Новости законодательства
| Вид материала | Закон |
- Правовые новости. Специальный выпуск "обзор изменений законодательства, касающихся, 245.24kb.
- Правовые новости. Специальный выпуск "изменения налогового законодательства, вступившие, 5.75kb.
- Новости, 457.99kb.
- Пресс-служба фракции «Единая Россия» Госдума, 1548.88kb.
- Новости Новости автомира, 47.52kb.
- Новости законодательства, 312.15kb.
- Новости законодательства, 543.04kb.
- А «Городские новости» в «Биржевые новости», 736.31kb.
- Новости Информацио, 1094.79kb.
- Новости законодательства, 496.11kb.
| ИНФОРМАЦИОННО-ПРАВОВОЙ ОБЗОР | 24 декабря – 7 января 2012г | |||||||
| НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА | 1 | НДФЛ, ЗАРПЛАТА, КАДРЫ | 2 | ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | 3 | УСН, ЕНВД, ЕСХН | 7 | |
| | | | | |||||
| НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА |
Когда нужно уведомить налоговую об участии в организации в случае приобретения акций?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 ноября 2011 г. N 03-02-07/2-202 О сообщении организаций в налоговый орган об участии в российских и иностранных организациях
НК РФ обязывает налогоплательщиков сообщать в налоговый орган по месту нахождения юрлица обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях. Срок - не позднее 1 месяца со дня начала последнего.
Разъяснено, что соответствующее сообщение в случае приобретения акций должно быть направлено не позднее 1 месяца со дня внесения записи о зарегистрированном лице в реестр акционеров общества (внесения приходной записи по счету депо).
За непредставление в налоговые органы в установленный срок таких сведений установлен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Физлицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, не возмещаются суммы НДС
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2011 г. N ЕД-3-3/4009@ "По вопросу возмещения НДС физическим лицам, при приобретении автомобиля"
Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели. При совершении ими операций, облагаемых НДС, им предоставляются налоговые вычеты в соответствии с НК РФ.
Физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не признаются плательщиками НДС. Поэтому право на вычет сумм налога у них отсутствует.
Таким образом, если физлицо приобрело автомобиль, суммы НДС, включенные в его стоимость, ему не возмещаются.
Утрачивает силу приказ Минфина России, утвердивший формы декларации по налогу на имущество организаций и расчета авансовых платежей по нему
Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2011 г. № 163н “О признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2008 г. № 27н” (не вступил в силу)
Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 Декабря 2011 г. Регистрационный N 22614.
Утрачивает силу приказ Минфина России, утвердивший формы следующих документов: декларации по налогу на имущество организаций; расчета авансовых платежей по нему. Также этим актом устанавливались порядки их заполнения.
Прежде формы налоговых деклараций (расчетов) и правила их заполнения устанавливались Минфином России (если иное не предусматривалось НК РФ). Сейчас они определяются ФНС России по согласованию с Министерством. Службой были установлены новые формы декларации и расчета авансовых платежей по указанному налогу, порядки их заполнения. Также были утверждены форматы представления этих документов в электронном виде.
Банк России снизил ставку рефинансирования с 8,25 до 8%
ИНФОРМАЦИЯ Центрального Банка Российской Федерации (Банк России, ЦБР) от 23 декабря 2011 г.
На 0,25 процентных пункта снижена ставка рефинансирования Банка России. С 26 декабря 2011 г. она составляет 8%. Также понижаются ставки по отдельным операциям предоставления ликвидности на фиксированных условиях. При этом ставки по депозитным операциям на фиксированных условиях повышаются на 0,25 процентных пункта.
Так, ставки по сделке "валютный своп", кредиту "овернайт" равны 8% годовых.
Новый порядок ведения кассовых операций с наличностью: с 1 января 2012 г. утрачивают силу некоторые акты Банка России
Письмо ЦБР от 14 декабря 2011 г. № 185-Т “Об отмене отдельных актов Банка России”
С 1 января 2012 г. начнет действовать новый порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами.
Сообщается, что в связи с этим с 1 января 2012 г. утрачивают силу некоторые акты ЦБР (оперативного и разъясняющего характера), регулировавшие вопросы из данной области.
Утрачивают силу некоторые акты ЦБР по вопросам депозитарного учета и погашения федеральных государственных ценных бумаг
Указание ЦБР от 1 декабря 2011 г. № 2737-У “О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России”
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 Декабря 2011 г. Регистрационный N 22569.
С 1 января 2012 г. вступает в силу новый порядок размещения, обращения, обслуживания и погашения государственных краткосрочных бескупонных облигаций, облигаций федеральных займов и государственных федеральных облигаций. В частности, унифицируется порядок депозитарного учета государственных и негосударственных ценных бумаг.
В связи с этим утрачивают силу некоторые акты Банка России. Во-первых, это указание о порядке выплаты купонного дохода (погашения номинальной стоимости, ее части) по федеральным государственным ценным бумагам, владельцам которых Банк России не произвел их. Во-вторых, положение о депозитарном учете федеральных государственных ценных бумаг.
Указание вступает в силу с 1 января 2012 г.
| НДФЛ, ЗАРПЛАТА, КАДРЫ |
НДФЛ и выплаты, производимые сотруднику организации в период его нахождения за пределами нашей страны
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2011 г. N 03-04-06/6-317 О налогообложении НДФЛ выплат, производимых сотруднику организации в период его нахождения за пределами РФ
Российская организация направляет своего сотрудника на длительный период для выполнения своих трудовых обязанностей (предусмотренных трудовым договором) по месту работы в иностранном государстве.
Разъяснено, что в этом случае работник признается плательщиком НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами России. Речь идет о вознаграждении за выполнение трудовых обязанностей за рубежом. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% до момента, пока работник признается налоговым резидентом нашей страны.
В отношении доходов сотрудников, полученных от источников за пределами России, организация-работодатель налоговым агентом не признается. Работник самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает налог по завершении налогового периода.
При этом если в течение налогового периода статус сотрудника меняется на нерезидента и остается таким до его конца, это лицо не признается плательщиком НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами России.
Если квартира приобретена на субсидию, такие расходы при последующей ее продаже можно включить в имущественный вычет по НДФЛ
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-922 О налогообложении НДФЛ дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет
При продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, он вправе получить вычет по НДФЛ в размере полученной в налоговом периоде от продажи суммы (но не более 1 млн руб).
Вместо использования данного права налогоплательщик может вычесть из налогооблагаемых доходов от продажи квартиры расходы на ее приобретение (при условии их документального подтверждения). По мнению Минфина России, они могут быть произведены за счет полученной субсидии на строительство или приобретение жилья.
НДФЛ и доходы, полученные физлицом при ликвидации ЗАО
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 ноября 2011 г. N 03-04-06/3-301 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных физическим лицом при ликвидации закрытого акционерного общества
Даны разъяснения по обложению НДФЛ доходов, полученных физлицом при ликвидации ЗАО.
Имущество ликвидируемого общества, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами, распределяется между акционерами.
Часть нежилого помещения, полученная налогоплательщиком в этом случае, - доход в натуральной форме. Он облагается НДФЛ на общих основаниях с полной суммы такого дохода.
При этом сумма налогооблагаемого дохода определяется исходя из рыночной стоимости переданного налогоплательщику имущества.
Оснований для получения имущественного налогового вычета в этом случае нет. Дело в том, что при ликвидации общества акционером доля в уставном капитале не продается.
Как определить предельную границу колебания рыночной цены ценных бумаг в целях исчисления НДФЛ?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2011 г. N 03-04-06/3-316 Об определении материальной выгоды при приобретении ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях расчета налоговой базы по НДФЛ
В силу НК РФ при получении налогоплательщиком материальной выгоды от приобретения ценных бумаг налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение.
Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, рассчитывается исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний.
Разъяснено, что предельная граница колебания рыночной цены определяется за тот же период, за который рассчитывается средневзвешенная цена ценной бумаги.
Если в течение торгового дня не совершено ни одной сделки с соответствующими ценными бумагами, средневзвешенная цена и предельная граница колебания рыночной цены определяются за последние 90 торговых дней.
Приобретены дом и земля, на которой он расположен: на какой имущественный налоговый вычет можно рассчитывать?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-929 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением земельного участка и жилого дома
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на приобретение в нашей стране жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Если приобретен земельный участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом, земля и дом рассматриваются для целей получения вычета как один объект.
В этом случае в расходы на приобретение дома включаются также расходы на приобретение участка, на котором он расположен.
Если физлицо получает доходы, облагаемые по нескольким ставкам налога, налоговый агент представляет одну справку по форме 2-НДФЛ
Приказ Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/909@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 Декабря 2011 г. Регистрационный N 22685.
Скорректированы форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", порядок ее заполнения, а также формат.
Гражданин от налогового агента может получить доходы, облагаемые по нескольким ставкам налога. Установлено, что в этом случае представляется одна справка. Ранее справки по каждому такому физлицу формировались отдельно по каждой ставке налога.
В заголовке раздела 3 приводится та ставка налога, в отношении которой он заполняется.
Если налоговый агент выплачивал физлицу в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, то разделы 3-5 справки заполняются для каждой из таких ставок.
Например, если гражданин в течение налогового периода получал доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%, то названные разделы последовательно заполняются для ставки 13% и таким же образом для ставки 9%.
По доходам в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и его сумма отражаются напротив соответствующего кода дохода. Остальные коды и суммы вычетов приводятся в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) "месяц", "код дохода", "сумма дохода" напротив таких кодов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода. Это касается и доходов по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, а также по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
В разделе 5 отражаются общие суммы дохода и налога по ставке, указанной в его заголовке.
Уточнен порядок заполнения справки в случае, когда нельзя удержать налог.
Определено, что если справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При этом они нумеруются, а поле "налоговый агент" заполняется на каждой из них.
Кроме того, внесены поправки в Справочник "Коды доходов".
Может ли муж получить имущественный вычет по НДФЛ по двум купленным супругами квартирам?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-995 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами в совместную собственность двух квартир
Супруги купили в совместную собственность 2 квартиры. Супруга является домохозяйкой и не имеет налогооблагаемых доходов.
Согласно НК РФ, гражданин может получить вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на новое строительство (приобретение) в России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС и др. Максимальный размер - 2 млн руб. Такой вычет предоставляется 1 раз.
Указанное право возникает при приобретении одного из перечисленных объектов.
Если имущество куплено в общую совместную собственность, размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
НК РФ не предусматривает возможность передавать право на использование имущественного налогового вычета другому налогоплательщику.
Облагается ли НДФЛ компенсация за использование работником личного имущества в служебных целях?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2011 г. N 03-04-06/6-328 Об обложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях
Если работник при исполнении трудовых обязанностей использует свое личное имущество (с согласия или ведома работодателя), ему выплачивается компенсация. Разъяснено, что указанная выплата не облагается НДФЛ, если имеются необходимые документы. Это расчеты компенсаций, документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, его фактическое применение в интересах работодателя, а также расходы на указанные цели. Кроме того, представляются документы, подтверждающие суммы таких затрат.
Предоставление стандартного вычета по НДФЛ в двойном размере единственному родителю прекращается в связи с вступлением его в брак
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2011 г. N 03-04-05/8-979 О предоставлении удвоенного стандартного налогового вычета по НДФЛ одному из родителей
Вычет по НДФЛ в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых он находится и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.
Право на получение такого вычета ограничено рядом условий. Это нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличие у него дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, последний должен быть не более 280 тыс. руб.
В двойном размере вычет может предоставляться единственному (приемному) родителю, опекуну, попечителю. Предоставление вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за тем, когда он вступил в брак.
Разъяснено, что один из родителей может воспользоваться удвоенным вычетом, если другой письменно откажется от получения этой льготы в его пользу. Одновременно отказывающийся родитель должен представить документы, подтверждающие право на вычет.
| ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |
Об учете запасов по МСФО (IAS) 2
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы"
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы" нужен для того, чтобы определить порядок учета запасов.
Основной вопрос при учете запасов - определить сумму затрат, которая признается в качестве актива и переносится на будущие периоды до признания соответствующей выручки.
Здесь приведены указания по определению затрат и их последующему признанию в качестве расходов (включая любое списание до чистой цены продажи), а также относительно способов расчета себестоимости, которые используются для отнесения затрат на запасы.
Так, запасами считаются активы, которые в ходе обычной деятельности предназначены для продажи; находятся в процессе производства для последней; сырье или материалы, которые будут потребляться в процессе производства или предоставления услуг.
Запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: по себестоимости или по чистой цене продажи.
Себестоимость запасов включает все затраты на приобретение, на переработку и другие, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов.
Уделено внимание себестоимости запасов поставщика услуг, собранной сельхозпродукции, полученной от биологических активов. Приведены методы оценки себестоимости. Определено, что должна раскрывать финансовая отчетность.
Продавец выставил счет-фактуру по реализуемым товарам до даты их отгрузки: как быть с вычетом по НДС?
Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2011 г. N 03-07-09/39 "О порядке получения вычетов НДС"
Вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг).
При этом они выставляются не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Минфин России полагает, что счет-фактура, выставленный продавцом по реализуемым товарам до даты их отгрузки, считается составленным с нарушением. В связи с этим он не может являться основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету.
Реализация имущества банкрота: кто исчисляет НДС?
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2011 г. N ЕД-3-3/4048@ "О порядке применения п. 4.1 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации"
С 1 октября 2011 г. при реализации имущества банкрота НДС исчисляется организациями или ИП - покупателями этого имущества при его оплате, т. е. либо в момент его предварительной оплаты (в полном объеме или частично), либо в момент оплаты принятого на учет имущества банкрота. При этом сумма налога рассчитывается исходя из суммы оплаты указанного имущества и расчетной ставки в размере 18 или 10%.
При реализации с 01.10.2011 имущества банкротов физлицам, не являющимся ИП, они не признаются налоговыми агентами по НДС по этим операциям. В этом случае плательщиком НДС является собственник реализуемого имущества, обязанности которого исполняет конкурсный (арбитражный) либо внешний управляющий.
Обесценение активов: признание убытка по правилам МСФО
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов"
МСФО (IAS) 10 "События после окончания отчетного периода" применяется при учете и раскрытии информации о таких событиях.
Он, в частности, определяет, когда предприятие должно корректировать финансовую отчетность с учетом событий после окончания отчетного периода.
Приведены примеры корректирующих событий после окончания отчетного периода, которые предприятие должно учитывать путем изменения сумм, указанных в финансовой отчетности, или признания статей, ранее не отраженных в отчетности. Это получение информации после окончания отчетного периода, свидетельствующей об обесценении актива на отчетную дату, обнаружение фактов мошенничества или ошибок, подтверждающих, что отчетность неправильна.
Финотчетность не должна составляться на основе допущения о непрерывности деятельности, если после окончания отчетного периода руководство решает ликвидировать юрлицо или приостановить его функционирование.
Дата утверждения финансовой отчетности к выпуску и наименование органа, принявшего такое решение, должны раскрываться. Если собственники предприятия или другие лица могут вносить поправки в отчетность после ее выпуска, данный факт нужно обнародовать.
Предприятие должно раскрывать следующую информацию по каждой существенной категории некорректирующих событий после окончания отчетного периода. Речь идет о характере события и расчетной оценке его финансового влияния или заявлении о невозможности такой оценки. Представлен примерный перечень таких событий. Среди них - оглашение плана по прекращению деятельности, уничтожение важных производственных мощностей компании в результате пожара после окончания отчетного периода, начало крупного судебного разбирательства, связанного исключительно с событиями, произошедшими после окончания отчетного периода.
Стандарт применяется для годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 г. или после этой даты. Если он использовался для периода, начинающегося до указанного дня, этот факт должен быть раскрыт.
Денежные расчеты за услуги платных туалетов осуществляются с применением ККТ
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 ноября 2011 г. N 03-01-15/7-169 О применении бланков строгой отчетности при расчетах с населением при предоставлении услуг платных туалетов
Разъяснено, что денежные расчеты за услуги платных туалетов должны осуществляться с применением ККТ.
Осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ возможно при оказании услуг населению, если выдается соответствующий бланк строгой отчетности. Последний должен относиться к конкретной услуге, определенной Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 от 1993 г. В таком перечне услуг платных туалетов нет.
Представляем финансовую отчетность по международному стандарту (IAS) 1
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (не вступил в силу)
Стандарт устанавливает общие требования по представлению финансовой отчетности, рекомендации по ее структуре и минимальные требования по ее содержанию. Он применяется при подготовке и подаче финансовой отчетности общего назначения. Стандарт не регламентирует структуру и содержание сокращенной промежуточной финансовой отчетности.
Финансовая отчетность представляет собой структурированное отображение финансовых положения и результатов предприятия.
В полном комплекте финансовой отчетности предприятие должно в равной степени представлять следующие отчеты. О финансовом положении на дату окончания периода, о совокупном доходе и об изменениях в капитале за период, о движении денежных средств, примечания. Должны представлять достоверные сведения. Определено, какая конкретно информация раскрывается в отчетах.
Предприятие представляет полный комплект финансовой отчетности (включая сравнительную информацию) ежегодно. Допускается составлять отчетность за 52 недели.
Стандарт применяется для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты. Допускается досрочное применение.
Отчет о движении денежных средств: требования МСФО
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (не вступил в силу)
Стандарт определяет, как раскрывать информацию о движении денежных средств и их эквивалентов в соответствующем отчете. Он заменяет МСФО (IAS) 7 "Отчет об изменениях в финансовом положении", утвержденный в июле 1977 г.
Отчет должен содержать сведения о потоках денежных средств за отчетный период с разбивкой по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.
Определено, как отражать движение денежных средств по указанным видам деятельности. Некоторые денежные потоки можно представлять на нетто-основе. Закреплено, как отражать следующие денежные потоки: выраженные в иностранной валюте; связанные с получением и выплатой процентов и дивидендов, с налогом на прибыль; инвестиции в ассоциированные или дочерние предприятия, в совместное предпринимательство; возникающие при изменении долей участия в дочерних предприятиях и других подразделениях бизнеса.
Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчета.
Указана дополнительная информация, которую следует раскрывать. Она полезна для понимания финансового положения и ликвидности компании.
Стандарт распространяется на финансовую отчетность, охватывающую периоды, начинающиеся 1 января 1994 г. или после этой даты.
Следует отметить, что в России стандарт вступает в силу со дня официального опубликования в журнале "Бухгалтерский учет". Организации составляют, представляют и публикуют консолидированную финансовую отчетность начиная с отчетности за год, следующий за тем, в котором МСФО признаны для применения в нашей стране.
Об учете инвестиционного имущества по МСФО (IAS) 40
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 40 "Инвестиционное имущество" (не вступил в силу)
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 40 "Инвестиционное имущество" необходим при признании, оценке и раскрытии информации о таком имуществе. Он также касается оценки в финансовой отчетности арендатора долей в таком имуществе по договору аренды, учитываемой как финансовая аренда, а также в отчетности арендодателя имущества, переданного арендатору по договору операционной аренды.
Инвестиционное имущество признается как актив, только когда есть вероятность поступления в предприятие будущих экономических выгод, связанных с ним, и можно надежно оценить его стоимость.
Руководствуясь этим, организация оценивает все затраты на это имущество на момент их возникновения. Они включают первоначальные затраты при приобретении объекта инвестиционного имущества, а также те, которые понесены впоследствии на дооборудование, замену части или обслуживание объекта недвижимости.
Инвестиционное имущество первоначально должно измеряться по фактическим затратам, включая расходы по операции. В состав фактических затрат на его приобретение входят цена покупки и все прямые расходы.
По общему правилу после первоначального признания предприятие должно выбрать в качестве учетной политики модель учета или по справедливой стоимости, или по фактическим затратам. Эта политика применяется ко всем объектам инвестиционного имущества.
Снижены тарифы взносов во внебюджетные госфонды на 2012-2013 гг.
Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"
Скорректированы Законы об ОПС, об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе такого страхования, о взносах во внебюджетные госфонды и другие акты.
Для основной массы плательщиков максимальный тариф взносов во внебюджетные госфонды на 2012-2013 гг. снижен с 34 до 30% (22% - в ПФР, 5,1% - в ФОМС, 2,9% - в ФСС РФ). Тариф для сумм превышения предельной величины базы для начисления взносов в ПФР при этом равен 10%.
Для ряда плательщиков на тот же период установлен тариф в 20%. Это организации и ИП, применяющие УСН с установленным основным видом экономической деятельности; использующие ЕНВД аптеки, а также ИП с лицензией на фармдеятельность; применяющие УСН благотворительные организации, а также НКО (за исключением учреждений), работающие в сферах соцобслуживания, науки, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы) и массового спорта (кроме профессионального).
К указанным основным видам экономической деятельности поправками отнесены транспорт и связь, производство проволоки, гнутых профилей из стали, розничная торговля фармацевтическими и медтоварами, ортопедическими изделиями.
Установлено, что в рамках ОПС застрахованными субъектами в т. ч. являются иностранцы и лица без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов), которые временно пребывают в России и заключили трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок от 6 месяцев.
Организации сферы IT (за некоторым исключением) имеют право применять в 2012-2019 гг. пониженные тарифы взносов (2012-2017 гг. - 14%, 2018 г. - 21%, 2019 г. - 28% в целом). Уточнено, что для этого среднесписочная численность их работников за отчетный (расчетный) период должна составлять не менее 30 человек (ранее - 50).
Для участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом об инновационном центре "Сколково" тариф взносов на финансирование трудовой пенсии определен в размере 14%. Условие - соответствие установленным критериям. Указанный тариф действует в течение 10 лет со дня получения статуса участника.
Поправки вступают в силу с 1 января 2012 г. Положения об участниках названного проекта распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
Уточнен порядок лицензирования розничной продажи алкогольной продукции на территории Волгоградской области.
Постановление Главы Администрации Волгоградской области от 22 декабря 2011 г. № 1403 “О внесении изменений в постановление Главы Администрации Волгоградской области от 27 июня 2006 г. № 767 "О лицензировании розничной продажи алкогольной продукции на территории Волгоградской области"
Обязанности по подписанию лицензий на розничную продажу алкогольной продукции возложены на заместителя Главы Администрации Волгоградской области по промышленности и торговле и начальника управления торговли, сервиса, легкой промышленности и лицензирования розничной продажи алкогольной продукции аппарата Главы Администрации Волгоградской области.
Порядок лицензирования розничной продажи алкогольной продукции на территории Волгоградской области признан утратившим силу.
Текст постановления официально опубликован не был.
Декларация по налогу на прибыль в случае закрытия ответственного обособленного подразделения подается по месту нахождения нового
Письмо Федеральной налоговой службы от 18 ноября 2011 N ЕД-4-3/19308 "О порядке заполнения уточненной налоговой декларации"
Налогоплательщики, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Федерации, уплачивают налог на прибыль организаций в бюджет этого региона через ответственное обособленное подразделение. Его закрытие в налоговый период не влечет прекращения уплаты налога. Налог по не наступившим срокам вносится новым ответственным обособленным подразделением.
Уточненные налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения с указанием тех же значений ОКАТО и КПП налогоплательщика, которые были отражены в первичных налоговых декларациях. В расчетных документах на перечисление налога указываются КПП налогоплательщика и код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения нового подразделения.
В титульном листе уточненных налоговых деклараций и деклараций за последний налоговый период по реорганизованным организациям и ее обособленным подразделениям, представляемых по месту нахождения (учета) правопреемника, заполняются реквизиты "Форма реорганизации, ликвидация (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)".
При досрочном расторжении договора лизинга пересчет сумм амортизации, начисленной с повышающим коэффициентом, не производится
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 декабря 2011 г. N 03-03-06/1/799 О налогообложении прибыли организаций при досрочном выкупе предмета лизинга
По вопросу о порядке налогообложения прибыли организаций при досрочном выкупе предмета лизинга разъяснено следующее.
Налогоплательщики, у которых учитываются амортизируемые основные средства, являющиеся предметом договора финансовой аренды (лизинга), могут применять в отношении таковых специальный коэффициент (не выше 3) к основной норме амортизации.
Он не применяется к основным средствам 1-3 амортизационных групп.
Имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования (т. е. периодом, в течение которого объекты основных средств и нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности юрлица). Он определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода имущества в эксплуатацию.
НК РФ не предусматривает перерасчет сумм амортизации, начисленной с применением повышающего коэффициента, в случае досрочного расторжения договора лизинга.
Ликвидируемые организации должны уплачивать налоги, пени, штрафы
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 ноября 2011 г. N 03-02-07/1-410 О налогообложении и об уплате налогов при продаже имущества ликвидируемого юридического лица
Разъяснено, что организации, находящиеся в стадии ликвидации, должны уплачивать налоги (пени, штрафы). Эта обязанность прекращается лишь после того, как ликвидационная комиссия произведет все необходимые расчеты с бюджетами.
НК РФ содержит перечень операций, которые не облагаются НДС. В нем не поименованы операции по реализации имущества при добровольной ликвидации юрлица. Поэтому при отчуждении имущества, операции по реализации которого облагаются НДС, организация должна внести налог.
Доходы от продажи имущества ликвидируемого юрлица учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.
Имущество российских организаций, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, облагается налогом.
Об учете государственных субсидий по МСФО (IAS) 20
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи" (не вступил в силу)
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 20 посвящен учету государственных субсидий и раскрытию в финансовой отчетности сведений о них и о других формах госпомощи.
Так, действия правительства, направленные на предоставление какой-то экономической выгоды конкретному предприятию или ряду компаний, отвечающих определенным критериям, - это государственная помощь.
Государственные субсидии - госпомощь в форме передачи предприятию ресурсов в обмен на соблюдение в прошлом или в будущем определенных условий, связанных с его операционной деятельностью. Они разделяются на субсидии, относящиеся к активам либо к доходам.
Первые - госпомощь, основным условием предоставления которой является покупка, строительство или иное приобретение предприятием долгосрочных активов. Дополнительными условиями могут быть ограничение вида активов или их местонахождение, сроки их приобретения либо владения ими. Все иные субсидии относятся к доходам.
Государственные субсидии признаются только при наличии обоснованной уверенности в том, что компания выполнит связанные с ними условия и что средства будут получены.
Чем подтвердить расходы на автоперевозку груза?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 октября 2011 г. N 03-03-06/1/687 Об учете расходов в целях налогообложения прибыли по договору об оказании услуг
При налогообложении прибыли можно учесть затраты на автоперевозку груза.
Если есть договор перевозки, то такие затраты подтверждаются как транспортной накладной, так и накладной формы N 1-Т, используемой в бухгалтерском и налоговом учете.
Если договор не заключался, то обязанность подтверждать затраты накладными не возникает.
Затраты на оплату транспортных услуг сторонних организаций (ИП) относятся к материальным расходам.
| УСН, ЕНВД, ЕСХН |
Дивиденды не включаются в общую сумму доходов, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на УСН
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2011 г. N ЕД-4-3/20628@ "О применении упрощенной системе налогообложения"
Налогоплательщик утрачивает право на УСН с начала того квартала, в котором его доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, превысили 60 млн руб.
При УСН не учитываются доходы в виде дивидендов.
Поэтому доходы от долевого участия в уставном капитале российской организации не включаются в общую сумму поступлений, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на УСН.
ЕНВД может применяться в отношении услуг по прокату автоматических массажных кресел
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 декабря 2011 г. N 03-11-06/3/122 О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по прокату автоматических массажных кресел (в том числе в городских банях)
По вопросу применения ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания услуг по прокату автоматических массажных кресел (в том числе в городских банях) разъяснено следующее.
ЕНВД могут облагаться бытовые услуги (кроме услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также услуг ломбардов), оказываемые за плату в соответствии с ОКУН. Исключение составляют услуги по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов.
Услуги по прокату массажных кресел могут быть отнесены к бытовым услугам. Разъясняется, как их следует классифицировать по ОКУН.
Таким образом, налогоплательщики, могут перейти на ЕНВД (при соблюдении необходимых условий) в отношении деятельности в сфере оказания услуг населению по прокату массажных кресел (в том числе в городских банях).
О применении ЕНВД для отдельных видов деятельности
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 декабря 2011 г. N 03-11-11/302 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности
Разъяснено следующее. Если налогоплательщик не занимался предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли с момента расторжения договора аренды по причине отсутствия торгового объекта (физического показателя), он должен был подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Срок - в течение 5 дней со дня прекращения названной деятельности.
Если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, то при исчислении ЕНВД эта корректировка учитывается с начала месяца, в котором она произошла.
Также сообщается, что представление "нулевых" деклараций по такому налогу НК РФ не предусматривает.
О переводе на ЕНВД предпринимателей, передающих в аренду асфальтированные участки для осуществления юрлицами (ИП) розничной торговли
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2011 г. N 03-11-06/3/121 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям асфальтированных земельных участков для осуществления розничной торговли через размещаемые на этих участках киоски (тонары)
На уплату ЕНВД могут переводиться предприниматели, оказывающие услуги по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, организации общепита.
Под стационарной торговой сетью понимается сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.
К объектам указанной сети относятся крытые рынки (ярмарки), киоски (тонары), торговые комплексы, автоматы и др.
Разъяснено, что налогоплательщики-предприниматели, передающие в аренду юрлицам и ИП асфальтированные земельные участки для занятия предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли через размещаемые на них киоски (тонары), могут переводиться на ЕНВД.
Услуги по монтажу индивидуальных котельных установок, работающих на топливе, не могут облагаться ЕНВД
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2011 г. N 03-11-06/3/120 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг монтажа, пусконаладочных работ и сервиса котельной установки физическому лицу, производящему оплату в безналичной форме
На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН.
Согласно ему услуги по теплофикации домовладений, дачных и гаражных кооперативов, других объектов относятся к жилищно-коммунальным. В связи с этим услуги по монтажу, проведению пусконаладочных работ и сервисному обслуживанию индивидуальных котельных установок, работающих на топливе (в частности, природном и сжиженном газе) не могут облагаться ЕНВД.
| НОВЫЕ МАТЕРИАЛЫ В "БОЛЬШОЙ БИБЛИОТЕКЕ БУХГАЛТЕРА" |
Обращаем Ваше внимание, что авторские материалы, статьи, книги, схемы, энциклопедии предоставляются только в составе системы ГАРАНТ. Для просмотра этих материалов в составе консультационных блоков обращайтесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Книги
- Лермонтов Ю.М. Договоры: бухгалтерские и налоговые последствия. - Система ГАРАНТ, 2011 г.
Второе издание работы автора содержит подробный анализ наиболее часто применяющихся в предпринимательской деятельности договоров, в частности, договоров купли-продажи, мены, аренды, займа и кредита, страхования. Все договорные конструкции рассмотрены в трех плоскостях: с точки зрения гражданского права, положений бухгалтерского учета и налогового законодательства.
- Тютин Д.В. Налоговое право. - Система ГАРАНТ, 2011 г.
В содержании курса лекций рассматриваются основные понятия, принципы, институты налогового права. Большое внимание уделяется субъектам налогового права, элементам налогообложения, ответственности за нарушения налогового законодательства, способам защиты прав налогоплательщиков, правовому режиму взимания отдельных налогов. Проблемы налогового права рассматриваются сквозь призму судебной практики высших и региональных судебных органов.
Материалы прессы
- О нюансах учета "новогодних" расходов ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2011 г.)
- Комментарий к приказу Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц" (А. Гусев, "Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", N 12, декабрь 2011 г.)
- Счет 97 - to be or not to be. Реквием (А.В. Анищенко, "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 23, декабрь 2011 г.)
- Комментарий к Федеральному закону от 06.11.2011 N 300-ФЗ "О внесении изменений в статьи 17 и 22 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (Е.С. Казаков, "Акты и комментарии для бухгалтера", N 23, декабрь 2011 г.)
- Физический показатель при совмещении спецрежимов (С.А. Королев, "Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2011 г.)
- Дополнительная услуга - продажа проездных документов (С.В. Булаев, "Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2011 г.)
- Аудит операций перестрахования (Н.Н. Никулина, "Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2011 г.)
- Страхование ответственности владельцев опасных производственных объектов (М. Жилкина, "Финансовая газета", N 49, декабрь 2011 г.)
- Расторжение договора аренды государственного имущества: вычет НДС (И. Зуйков, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 49, декабрь 2011 г.)
- НДФЛ: напоминаем об изменениях (М. Градов, "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2011 г.)
- Вторая жизнь основных средств (И. Сидорова, "Расчет", N 12, декабрь 2011 г.)
- Экспертиза договоров: налоговая не пройдет (М. Шопинская, Н. Диордиева, "Консультант", N 21, ноябрь 2011 г.)
- Амортизация в учетной политике на 2012 год (В.В. Семенихин, "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 21, ноябрь 2011 г.)
- Отражение в учете предприятия расходов на мобильную связь (М.М. Стажкова, "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", N 11, ноябрь 2011 г.)
- Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО (В.В. Козлов, "Международный бухгалтерский учет", N 42, ноябрь 2011 г.)
- ПБУ 23/2011 (М. Косульникова, "Налоговый учет для бухгалтера", N 10, октябрь 2011 г.)
- Как соблюсти требования пожарной безопасности (А. Филина, "Арсенал предпринимателя", N 10, октябрь 2011 г.)
- Списание "кредиторки": что, как, когда? (И.Б. Остафий, "В курсе правового дела", N 21, ноябрь 2011 г.)
| НОВЫЕ МАТЕРИАЛЫ В "БИБЛИОТЕКЕ КОНСУЛЬТАЦИЙ: КАДРЫ" |
- Чем грозит отмена трудовой книжки (А.Ю. Тьевар, "Зарплата", N 11, ноябрь 2011 г.)
- Удаленная работа - мечта или наказание? (И. Шендрик, "Кадровая служба и управление персоналом предприятия", N 10, октябрь 2011 г.)
- Обходные листы: практика применения (И. Куролес, "Кадровая служба и управление персоналом предприятия", N 10, октябрь 2011 г.)
- Коммерческая тайна (О.Н. Полякова, "Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2011 г.)
| ГАРАНТ: ОТ СПРАВОЧНОЙ ПРАВОВОЙ СИСТЕМЫ – К ИНФОРМАЦИОННО-ПРАВОВОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ! |
| Отдел по работе с клиентами конт.тел.: 26-64-41 e-mail: service@garantkey.ru |
| Отдел по работе с клиентами конт.тел.: 26-64-41 e-mail: service@garantkey.ru |
| Служба правовой поддержки конт.тел.: 48-80-90 e-mail: newvopros@garantkey.ru конт.тел.: 48-80-90 e-mail: find@garantkey.ru |
| Отдел по организации семинаров конт.тел.: 48-83-63 e-mail: seminar@garantkey.ru |
| Отдел по работе с клиентами конт.тел.: 26-64-41 e-mail: service@garantkey.ru |
| Отдел по работе с подписными изданиями конт.тел.: 48-91-50 e-mail: editor@buhpressa.ru |
| Учебный центр конт.тел.: 48-83-03 e-mail: perl@garantkey.ru |
| Служба технической поддержки конт.тел.: 26-64-41 e-mail: titan@garantkey.ru |
Приглашаем на семинар 27 января 2012 года
| «Кадровая работа в учреждениях здравоохранения» |
Гуреева Анна Петровна – начальник отдела государственной службы и кадровой работы Комитета по здравоохранению Администрации Волгоградской области
В программе семинара:
1. Требования к кадрам в медицинском учреждении. Изменения в порядке совершенствования профессиональных знаний медицинских работников.
2. Трудовые правоотношения в здравоохранении. Новое в трудовом законодательстве. Особенности содержания трудового договора с медицинскими работниками, оформление трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, срочные трудовые договоры медицинских работников. Отпуска; оформление основных и дополнительных отпусков; перенос отпусков; ответственность работодателя за неисполнение графика отпусков. Совместительство и совмещение; оптимальное оформление; исполнение обязанностей. Основания прекращения трудового договора; порядок увольнения и сокращения работника. Служебные командировки медицинских работников. Ответственность работника и работодателя за нарушение трудового законодательства. Материальная ответственность сторон трудового договора. Судебная практика рассмотрения трудовых споров с медицинскими работниками.
3. Кадровое делопроизводство и кадровый документооборот. Анкеты, заявления, способы получения необходимой информации о соискателе, правовая составляющая анкетирования и тестирования; отказ в приеме на работу, оформление отказов. Основные требования и сложные вопросы разработки локальных нормативных актов (правил внутреннего трудового распорядка, коллективного договора, положения о защите персональных данных и др.). Штатное расписание. Должностные инструкции, порядок внесения изменений в должностную инструкцию и ознакомления с ней сотрудника; необходимость должностной инструкции. Приказы о приеме на работу; личная карточка Т-2, оформление личного дела. Испытательный срок; необходимый перечень для документирования испытательного срока; правила и сроки установления испытательного срока; планы введения в должность; наставничество; правила увольнения в период испытательного срока.
Учет кадров; обоснование необходимости учета; льготные категории персонала и оформление работы с ними; оформление переводов; документы, необходимые для проведения аттестации работников Документы необходимые для дисциплинарного взыскания; докладные и служебные записки, акты, объяснительные и приказы; правомерность вынесения дисциплинарных взысканий. Увольнения; проблемные увольнения и способы избегания конфликтов при увольнении.
4. Требования и ответственность по защите персональных данных и конфиденциальной информации в кадровой службе медицинского учреждения. Законодательное регулирование работы с информацией ограниченного доступа; документы, регламентирующие организацию оперативного хранения.
5. Законодательство по гигиене и охране труда медицинских работников. Комментарии к Приказу № 569 «О проведении аттестации рабочих мест». Участие специалистов отдела кадров в аттестации рабочих мест медицинских работников.
6. Методы оценки и мотивации персонала. Способы самомотивации руководителя и мотивация персонала. Повышение лояльности персонала.
Каждый участник семинара получит именное Свидетельство и авторские информационные материалы.
Время проведения: с 10.00 до 16.00. с перерывом на кофе-брейк.
Место проведения: г. Волгоград, ул. Рабоче-Крестьянская 9, 8 этаж, конференц-зал Тренинг-Молл
Стоимость семинара 2900 р. при оплате счета до 20 января стоимость семинара 2700 р.
С уважением, Хачатурян Анжелика,
руководитель отдела семинаров тел. (8442) 48-83-63, сот. 8-902-651-64-01
| | |
| ООО “Информационный ключ” официальный региональный партнер компании “Гарант” «Горячая линия» тел./факс: (8442) 48-80-90, 26-64-41 e-mail: find@garantkey.ru |  |