этом в его составе учитывается сумма фактически уплаченных процентов, начиная с даты их уплаты.
НДФЛ и оплата дополнительных дней отдыха для ухода за детьми-инвалидами
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-06/8-318 О налогообложении НДФЛ оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами
Даны разъяснения по обложению НДФЛ оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
В силу НК РФ не облагаются НДФЛ госпособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т. ч. по уходу за больным ребенком), а также иные средства и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством, имеющие характер госпособий.
Указанная оплата не относится к таковым. НК РФ также не содержит среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых выходных дней родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
При этом Президиум ВАС РФ признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не облагается НДФЛ (постановление от 08.06.2010 N 1798/10).
Жилье находится в общей долевой собственности: какой имущественный налоговый вычет можно получить при его продаже?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-946 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ
В силу НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественные налоговые вычеты в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в этом имуществе, но не превышающих в целом 1 млн руб. Условие - недвижимость принадлежит ему на праве собственности менее 3 лет.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер вычета распределяется между его совладельцами пропорционально их доле.
В 2011 г. планируется продать квартиру, принадлежащую трем лицам по 1/3 доле в праве общей долевой собственности. При этом двое собственников владеют своими долями менее 3 лет.
Разъяснено, что последние, получая доход от продажи такого жилья пропорционально их долям в праве собственности, могут рассчитывать на вычет в размере, пропорциональном их долям, т. е. каждый по 1/3 от 1 млн руб. Доход, превышающий сумму примененного вычета, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.
Что надо учитывать, рассчитывая на имущественный налоговый вычет по расходам на отделку жилья?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-943 О невозможности повторного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по НДФЛ
В силу НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение в нашей стране квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При этом в фактические расходы на приобретение жилья могут включаться также затраты на отделочные материалы и на работы, связанные с его отделкой, а также на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Расходы на отделку принимаются к вычету, если согласно договору квартира (права на нее) приобретается без таковой.
В 2004 г. заключен договор уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома. 05.02.2008 получен акт приема-передачи квартиры. Последняя сдана без отделки. 09.06.2008 получен вычет по расходам за 2006-2008 гг. Отделка жилья была закончена в 2010 г.
Разъяснено, что налогоплательщик не может рассчитывать на вычет по расходам на отделку квартиры, произведенным в 2009-2010 гг. Дело в том, что повторное предоставление вычета не допускается.
Доставка сотрудников до работы и обратно на служебном транспорте: нужно ли удерживать НДФЛ и можно ли учесть расходы при налогообложении прибыли?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-03-06/1/778 Об учете в целях налогообложения прибыли затрат на перевозку сотрудников к месту работы и обратно служебным транспортом
Рассмотрена следующая ситуация. В соответствии с коллективным договором организация доставляет своих сотрудников к месту работы и обратно служебными автобусами. Это связано с отсутствием (недостаточностью) рейсов общественного транспорта и с удаленностью указанного места от населенных пунктов. Т. е. сотрудники не могут добираться до работы и обратно общественным транспортом.
В указанном случае у работников не возникает экономической выгоды (дохода). Соответственно, стоимость проезда на служебных автобусах не является объектом обложения НДФЛ.
В целях налогообложения прибыли в расходы на оплату труда могут включаться любые виды затрат, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами. При определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом. Но исключение составляют, во-первых, суммы, включаемые в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства. Во-вторых, случаи, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами.
Облагается ли НДФЛ средний заработок за время вынужденного прогула?
Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2011 г. N ЕД-3-3/3745 "О налоге на доходы физических лиц"
Разъяснено, что сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с работодателя в пользу его работника, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
Дело в том, что выплата среднего заработка за время вынужденного прогула не является компенсацией, связанной с выполнением физлицом трудовых обязанностей. Это объясняется тем, что во время прогула работник их не выполняет. Также эта выплата не связана с увольнением сотрудника.
Как рассчитать часовую тарифную ставку?
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28 сентября 2011 г. N 2822-6-1 О расчете часовой тарифной ставки за работу в выходные и нерабочие праздничные дни
В силу ТК РФ фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени - это тарифная ставка. За исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц - оклад (должностной оклад).
Компенсационные, стимулирующие и социальные выплаты при этом не учитываются. В размер тарифной ставки, оклада (должностного оклада) не включаются.
ТК РФ порядок расчета часовой ставки не определен.
По мнению Роструда, часовая тарифная ставка рассчитывается так. Месячная тарифная ставка делится на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах.
Выплаты пострадавшим от радиационных аварий и ядерных испытаний: новая форма заявки о потребности в бюджетных ассигнованиях
Приказ Минфина РФ от 1 ноября 2011 г. N 146н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 134н"
Скорректирован порядок финансирования расходов на осуществление выплат лицам, пострадавшим от катастрофы на ЧАЭС, аварии на ПО "Маяк" и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.
Поправки обусловлены расширением перечня лиц, имеющих право на ежемесячную денежную компенсацию на приобретение продовольствия. В него включены семьи, потерявшие кормильца из числа граждан, погибших в результате катастрофы на ЧАЭС или умерших вследствие возникших в связи с ней заболеваний, а также семьи умерших инвалидов.
Кроме того, компенсационные выплаты пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф включены в перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей. Расходы по исполнению судебных актов об их взыскании финансируются из федерального бюджета.
В связи с этим уточнены формы заявки о потребности в бюджетных ассигнованиях на меры соцподдержки граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний, и отчетов об их расходовании.
Названные документы представляются в Федеральное казначейство его управлениями по субъектам Федерации. При этом к отчетам прилагаются пояснительные записки.
| ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |
Что следует иметь в виду, учитывая расходы в виде процентов по долговым обязательствам при налогообложении прибыли?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 ноября 2011 г. N 03-03-06/1/770 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по полученному займу
Разъяснено, как при налогообложении прибыли учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам.
Так, расходом признаются проценты, если их размер существенно не отклоняется от среднего уровня тех, которые взимаются по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для плательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли) на сопоставимых условиях. К последним относятся обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах и под аналогичные обеспечения.
Определяя средний уровень процентов, налогоплательщик должен проанализировать обязательства, полученные как им, так и другими лицами. При этом речь идет о долговых обязательствах перед российскими организациями.
В связи с чем выданная заимодавцем-нерезидентом справка с указанием среднего уровня процентов и размерами выданных ею займов - не основание для признания в расходах процентов по займу в пределах среднего уровня, указанного в ней.
Вознаграждение за транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки облагается НДС по нулевой ставке
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2011 г. N 03-07-08/325 О применении НДС в отношении вознаграждения, получаемого экспедитором за оказание по договору транспортной экспедиции услуг, связанных с организацией международной перевозки товаров
Рассмотрен вопрос об обложении НДС вознаграждения, которое экспедитор получает за услуги, оказываемые по договору транспортной экспедиции, связанные с организацией международной перевозки.
Нулевая ставка НДС распространяется в т. ч. на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями или предпринимателями на основании упомянутого договора при организации международных перевозок.
В связи с этим вознаграждение за данные услуги облагается НДС по нулевой ставке (при условии, что представлены документы, подтверждающие ее обоснованность). Это в т. ч. касается дополнительного вознаграждения за оказание услуг, предусмотренных договором транспортной экспедиции при организации международной перевозки, на более выгодных условиях.
Если в рамках такого договора экспедитор помимо названных оказывает также услуги, облагаемые НДС по ставке 18%, то необходимо исходить из следующего. Его вознаграждение (в т. ч. дополнительное) в части таких услуг облагается НДС по ставке 18%.
Иностранец переезжает для работы в Россию: как учесть в целях налогообложения прибыли расходы по возмещению ему затрат на переезд?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2011 г. N 03-03-06/1/773 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов организации по возмещению работникам расходов в связи с их переездом на работу в другую местность
По мнению Минфина, затраты по возмещению иностранному работнику расходов в связи с его переездом к месту работы в Россию и обратно за границу можно учесть при налогообложении прибыли. Они включаются в состав иных расходов, произведенных в пользу сотрудников. Условие - такие выплаты предусмотрены трудовым (коллективным) договором(ами).
Учитываем убыток, связанный с превышением остаточной стоимости амортизируемого имущества над ценой его реализации
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2011 г. N 03-03-06/2/180 О применении понижающего коэффициента при определении срока включения убытка, полученного от реализации амортизируемого имущества, в составе прочих расходов
В целях налогообложения прибыли доходы от реализации амортизируемого имущества можно уменьшить на его остаточную стоимость.
Если последняя превышает выручку от реализации данного имущества, то разница между ними признается убытком. Он включается в состав прочих расходов равными долями в течение периода, определяемого следующим образом. Как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим временем его эксплуатации до момента реализации. Причем срок полезного использования рассчитывается с учетом повышающего (понижающего) коэффициента, применяемого к норме амортизации.
Организация и ее обособленное подразделение расположены в одном регионе: куда следует подавать декларацию по налогу на прибыль?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 ноября 2011 г. N 03-03-06/1/781 О предоставлении налоговой декларации по налогу на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения
НК РФ установлены особенности уплаты налога на прибыль и представления налоговых деклараций налогоплательщиками, у которых есть обособленные подразделения.
Разъяснено, что если организация и ее обособленное подразделение находятся в одном субъекте Федерации, налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога в бюджет этого региона за свое обособленное подразделение.
При указанном порядке уплаты налога можно подавать декларацию в налоговый орган только по месту нахождения головной организации.
Иностранная организация оказывает российской услуги по разработке схем и согласованию условий реструктуризации кредиторской задолженности: надо ли платить НДС?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 ноября 2011 г. N 03-07-08/333 О применении НДС в отношении услуг по разработке схем и согласованию условий реструктуризации кредиторской задолженности, оказываемых иностранной организацией российской организации
Даны разъяснения о применении НДС в отношении услуг по разработке схем и согласованию условий реструктуризации кредиторской задолженности. Они оказываются незарегистрированной в России иностранной организацией российской.
Местом реализации таких услуг наша страна не признается. Они не являются объектом обложения НДС в России.
Налог на имущество организаций: новые формы декларации и расчета по авансовому платежу
Приказ Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 “Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 Декабря 2011 г. Регистрационный N 22542.
Полномочия по утверждению форм налоговых деклараций от Минфина России были переданы ФНС России.
В связи с этим Службой утверждены новые форма декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения.
Новая форма существенно не отличается от той, которая была утверждена Минфином России.
Так, предусмотрены графы, в которых указываются код реорганизации и ИНН/КПП правопреемника юрлица.
Декларация дополнительно подается в налоговые органы по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
Аналогичным образом обновлены форма налогового расчета по авансовому платежу и порядок ее заполнения.
Дополнительно утверждены форматы представления декларации и расчета.
Приказ вступает в силу начиная с представления декларации за налоговый период 2011 г. и расчетов по авансовым платежам за I квартал 2012 г.
Что надо иметь в виду при учете доходов в виде процентов для целей налогообложения прибыли?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2011 г. N 03-03-06/2/182 Об учете в целях налогообложения прибыли доходов в виде процентов
НК РФ относит проценты по договорам займа, кредита, банковского счета (вклада), а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам к внереализационным доходам.
Разъяснено, что основание для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов - это действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена их уплата.
По мнению Минфина, с момента прекращения обязательства вследствие расторжения (изменения) договора кредита либо прекращения начисления процентов в случаях, предусмотренных этим договором, оснований для начисления процентов в налоговом учете нет.
Прибыль, полученную по одному договору доверительного управления, нельзя уменьшить на убыток, возникший по другому
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 ноября 2011 г. N 03-03-06/3/13 Об учете в целях налогообложения прибыли дохода, полученного по договору доверительного управления
С 2011 г. в НК РФ включено правило, касающееся убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в такое управление. Они не признаются убытками учредителя (выгодоприобретателя), учитываемыми в целях налогообложения прибыли.
Следовательно, убыток, полученный по указанному договору учредителем (выгодоприобретателем), не учитывается для целей налогообложения.
Прибыль, полученная по одному договору доверительного управления, не может быть уменьшена на убыток, возникший по другому.
Для применения НДС датой отгрузки товаров признается момент составления первичного документа
Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2011 г. N 03-07-09/40 "Об определении даты отгрузки"
Минфин России разъясняет следующее. При реализации товара счета-фактуры выставляются продавцом в течение 5 дней с момента его отгрузки. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В них обязательно указываются дата их составления и содержание хозяйственной операции.
Таким образом, для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (организацию связи) для доставки товаров покупателю.
Кроме того, по мнению Министерства, при реализации товаров, отгружаемых со склада поставщика и доставляемых им покупателю, датой отгрузки товаров признается дата первичного документа, составленного продавцом на имя поставщика для доставки товара покупателю. В связи с этим счета-фактуры по таким товарам выставляются продавцом в течение 5 дней с момента составления указанного документа.
Показатель численности инвалидов среди работников, влияющий на налоговые льготы, установлен для организации в целом
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 ноября 2011 г. N 03-02-07/1-399 Об определении среднесписочной численности инвалидов и доли их заработной платы в фонде оплаты труда в целях использования налоговых льгот, льгот по уплате страховых взносов
Организация, использующая труд инвалидов, в целях налогообложения прибыли учитывает в составе внереализационных расходов средства, направленные на цели, обеспечивающие соцзащиту указанных лиц. Это допускается, если в расходах на оплату труда на зарплату инвалидов приходится не менее 25%. Причем данные лица составляют не менее половины от общего числа работников организации.
Общероссийские общественные организации инвалидов освобождаются от налога на имущество в отношении объектов, используемых для ведения уставной деятельности. Льгота предоставляется, если среди членов организации инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. При определенных условиях от налогообложения освобождается имущество организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов. Так, среднесписочная численность инвалидов среди работников должна составлять не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%. Льгота распространяется на имущество, используемое для производства и (или) реализации товаров (за исключением некоторых), работ и услуг (кроме брокерских и иных посреднических услуг).
Общественные организации инвалидов, не являющиеся общероссийскими, и созданные данными организациями юрлица не вправе применять льготу по налогу на имущество, если иное не предусмотрено региональным законодательством.
Показатели численности инвалидов и доли их зарплаты установлены для организации в целом, а не для отдельного структурного подразделения, в котором они работают. Региональное отделение общероссийской общественной организации инвалидов, являющееся самостоятельным юрлицом, вправе использовать льготу по налогу на имущество при следующих условиях. Его уставные документы и документы о госрегистрации подтверждают, что отделение является структурным подразделением конкретной общероссийской общественной организации инвалидов. А численность данных лиц и их законных представителей составляет не менее 80%.
Учитываем налоги на прибыль по МСФО
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
В стандарте определен порядок учета налогов на прибыль. К ним относятся все национальные и зарубежные налоги, взимаемые с прибыли. Сюда также включаются те, что удерживаются у источника и уплачиваются дочерним, ассоциированным лицом или при совместной деятельности с сумм, распределяемых в пользу отчитывающегося предприятия.
Главное требование - предприятие должно учитывать налоговые последствия операций и других событий так же, как оно учитывает сами эти операции и события. Если последние признаны в составе прибыли или убытка, налоговые последствия также включаются в прибыль (убыток). При отражении операций (событий) в составе прочего совокупного дохода либо непосредственно в капитале налоговые последствия признаются аналогичным образом.
Точно так же признание отложенных налоговых активов и обязательств при объединении бизнеса влияет на сумму гудвила, возникающего при таком объединении бизнеса, или на размер признанной прибыли от покупки по выгодной цене.
Стандарт также регламентирует правила признания отсроченных налоговых активов, отражения налогов на прибыль в финансовой отчетности и раскрытия информации, касающейся указанных налогов. Не затрагиваются методы учета госсубсидий или инвестиционных налоговых кредитов. В то же время в стандарте определен порядок учета временных разниц, которые могут возникнуть в связи с такими субсидиями или кредитами.
Следует отметить, что стандарт введен в действие на территории нашей страны приказом Минфина России от 25 ноября 2011 г. N 160н. Он вступает в силу со дня его официального опубликования в журнале "Бухгалтерский учет". Организации составляют, представляют и публикуют консолидированную финансовую отчетность в соответствии с ним начиная с отчетности за 2012 г.
| УСН, ЕНВД, ЕСХН |
Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг массажа?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 ноября 2011 г. N 03-11-06/3/118 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг солярия, массажу тела
В силу НК РФ на систему налогообложения в виде ЕНВД переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Разъяснено, что предпринимательство, связанное с оказанием парикмахерских и косметических услуг (код 019300 ОКУН) подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом неважно, относятся ли соответствующие хозяйствующие субъекты к организациям коммунально-бытового назначения или нет.
Виды услуг, предоставляемые медицинскими и санаторно-оздоровительными учреждениями, перечислены в разделе 080000 ОКУН. В частности, это косметические услуги (081501), а также иные санаторно-оздоровительные услуги (код 082200), к которым могут быть отнесены услуги массажного кабинета.
По мнению Минфина, организации (кроме медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений) и ИП, оказывающие населению услуги из подраздела 019000 ОКУН, вправе применять с 1 июля 2011 г. в отношении этой деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД.
Субсидии на модернизацию региональных систем общего образования и оплата труда педагогов
Письмо Министерства образования и науки РФ от 22 ноября 2011 г. № АФ-538/18 “Об оплате труда педагогических работников”
В 2011-2013 гг. регионам предоставляют субсидии из федерального бюджета на модернизацию региональных систем общего образования (в 2011 г. - 20 млрд руб.).
Такие средства выделяются на следующие цели. Это, в частности, приобретение оборудования для общеобразовательных учреждений, развитие школьной инфраструктуры, повышение квалификации и переподготовка учителей. Высвободившиеся средства направляются субъектами Федерации на повышение зарплаты педагогов.
Рост зарплаты путем увеличения учебной нагрузки сверх установленной нормы часов за ставку зарплаты возможен только с согласия учителей.
В связи с этим недопустимо в рамках реализации проекта модернизации региональных систем общего образования повышать среднюю зарплату за счет увеличения педагогической нагрузки.
| НОВЫЕ МАТЕРИАЛЫ В "БОЛЬШОЙ БИБЛИОТЕКЕ БУХГАЛТЕРА" |
Обращаем Ваше внимание, что авторские материалы, статьи, книги, схемы, энциклопедии предоставляются только в составе системы ГАРАНТ. Для просмотра этих материалов в составе консультационных блоков обращайтесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Книги
- Долгополов О.И. Снижаем налоговые штрафы после проверки. - Система ГАРАНТ, 2011 г.
В издании прокомментирована нормативная правовая база, регулирующая снижение размера налоговой санкции, отражены основные положения о штрафе за налоговое правонарушение, порядке привлечения к налоговой ответственности и обжалования соответствующего решения. Результат проведённого автором анализа сложившейся правоприменительной практики арбитражных судов окажет помощь привлечённому к налоговой ответственности лицу существенно снизить размер уже имеющейся налоговой санкции.
Материалы прессы
- Резерв резерву рознь... (С.В. Булаев, "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.)
- Комментарий к письму Министерства финансов Российской Федерации от 07.10. 2011 N 03-04-05/3-716 (О.В. Носова, "Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", N 11, ноябрь 2011 г.)
- Спорные вопросы налогообложения сумм санкций (Ю.М. Лермонтов, "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.)
- Налоговая ставка по НДПИ: грядут изменения (Д.А. Столяров, "Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.)
- Актуальные вопросы налогового контроля (Р.Е. Рогожин, "Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2011 г.)
- УСНО и общий режим: меняем местами (Е.П. Зобова, "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.)
- Учет и налогообложение расходов на благоустройство территории заведения общепита (Н.В. Лебедева, "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.)
- Учет платы, полученной от собственников помещений, не являющихся членами ТСЖ (Н.Н. Шишкоедова, "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.)
- Проверки ПФР: факты, мнения, комментарии (С.Н. Гордеева, "Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2011 г.)
| НОВЫЕ МАТЕРИАЛЫ В "БИБЛИОТЕКЕ КОНСУЛЬТАЦИЙ: КАДРЫ" |
- Вознаграждение за труд руководителю: эффективность методов и подходов (А. Епишина, "Нормирование и оплата труда на автомобильном транспорте", N 10, октябрь 2011 г.)
- Индексация зарплаты: как реализовать государственную гарантию (Е.В. Орлова, "Нормирование и оплата труда на автомобильном транспорте", N 10, октябрь 2011 г.)
- Методы нормирования труда специалистов и руководителей на предприятиях (М.И. Бухалков, М.А. Кузьмин, "Нормирование и оплата труда в промышленности", N 10, октябрь 2011 г.)
- Премии работникам аптеки: документальное оформление и порядок учета в расходах (К.И. Юсупов, "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.)
- Регистрация, уплата страховых взносов и представление отчетности в ФСС (О.А. Фролова, "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2011 г.)
| ГАРАНТ: ОТ СПРАВОЧНОЙ ПРАВОВОЙ СИСТЕМЫ – К ИНФОРМАЦИОННО-ПРАВОВОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ! |
| Отдел по работе с клиентами конт.тел.: 26-64-41 e-mail: service@garantkey.ru |
| Отдел по работе с клиентами конт.тел.: 26-64-41 e-mail: service@garantkey.ru |
| Служба правовой поддержки конт.тел.: 48-80-90 e-mail: newvopros@garantkey.ru конт.тел.: 48-80-90 e-mail: find@garantkey.ru |
| Отдел по организации семинаров конт.тел.: 48-83-63 e-mail: seminar@garantkey.ru |
| Отдел по работе с клиентами конт.тел.: 26-64-41 e-mail: service@garantkey.ru |
| Отдел по работе с подписными изданиями конт.тел.: 48-91-50 e-mail: editor@buhpressa.ru |
| Учебный центр конт.тел.: 48-83-03 e-mail: perl@garantkey.ru |
| Служба технической поддержки конт.тел.: 26-64-41 e-mail: titan@garantkey.ru |
Приглашаем на семинар 27 января 2012 года
| «Кадровая работа в учреждениях здравоохранения» |
Гуреева Анна Петровна – начальник отдела государственной службы и кадровой работы Комитета по здравоохранению Администрации Волгоградской области
В программе семинара:
1. Требования к кадрам в медицинском учреждении. Изменения в порядке совершенствования профессиональных знаний медицинских работников.
2. Трудовые правоотношения в здравоохранении. Новое в трудовом законодательстве. Особенности содержания трудового договора с медицинскими работниками, оформление трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, срочные трудовые договоры медицинских работников. Отпуска; оформление основных и дополнительных отпусков; перенос отпусков; ответственность работодателя за неисполнение графика отпусков. Совместительство и совмещение; оптимальное оформление; исполнение обязанностей. Основания прекращения трудового договора; порядок увольнения и сокращения работника. Служебные командировки медицинских работников. Ответственность работника и работодателя за нарушение трудового законодательства. Материальная ответственность сторон трудового договора. Судебная практика рассмотрения трудовых споров с медицинскими работниками.
3. Кадровое делопроизводство и кадровый документооборот. Анкеты, заявления, способы получения необходимой информации о соискателе, правовая составляющая анкетирования и тестирования; отказ в приеме на работу, оформление отказов. Основные требования и сложные вопросы разработки локальных нормативных актов (правил внутреннего трудового распорядка, коллективного договора, положения о защите персональных данных и др.). Штатное расписание. Должностные инструкции, порядок внесения изменений в должностную инструкцию и ознакомления с ней сотрудника; необходимость должностной инструкции. Приказы о приеме на работу; личная карточка Т-2, оформление личного дела. Испытательный срок; необходимый перечень для документирования испытательного срока; правила и сроки установления испытательного срока; планы введения в должность; наставничество; правила увольнения в период испытательного срока.
Учет кадров; обоснование необходимости учета; льготные категории персонала и оформление работы с ними; оформление переводов; документы, необходимые для проведения аттестации работников Документы необходимые для дисциплинарного взыскания; докладные и служебные записки, акты, объяснительные и приказы; правомерность вынесения дисциплинарных взысканий. Увольнения; проблемные увольнения и способы избегания конфликтов при увольнении.
4. Требования и ответственность по защите персональных данных и конфиденциальной информации в кадровой службе медицинского учреждения. Законодательное регулирование работы с информацией ограниченного доступа; документы, регламентирующие организацию оперативного хранения.
8. Законодательство по гигиене и охране труда медицинских работников. Комментарии к Приказу № 569 «О проведении аттестации рабочих мест». Участие специалистов отдела кадров в аттестации рабочих мест медицинских работников.
9. Методы оценки и мотивации персонала. Способы самомотивации руководителя и мотивация персонала. Повышение лояльности персонала.
Каждый участник семинара получит именное Свидетельство и авторские информационные материалы.
Время проведения: с 10.00 до 16.00. с перерывом на кофе-брейк.
Место проведения: г. Волгоград, ул. Рабоче-Крестьянская 9, 8 этаж, конференц-зал Тренинг-Молл
Стоимость семинара 2900 р. при оплате счета до 20 января стоимость семинара 2700 р.
С уважением, Хачатурян Анжелика,
руководитель отдела семинаров тел. (8442) 48-83-63, сот. 8-902-651-64-01
| | |
| ООО “Информационный ключ” официальный региональный партнер компании “Гарант” «Горячая линия» тел./факс: (8442) 48-80-90, 26-64-41 e-mail: find@garantkey.ru |  |