Geum.ru

Закон республики беларусь

Вид материалаЗакон
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

нанимателями одному из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а также работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников.

К близким родственникам для целей настоящего Закона относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги;

1.9. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;

1.10. стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь, а также стипендии, выплачиваемые в период профессионального обучения из Государственного фонда содействия занятости;

1.11. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые плательщиками от государственных органов и других юридических лиц (по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь) за работу за границей - в пределах размеров, установленных законодательством Республики Беларусь об оплате труда работников за границей;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

1.12. суммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу за границу по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентскую Ассамблею Евразийского экономического сообщества, Экономический Суд Содружества Независимых Государств, Исполнительный комитет Содружества Независимых Государств, Межпарламентскую Ассамблею государств - участников Содружества Независимых Государств;

1.13. доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, указанными в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона, на земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а при сдаче плательщиками указанной продукции заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям, индивидуальным предпринимателям - списков физических лиц, представляемых местными исполнительными и распорядительными органами таким организациям, индивидуальным предпринимателям. Форма справки утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Доходы, полученные от реализации продукции пчеловодства, освобождаются от налогообложения при условии, что наряду с указанной справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) плательщики имеют ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или) свидетельство, оформленное на основании этого паспорта;

1.14. доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;

1.15. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав;

1.16. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь и не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах пятисот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода:

в результате дарения;

в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;

1.17. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах ста пятидесяти базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

1.18. призы, полученные:

спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, - в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

победителями республиканских соревнований, - в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

1.19. благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от организаций и физических лиц инвалидами и несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), в пределах до трехсот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

1.20. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

1.21. доходы, получаемые плательщиками от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налога на игорный бизнес, сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, а также доходы от осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в порядке, установленном для субъектов малого предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)


КонсультантПлюс: примечание.

Не облагаются подоходным налогом доходы физических лиц, полученные от реализации и погашения облигаций, обеспеченных обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным кредитам банков на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости, включая процентный доход (Указ Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 N 537).


1.22. доходы плательщиков:

полученные по государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь;

в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, лотерейную деятельность;

в виде выигрышей, полученных от организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, осуществляющих в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, игорный бизнес;

в виде процентов, полученных по облигациям Национального банка Республики Беларусь, номинированным в иностранной валюте;

полученные по ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов;


КонсультантПлюс: примечание.

С 4 апреля 2006 года не облагаются подоходным налогом доходы, полученные физическими лицами в виде процентов по облигациям (в том числе при их погашении) открытых акционерных обществ "Сберегательный банк "Беларусбанк", "Белагропромбанк", "Белпромстройбанк", "Белорусский банк развития и реконструкции "Белинвестбанк", номинированным в белорусских рублях и иностранной валюте и размещенным этими акционерными обществами путем открытой продажи (Указ Президента Республики Беларусь от 04.04.2006 N 201).


полученные в виде процентов по облигациям (в том числе при их погашении) открытых акционерных обществ "Сберегательный банк "Беларусбанк", "Белагропромбанк", "Белпромстройбанк", "Белорусский банк развития и реконструкции "Белинвестбанк", номинированным в белорусских рублях и иностранной валюте и размещенным этими акционерными обществами путем открытой продажи;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

полученные от реализации и погашения облигаций банков, включая процентный доход, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи. При этом для целей настоящего абзаца:

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

под облигациями банков понимаются номинированные в белорусских рублях дисконтные или процентные облигации, выпущенные для размещения среди юридических и физических лиц банками Республики Беларусь, в установленном порядке осуществляющими привлечение во вклады средств физических лиц, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным такими банками кредитам на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

за текущую стоимость облигаций банков принимаются:

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

для дисконтных облигаций при их продаже на аукционе - средневзвешенная цена, сложившаяся в ходе аукциона, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске облигаций;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

для дисконтных облигаций при их продаже эмитентом не на аукционе - цена, указанная в договоре продажи, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске облигаций;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

для процентных облигаций - их номинальная стоимость, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске облигаций;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

1.23. доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются плательщиками для предпринимательской деятельности, а также для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества;

1.24. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах тридцати базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

1.25. денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

1.26. одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

1.27. взносы, возвращаемые физическим лицам при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также возвращаемые паевые взносы при выбытии физических лиц из членов организаций граждан-застройщиков, гаражно-строительных кооперативов, в том числе и проиндексированные в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

При прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также при выбытии физических лиц из членов организаций граждан-застройщиков до завершения строительства возвращаемые взносы, в том числе и проиндексированные в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 15 настоящего Закона, подлежат налогообложению по ставке, установленной пунктом 2 статьи 18 настоящего Закона;

1.28. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

1.29. доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям и (или) индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;

1.30. доходы в виде оплаты труда, начисленные в день республиканского субботника;

1.31. доходы, получаемые плательщиками от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах организаций, осуществляющих в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по скупке драгоценных металлов и драгоценных камней;

1.32. суммы компенсаций, выплачиваемых физическим лицам, пострадавшим от национал-социалистских преследований в годы Великой Отечественной войны, Белорусским республиканским фондом "Взаимопонимание и примирение";

1.33. доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками от возмездного отчуждения:

в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности, если иное не предусмотрено частью третьей настоящего подпункта;

в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства;

иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности.

К иному имуществу для целей абзаца четвертого части первой настоящего подпункта не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочного рынка, а также объекты недвижимого имущества, не перечисленные в абзаце втором части первой настоящего подпункта, объекты интеллектуальной собственности и нематериальные блага.

Доходы, полученные плательщиком от возмездного отчуждения одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, полученных этим плательщиком в виде наследства, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) вне зависимости от соблюдения установленного абзацем вторым части первой настоящего подпункта условия;

(п. 1.33 статьи 12 в ред. Закона Республики Беларусь от 12.07.2006 N 142-З)

1.34. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на социальный налоговый вычет, установленный статьей 14 настоящего Закона, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования, а также расходов на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, фактически израсходованных плательщиком на получение первого высшего или среднего специального образования. Такие доходы освобождаются от налогообложения при представлении плательщиком организации или индивидуальному предпринимателю документов, указанных в абзацах втором и третьем части четвертой пункта 1 статьи 14 настоящего Закона;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

1.35. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 15 настоящего Закона, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем расходов плательщика на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры. Такие доходы освобождаются от налогообложения при представлении плательщиком организации или индивидуальному предпринимателю документов, указанных в абзацах втором - восьмом части четвертой подпункта 1.1 пункта 1 статьи 15 настоящего Закона;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 12.07.2006 N 142-З)

1.36. денежное довольствие (содержание), получаемое по месту службы женщинами из числа лиц военнослужащих, рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, финансовых расследований, органов и подразделений Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, за период их нахождения в социальном отпуске по беременности и родам;

1.37. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной военной службы и военнообязанными, призванными на военные и специальные сборы, денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение курсантов и воспитанников воинских частей по нормам, установленным законодательством Республики Беларусь;

1.38. стоимость объема содержания с иждивением получателя ренты по договору пожизненного содержания с иждивением;

1.39. доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполненные ими работы, связанные с учебно-производственным процессом;

1.40. доходы участников студенческих отрядов, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, за работу в составе таких отрядов;

1.41. доходы, получаемые от сдачи в наем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам, признанным таковыми в соответствии с законодательством и направленным на работу комиссией по персональному распределению;

(пп. 1.41 статьи 12 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

1.42. доходы, получаемые физическими лицами из средств международной технической помощи в течение срока действия проекта (программы) международной технической помощи и использованные на цели, указанные в проекте (программе);

(пп. 1.42 статьи 12 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

1.43. доходы в виде ежемесячных денежных выплат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, воспитывающихся в семьях, семьям, усыновившим (удочерившим) детей, выплачиваемые в порядке и размерах, предусмотренных законодательством.

(пп. 1.43 статьи 12 введен Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

2. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в пределах размеров, установленных указанным пунктом, в части превышения таких размеров подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном настоящим Законом для налогообложения доходов, получаемых плательщиками от соответствующих источников.


Статья 13. Стандартные налоговые вычеты


1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1.1. в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода;

1.2. в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.

Иждивенцами для целей настоящего Закона признаются:

несовершеннолетние, на содержание которых по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов, - для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы;

физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, когда в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование, - для их родителей;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 190-З)

несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется с месяца рождения ребенка или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг восемнадцатилетнего возраста либо был объявлен полностью дееспособным, студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование, окончили обучение, физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до конца месяца, в котором наступила смерть ребенка или иждивенца.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный настоящим подпунктом стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Одинокими родителями признаются мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца); родитель, расторгнувший брак, если второй родитель ребенка умер. Предоставление стандартного налогового вычета в таком размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при отсутствии усыновления ребенка предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере возобновляется с месяца, следующего за месяцем его расторжения;