Предисловие

Вид материала

Документы

Содержание Обесценение гудвилла Создание обязательства по отложенному налогу Корректировка вступительного остатка обязательства по отложенному налогу в связи с изменением ставки налога Учет налогового убытка предыдущего года Начисление налога Зачет убытка, перенесенного на будущие периоды против текущего обязательства

Подобный материал:

• Содержание предисловие  3 Введение, 2760.07kb.
• Томас Гэд предисловие Ричарда Брэнсона 4d брэндинг, 3576.37kb.
• Электронная библиотека студента Православного Гуманитарного Университета, 3857.93kb.
• Е. А. Стребелева предисловие,, 1788.12kb.
• Breach Science Publishers». Предисловие. [3] Мне доставляет удовольствие написать предисловие, 3612.65kb.
• Том Хорнер. Все о бультерьерах Предисловие, 3218.12kb.
• Предисловие предисловие petro-canada. Beyond today’s standards, 9127.08kb.
• Библейское понимание лидерства Предисловие, 2249.81kb.
• Перевод с английского А. Н. Нестеренко Предисловие и научное редактирование, 2459.72kb.
• Тесты, 4412.42kb.

15.

Обесценение гудвилла в размере 4000 не является расходом для целей налогообложения.
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Обесценение – гудвилл	ОПУ	4000
Гудвилл	ББ		4000
Актив по отложенному налогу	ББ	960
Доход по налогу (по ставке 24%)	ББ		960
Обесценение гудвилла

16.

Нераспределенная прибыль контролируемой компании в размере 40 000 присоединяется к консолидированной нераспределенной прибыли, но соответствующий доход включается в расчет налога на прибыль только после того, как прибыль будет распределена и материнская компания получит право на получение дивидендов.
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Чистые активы дочерней компании	ББ	40000
Прибыль/нераспределенная прибыль	ОПУ/ББ		40000
Обязательство по отложенному налогу	ББ		9600
Расходы по налогу (ставка 24%)	ОПУ	9600

17.

Изменения налоговых ставок Временная налогооблагаемая разница равна $400 млн. Ставка налога на прибыль составляет 24%. В следующем году официально объявлено об уменьшении ставки налога на прибыль до 20%. Обязательство по отложенному налогу уменьшится следующим образом: $400 млн. * 20% = $80 млн. (Данный пример исходит из допущения, что все отложенные налоги связаны с отчетом о прибылях и убытках).
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Обязательство по отложенному налогу	ББ		96млн.
Расходы по налогу – отложенные налоги	ОПУ	96млн.
Создание обязательства по отложенному налогу
Обязательство по отложенному налогу	ББ	16млн.
Доход по налогу (или уменьшение расходов по налогу) – отложенные налоги	ОПУ		16млн.
Корректировка вступительного остатка обязательства по отложенному налогу в связи с изменением ставки налога

18.

Зачет Ваша фирма перенесла на будущие периоды налоговый убыток в размере $55 млн., который учитывается как оборотный актив. Налог на прибыль за год начисляется в рамках одной налоговой юрисдикции. Возникло обязательство по текущему налогу в размере $700 млн. Налоговые органы согласны с использованием убытка для уменьшения обязательства по текущему налогу.
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Налоговый убыток - оборотный актив	ББ	55 млн.
Доход по налогу	ОПУ		55 млн.
Учет налогового убытка предыдущего года
Расходы по налогу	ОПУ	700млн.
Налоговое обязательство	ББ		700млн.
Начисление налога
Налоговое обязательство	ББ	55 млн.
Налоговый убыток - оборотный актив	ББ		55 млн.
Зачет убытка, перенесенного на будущие периоды против текущего обязательства

Данный материал опубликован при поддержке Европейского Союза. Содержание публикации является предметом ответственности ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс» и ООО «Росэкспертиза» и не отражает точку зрения Европейского Союза.