Geum.ru

Закон республики беларусь

Вид материалаЗакон
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6


1. Налоговая декларация (расчет) о полученном в течение налогового периода совокупном годовом доходе в порядке, установленном настоящей статьей, представляется плательщиками:

1.1. указанными в пункте 1 статьи 21 настоящего Закона.

Вправе не представлять налоговую декларацию (расчет) при отсутствии оснований для ее представления, установленных пунктом 3 статьи 18 и статьей 22 настоящего Закона, белорусские индивидуальные предприниматели и частные нотариусы:

не осуществлявшие в течение налогового периода деятельность, доходы от которой облагаются налогом в соответствии со статьей 21 настоящего Закона, и (или) не получившие доходов от осуществления такой деятельности;

получившие только доходы, облагаемые налогом в соответствии со статьей 21 настоящего Закона, указанные в налоговой декларации (расчете), представлявшейся в течение налогового периода;

(пп. 1.1 статьи 23 в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

1.2. получившими доходы, подлежащие налогообложению, указанные в пункте 1 статьи 22 настоящего Закона.

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками с учетом статьи 63 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Форма налоговой декларации (расчета) утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

3. Плательщики, получающие доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 18 настоящего Закона, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет), вправе представить такую декларацию (расчет) в налоговый орган по месту жительства.

4. Физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, при выезде за пределы территории Республики Беларусь на постоянное место жительства обязаны представить налоговую декларацию (расчет) о доходах, фактически полученных в текущем налоговом периоде на территории Республики Беларусь, не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Республики Беларусь.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям (расчетам), порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее 15 дней с момента подачи в налоговый орган такой декларации (расчета).

5. Суммы налога, подлежащие доплате в бюджет плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет) в соответствии с настоящей статьей, уплачиваются в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.


КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся зачета либо возврата излишне уплаченных сумм подоходного налога, см. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.12.2006 N 123.


Излишне уплаченные суммы налога, установленные исходя из налоговых деклараций (расчетов), подлежат зачету либо возврату плательщикам, указанным в настоящей статье, в порядке, определенном статьей 60 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.


Статья 24. Обеспечение соблюдения положений настоящего Закона


1. Плательщики обязаны:

1.1. стать на учет в налоговом органе:

индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) - в порядке, установленном статьей 65 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), - до либо одновременно с представлением декларации (расчета);

1.2. при изменении в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) представлять по новому месту основной работы (службы, учебы) одновременно с трудовой книжкой справку, указанную в подпункте 2.3 пункта 2 настоящей статьи.

2. Налоговые агенты обязаны:

2.1. вести учет доходов, полученных от них плательщиками в налоговом периоде, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

2.2. исключен с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З;

2.3. выдавать плательщикам по их обращениям справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При изменении плательщиком в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) такая справка выдается одновременно с выдачей трудовой книжки.

3. Банки обязаны:

3.1. представлять в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, по установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь форме не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы и (или) перечислены физическим лицам.

Обязанность, установленная настоящим подпунктом, распространяется также на операторов почтовой связи;

3.2. при предоставлении банком организации, индивидуальному предпринимателю кредита для выплаты заработной платы включать в сумму кредита указанные в заявлении на предоставление кредита суммы налога, исчисляемые с суммы данной заработной платы;

3.3. выдавать организациям (за исключением организаций, финансируемых из бюджета через главные управления Министерства финансов Республики Беларусь по областям и г.Минску), индивидуальным предпринимателям или перечислять с их счетов денежные средства для оплаты труда в расчете за месяц при одновременном представлении банку платежных инструкций на перечисление налога либо справок об исполнении обязательств по налогу;

3.4. переводить со счета организации или индивидуального предпринимателя в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежные средства в белорусских рублях на сумму, превышающую 100 базовых величин на дату совершения такой операции, только после представления ему этой организацией или индивидуальным предпринимателем справки, подтверждающей право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу, выдаваемой налоговым органом в целях налогообложения.

Форма такой справки, порядок ее выдачи и представления банку устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Не требуется представления справки налогового органа при перечислении физическим лицам денежных средств:

для выплаты пенсий, пособий, стипендий, алиментов, а также при перечислении денежных средств по решениям судов;

из бюджета Союзного государства, республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, а также в качестве страховых выплат;

за сданную населением продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян;

в целях их возврата организациями или индивидуальными предпринимателями гражданам в случае неисполнения обязательств по строительству (реконструкции) жилых домов, квартир, объектов жилищной инфраструктуры и гаражей, в том числе в связи с досрочным расторжением договоров, выходом (исключением) граждан из организации граждан-застройщиков, гаражно-строительного кооператива;

для выплаты дивидендов;

в качестве личного дохода индивидуальными предпринимателями на банковские вклады (депозиты), банковские счета (текущие (расчетные), карт-счета), открытые ими как физическими лицами;

на благотворительные счета;

банками при совершении банковских операций;

полученных в качестве иностранной безвозмездной помощи согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2003 г. N 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 135, 1/5134);

полученных в качестве международной технической помощи по проектам (программам) в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22 октября 2003 г. N 460 "О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 119, 1/5020).

(п. 3 статьи 24 в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

4. Использование плательщиком права на освобождение доходов от налогообложения и (или) на получение налоговых вычетов при отсутствии у него оснований, установленных настоящим Законом, рассматривается как сокрытие им доходов от налогообложения.


Статья 25. Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм налога


1. Суммы налога, не уплаченные в результате неправильного исчисления их плательщиком или налоговым органом, доплачиваются плательщиком самостоятельно или на основании платежного извещения налогового органа, а при их неуплате взыскиваются в порядке, установленном статьей 59 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Доплата налога на основании платежного извещения налогового органа производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня его вручения.

Излишне уплаченная или излишне взысканная сумма налога засчитывается (возвращается) плательщику в порядке, установленном статьями 60 и 61 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

2. Неудержанные или не полностью удержанные суммы налога с доходов плательщиков, полученных в текущем налоговом периоде, удерживаются налоговым агентом до полного погашения образовавшейся у плательщика задолженности по налогу.

При невозможности удержания налоговым агентом налога по причине прекращения выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине) налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика сообщение о сумме задолженности по налогу.

Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме задолженности по налогу вручает плательщику платежное извещение на уплату налога. Уплата налога плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом платежного извещения. Исключение составляют случаи, когда сумма задолженности по налогу была удержана по новому месту основной работы (службы, учебы) плательщика, о чем новый налоговый агент в тридцатидневный срок со дня удержания налога направляет сообщение в налоговый орган по месту жительства плательщика.

3. Излишне удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов плательщика, полученных в текущем налоговом периоде, налоговым агентом засчитываются в уплату предстоящих платежей налога либо возвращаются по заявлению плательщика.

В случае прекращения налоговым агентом выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине) налоговым агентом производится возврат излишне удержанного налога по заявлению плательщика.

Возврат плательщику излишне удержанных сумм налога производится за счет общей суммы налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет, или за счет собственных средств налогового агента с возмещением этих расходов за счет общей суммы налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет.

4. Излишне удержанные, а также неудержанные или не полностью удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года, подлежат возврату или удержанию налоговым агентом по согласованию с налоговым органом по месту жительства плательщика. Для этих целей налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика соответствующее сообщение об излишне удержанной сумме налога либо о сумме задолженности по налогу.

Налоговый орган в тридцатидневный срок направляет налоговому агенту сообщение, в котором указывает, представлялась ли плательщиком налоговая декларация (расчет) за данные налоговые периоды и учтены ли налоговым органом соответствующие суммы при определении сумм налога исходя из налоговых деклараций (расчетов). Такое сообщение является основанием для удержания (неудержания) или возврата (невозврата) сумм налога налоговым агентом.

5. При невозможности удержать исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы налога налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика сообщение о сумме задолженности по налогу.

Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме задолженности по налогу вручает плательщику платежное извещение на уплату налога.

Уплата налога плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом платежного извещения.

6. При неуплате плательщиками сумм налога в соответствии с пунктами 2 и 4 настоящей статьи налоговый орган принимает меры ко взысканию таких сумм в порядке, установленном статьей 59 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.


Статья 26. Устранение двойного налогообложения


1. Фактически уплаченные плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, подлежат зачету при уплате налога в Республике Беларусь, если такой метод устранения двойного налогообложения предусмотрен соответствующим международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.

Для проведения зачета плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства.

По письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от обязанности представить в налоговый орган документы, указанные в части второй настоящего пункта. При этом в случае непредставления документов о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета налог подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.

Засчитываемые суммы налога, уплаченные за пределами Республики Беларусь с доходов от источников за пределами Республики Беларусь, не могут превышать сумму налога, исчисленную с таких доходов в соответствии с настоящим Законом.

В случае, если сумма налога, уплаченная за пределами Республики Беларусь, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящим Законом, сумма такого превышения не подлежит возврату из бюджета.

2. Для освобождения от уплаты налога, получения налоговых вычетов или иных налоговых льгот плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Республика Беларусь заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.


Председатель Верховного Совета

Республики Беларусь С.ШУШКЕВИЧ