Geum.ru

Закон республики беларусь

Вид материалаЗакон
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6


2. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах нормативов, установленных настоящей статьей.

3. Установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи профессиональный налоговый вычет предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговый орган в порядке, установленном пунктом 4 статьи 21 настоящего Закона.

4. Установленные подпунктами 1.2 и 1.3 пункта 1 настоящей статьи профессиональные налоговые вычеты предоставляются плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.


Статья 17. Дата фактического получения дохода


1. Для целей настоящего Закона, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1.1. выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Дата фактического получения дохода белорусскими индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами определяется как день получения (в том числе поступления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности при осуществлении предпринимательской деятельности и частной нотариальной деятельности и от внереализационных операций.

(часть вторая пп. 1.1 статьи 17 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

При поступлении денежных средств в качестве предварительной оплаты датой фактического получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

(часть третья пп. 1.1 статьи 17 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

1.2. передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

1.3. следующий за днем, установленным для возврата имущества, - при получении имущества на возвратной или условно возвратной основе (заем, задаток и др.);

1.4. прекращения обязательства перед плательщиком по выплате (выдаче) ему дохода - при прекращении такого обязательства, в том числе в результате зачета, прощения долга, уступки плательщиком права требования другому лицу.

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения плательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

3. При невозможности определения дня получения дохода от источников за пределами Республики Беларусь датой фактического получения дохода признается день прибытия плательщика на территорию Республики Беларусь, а при отсутствии такого прибытия в течение отчетного налогового периода - последний рабочий день этого налогового периода.


Статья 18. Налоговые ставки


1. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей статьей:


Размер налоговой базы
за налоговый период

Налоговые ставки
(суммы налога)

1. До 240 среднемесячных базовых
величин

9 процентов

2. От 240 среднемесячных базовых
величин + 1 руб. до 600
среднемесячных базовых величин

21,6 среднемесячной базовой
величины + 15 процентов с
суммы, превышающей 240
среднемесячных базовых величин

3. От 600 среднемесячных базовых
величин + 1 руб. до 840
среднемесячных базовых величин

75,6 среднемесячной базовой
величины + 20 процентов с
суммы, превышающей 600
среднемесячных базовых величин

4. От 840 среднемесячных базовых
величин + 1 руб. до 1080
среднемесячных базовых величин

123,6 среднемесячной базовой
величины + 25 процентов с
суммы, превышающей 840
среднемесячных базовых величин

5. От 1080 среднемесячных базовых
величин + 1 руб. и выше

183,6 среднемесячной базовой
величины + 30 процентов с
суммы, превышающей 1080
среднемесячных базовых величин


Среднемесячная базовая величина определяется с точностью до одного знака после запятой как отношение суммы базовых величин, действовавших в налоговом периоде, к 12 (число месяцев в налоговом периоде (календарном году)). При этом за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины, действующей на дату исчисления налога.

Налоговые ставки, установленные настоящим пунктом, в цифровом изложении исчисляются с точностью до целого и публикуются в республиканских средствах массовой информации Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов в отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы), если иное не установлено настоящей статьей.

Местом основной работы (службы, учебы) плательщиков являются наниматели, признаваемые в качестве таковых в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

3. Указанные в пункте 2 настоящей статьи доходы, налогообложение которых производится по ставке 20 процентов, в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

Для целей настоящего Закона совокупным годовым доходом признается общая сумма доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, и которые получены плательщиком в течение налогового периода от всех источников.

Налогообложение доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при подаче плательщиком соответствующего заявления налоговому агенту и (или) в налоговый орган может производиться по ставкам, установленным пунктом 1 настоящей статьи, с включением их в совокупный годовой доход и представлением налоговой декларации (расчета) в порядке, установленном статьей 23 настоящего Закона.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, полученных:

4.1. за выполнение общественных обязанностей в комиссиях по подготовке и проведению выборов, референдума, по проведению голосования по отзыву депутата;

4.2. в виде дивидендов.

Указанные в настоящем пункте доходы в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 40 процентов в отношении доходов, полученных наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, в том числе наследниками лиц, являющихся субъектами смежных прав.

Указанные доходы в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.


КонсультантПлюс: примечание.

Освобождаются от уплаты подоходного налога физические лица, получающие доходы от сдачи в наем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам, направленным на работу комиссией по персональному распределению (Указ Президента Республики Беларусь от 04.08.2006 N 497).


6. Налоговые ставки в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем пятисот базовых величин в налоговом периоде, определяемых на дату фактического получения дохода, устанавливаются в фиксированных суммах.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 12.07.2006 N 142-З)

При получении в налоговом периоде доходов, указанных в части первой настоящего пункта, в размере, превышающем пятьсот базовых величин, определяемых на дату фактического получения дохода, такие доходы включаются в совокупный годовой доход.

Размер фиксированных сумм налога в пределах налоговых ставок, определенных Президентом Республики Беларусь, устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, и места нахождения этих помещений в пределах населенного пункта.

(часть третья п. 6 статьи 18 в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)


КонсультантПлюс: примечание.

По вопросу, касающемуся уплаты подоходного налога в фиксированных суммах, см. Указ Президента Республики Беларусь от 04.08.2006 N 497.


Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты фиксированных сумм налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

(часть четвертая п. 6 статьи 18 в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

Плательщикам, имеющим право на стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 13 настоящего Закона, фиксированные суммы налога исчисляются налоговым органом при представлении документов, подтверждающих право на такие вычеты, исходя из дохода, определяемого как разница между доходом, соответствующим установленной фиксированной сумме налога, и суммами вычетов исходя из установленного размера базовой величины в месяце, в котором производится уплата фиксированных сумм налога. Исчисление фиксированных сумм налога с учетом вычетов осуществляется за период их уплаты. В случае утраты плательщиком права на вычеты в течение периода, за который произведена уплата фиксированных сумм налога, плательщик в 30-дневный срок со дня утраты такого права обязан сообщить об этом в налоговый орган и произвести доплату причитающихся фиксированных сумм налога.

(часть пятая п. 6 статьи 18 введена Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

7. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных:

физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам;

индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий;

физическими лицами, непосредственно участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам.

Указанные в настоящем пункте доходы в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

(п. 7 статьи 18 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)


Статья 19. Порядок исчисления налога


1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктами 1 и 7 статьи 18 настоящего Закона, доля налоговой базы.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

2. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 5 настоящего Закона исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.


Статья 20. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами


1. Белорусские организации, индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, постоянные представительства международных организаций в Республике Беларусь, дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных государств в Республике Беларусь, от которых плательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 19 настоящего Закона, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в настоящем пункте белорусские организации, индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, постоянные представительства международных организаций в Республике Беларусь, дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных государств в Республике Беларусь признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь и настоящим Законом.

2. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 9 и 21 настоящего Закона.

3. Исчисление налога применительно ко всем доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона, и которые начислены плательщику за данный налоговый период, производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При изменении плательщиком в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) исчисление налога по новому месту основной работы (службы, учебы) производится с учетом суммы дохода и с зачетом суммы налога, полученной (удержанной) с плательщика в данном налоговом периоде по прежнему месту основной работы (службы, учебы).

Доходы, полученные плательщиком по прежнему месту основной работы (службы, учебы), и удержанные с них суммы налога подтверждаются справкой, выдаваемой в соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 статьи 24 настоящего Закона.

4. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктами 2 - 5 статьи 18 настоящего Закона, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного плательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

5. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

Удержание у плательщика исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.

Установленная настоящим пунктом обязанность по удержанию налога не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца.

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях, не предусмотренных настоящим пунктом, налоговые агенты обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм налога, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме.

7. Сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у плательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту постановки налогового агента на учет в налоговом органе.

Налоговые агенты - белорусские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения (далее - обособленные подразделения), указанные в пункте 3 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого плательщикам этими обособленными подразделениями.

8. Уплата налога за счет средств налоговых агентов, если иное не установлено частью второй настоящего пункта, не допускается. При заключении договоров (сделок) запрещается включение в них условий, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.


Изменения, внесенные Законом Республики Беларусь от 12.07.2006 N 142-З в часть вторую пункта 8 статьи 20, применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2006 года (часть 2 статьи 2 Закона).


При выдаче физическим лицам займов и кредитов (за исключением займов и кредитов, выданных на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь) налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях) налог исчисляется по ставке, установленной пунктом 2 статьи 18 настоящего Закона, и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога подлежит возврату налоговому агенту путем уменьшения им перечисляемой суммы исчисленного и удержанного налога.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 12.07.2006 N 142-З)


Статья 21. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями


1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие плательщики:

1.1. белорусские индивидуальные предприниматели - по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

1.2. частные нотариусы - по суммам доходов, полученных от их деятельности в качестве частных нотариусов.

2. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, ежеквартально нарастающим итогом с начала налогового периода в порядке, установленном пунктом 1 статьи 19 настоящего Закона.

3. Убытки прошлых лет, понесенные плательщиком, не уменьшают налоговую базу.

4. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а также в срок, установленный статьей 23 настоящего Закона.

5. Плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, суммы налога уплачиваются в бюджет по месту постановки на учет.

В течение налогового периода суммы налога уплачиваются в бюджет не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией (расчетом), представляемой в срок, установленный статьей 23 настоящего Закона, уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.


Статья 22. Особенности исчисления налога в отношении отдельных доходов. Порядок и сроки уплаты налога


1. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении следующих доходов плательщиков, подлежащих налогообложению:

1.1. доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;

1.2. доходов, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;

1.3. других доходов, удержание налога с которых не возложено на налоговых агентов.

2. Плательщики, получившие доходы, подлежащие налогообложению, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о полученном в течение налогового периода совокупном годовом доходе в порядке и сроки, установленные статьей 23 настоящего Закона.

(п. 2 статьи 22 в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

3 - 4. Исключены с 1 января 2007 года. - Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З.

5. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией (расчетом), представляемой в срок, установленный статьей 23 настоящего Закона, уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.


Статья 23. Налоговая декларация (расчет)