«Молодые ученые о современном финансовом рынке рф»

Вид материала

Статья

Содержание Рекомендация специалиста

Подобный материал:

• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 126.61kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 396.88kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 115.17kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 125.7kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 85.2kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 89.74kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 112.13kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 94.23kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 119.82kb.
• «Молодые ученые о современном финансовом рынке рф», 59.16kb.

УДК 336

УВЕЛИЧЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РФ: ПРОБЛЕМНЫЙ АСПЕКТ

Иванов Олег Иванович

Часовская Ольга Дмитриевна,

студенты 3 курса специальности «Финансовый менеджмент»

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

г. Москва, Ленинградский пр-т, д. 49.


Проведен анализ эффективности решения об увеличении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ, выделены основные последствия такого решения. Основной акцент сделан на анализ негативных последствий как для органов государственной власти и местного самоуправления, так и для субъектов хозяйствования. По результатам исследования определены рекомендации по снижению негативных тенденций от увеличения страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ, сформулированы основные выводы.

В условиях социально ориентированной экономики Российской Федерации проблема дефицита государственных внебюджетных фондов Пенсионного Фонда РФ является острой (в 2010 г. дефицит Пенсионного фонда Российской Федерации составил 1,3 трлн руб., Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 5 млрд руб., Фонда социального страхования Российской Федерации - 24,5 млрд руб.¹). Ответом на эту проблему стало увеличение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ, однако такое решение является спорным. Целью данного исследования является анализ негативных последствий увеличения страховых взносов в государственные внебюджетные фонды как для органов государственной власти и местного самоуправления, так и для субъектов хозяйствования и выделение рекомендаций для решения поставленной проблемы.

Также в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» определено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды будут осуществлять государственные внебюджетные фонды.²

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Кроме того, в законе установлены тарифы страховых взносов на 2011 год. Организации, не относящиеся к числу льготных категорий, начисляют страховые взносы в Пенсионный фонд России (ПФР) по ставке 26%, в Фонд социального страхования (ФСС) - 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 3,1%, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2% (для сравнения: в 2010 г. тарифы страховых взносов были сохранены на уровне 2009 г., совокупный тариф составлял 26%, из которых 20% направлялись в ПФР, 2,9% – в ФСС, 1,1% – в ФФОМС и 2,0% – в ТФОМС).

Пониженные тарифы страховых взносов в 2011-2014 гг. будут установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Льготы предусмотрены для определенных видов экономической деятельности в производственной сфере и сфере оказания социальных услуг.

В законе предусмотрены также меры по поддержке инновационного развития Российской Федерации: с 2011 г. законом предусмотрены пониженные тарифы для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом “Об инновационном центре «Сколково»”.

Главным положительным последствием, к которому приведет увеличение социальных взносов, является устранение дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ. Но существует целый ряд негативных последствий, часть из которых связана с хозяйствующими субъектами, другая – с бюджетной системой РФ и системой администрирования социальных налогов. К первой группе негативных тенденций можно отнести:

• Уход представителей малого и среднего бизнеса в тень. По имеющимся оценкам, переход на страховые взносы обойдется российским работодателям в 92 млрд руб.³, такая нагрузка может привести к уходу с рынка некоторых предприятий малого и среднего бизнеса, к расширению теневой экономики;
  
• Перенос производства в другие страны (уже сейчас наблюдается тенденция о переносе производственных мощностей в Казахстан). Такая мера позволит организациям снизить фонд оплаты труда, но при этом произойдет снижение количества рабочих мест в российских организациях;
  
• Использование нелегальных налоговых схем. Шкала взимания социальных налогов сегодня ограничена 463000 руб. на работника в год, сумма, превышающая эту цифру, не облагается страховыми взносами. Такое ограничение позволяет использовать всевозможные способы оптимизации налогообложения. Например, официально устанавливается зарплата директора организации, как можно более превышающая облагаемый лимит в 463000 руб., это позволяет снизить объем страховых взносов, а фактическая заработная плата выдается остальным работникам неофициально;
  
• Тенденции к сокращению фонда оплаты труда с помощью увольнения сотрудников и снижения их заработной платы. Эта проблема становится особенно острой в современной ситуации, когда экономика России еще восстанавливается после мирового финансового кризиса;
  
• Рост рынка нелегальной рабочей силы. Во-первых, это приведет к сокрытию части средств, подлежащих уплате в соответствующий бюджет. Во - вторых, приведет к негативным социальным последствиям, так как нелегальные сотрудники не будут иметь доступа к социальному обеспечению;
  
• Снижение выплат официальной заработной платы для сокращения фонда оплаты труда;
  
• Рост объема отчетной документации. Например, с 2011 г. организациям придется сдавать персонифицированный учет в ПФ РФ не один раз в год, как раньше, а четыре раза;
  

К негативным последствиям, связанным с бюджетной системой РФ и с администрированием социальных налогов, можно отнести:

• Рост нагрузки на региональный бюджет. Это произойдет из-за увеличения нагрузки на оплату труда работников бюджетной сферы;
  
• Отсутствие четкой правовой базы. Полномочия по взиманию страховых взносов с 2010 года перешли ФСС и ПФ РФ, согласно Конституции, властные полномочия по взиманию налогов реализуются органами государственной власти, а ФСС и ПФ не являются органами государственной власти, следовательно, согласно Конституции РФ, не могут проводить администрирование социальных налогов;
  
• Отсутствие квалифицированных специалистов для проведения налогового администрирования;⁴
  
• Неэффективная система контроля, что может привести к дублированию функций налоговых органов и внебюджетных фондов. Неясен механизм взаимодействия между налоговыми органами и контролирующими органами внебюджетных фондов РФ;
  
• Негативные тенденции, связанные с бизнесом (применение налоговых схем, уход в «тень») увеличат необходимость в дополнительном контроле за субъектами хозяйствования, что повлечёт за собой новые материальные затраты и усложнение системы контроля;
  

Анализ перечисленных негативных последствий увеличения страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ позволяет выделить следующие рекомендации:

• Необходимо снижение налоговой нагрузки на весь малый бизнес до уровня не более 20% (в т.ч. недвижимость, торговля, финансовый сектор, которые сейчас облагаются по ставке 34%).
  
• Реформирование шкалы взимания страховых взносов. Необходим отказ от верхней планки шкалы в 463000 руб. и обложение минимальным процентом суммы, превышающей установленный лимит, что позволит сократить использование схем для сокращения фонда оплаты труда.
  
• Создание адекватной правовой базы, определяющей правовой статус и полномочия по администрированию социальных налогов, государственные внебюджетные фонды и другие ведомства, осуществляющие контроль за взиманием социальных налогов.
  
• Развитие системы добровольного пенсионного страхования. Такая мера позволит смягчить проблему дефицита ПФ РФ, одной из главных причин которого является проблема старения населения (средняя продолжительность жизни в России – 69 лет (63 – у мужчин и 74 у женщин) и сохраняется общая тенденция к старению). Эта порождает проблему низкого пенсионного возраста, что и становится причиной высокой пенсионной нагрузки и дефицита бюджета + доля пенсионеров растёт (в 1970 г. на 10 пенсионеров приходилось 40 работающих, сегодня – только 20, а в 2050 будет приходиться лишь 12 работающих на 10 пенсионеров).
  
• Сохранение функции сбора поступлений от социальных взносов за налоговыми органами, что позволит использовать квалифицированных работников налоговых органов, исключит дублирование функций и усложнение системы по сбору налоговых платежей.
  
• Разрыв прямой связи между фондом оплаты труда и социальными выплатами. В связи с негативной демографической ситуацией в стране социальные обязательства государства будут только расти, но уже сейчас проблема дефицита государственных внебюджетных фондов является острой. Простое увеличение платежей, помимо позитивных, имеет большое количество негативных последствий. Все это доказывает необходимость поиска дополнительных, не привязанных к фонду оплаты труда источников финансирования государственных внебюджетных фондов.
  

Важно понимать противоречивость некоторых возможных решений. Так, например, при возвращении всего малого бизнеса от ставки 34% к ставке 14% государство потеряет около 180 млрд руб.⁵

Исследования последствий увеличения страховых взносов позволяет сделать вывод, что сегодняшняя система финансирования государственных внебюджетных фондов нуждается в реформировании. Обычное повышение страховых взносов неэффективно, так как может сработать «эффект Лаффера», и налоговые поступления могут даже сократиться по сравнению с объёмами 2010 г. (при ставке 14%). Так, по оценкам Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, повышение социальных взносов должно привести к росту ВВП на 1,8%, однако с учетом всех затрат на реализацию самой реформы, администрирование социальных налогов возможный рост поступлений составит только 0,5% ВВП⁶

В то же время решение о повышении страховых взносов на данном этапе объективно, так как пока не существует других источников финансирования дефицитов внебюджетных фондов РФ. Всё это делает необходимым поиск новых источников привлечения финансовых ресурсов во внебюджетные фонды РФ.


Список литературы

1. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
   
2. Ведомости, 3 марта 2011 г. №37 (2803). С. 1.
   
3. Официальный сайт Министерства финансов РФ.
   
4. Официальный сайт Института экономической политики Е.Т. Гайдара.
   

The problematic aspects of social taxes increase in the state non- budgetary funds.

This article provides an analysis of the effectiveness of the decision to increase social taxes in the state non - budget funds of the Russian Federation, highlights the main results of this decision. The main emphasis is on analysis of the negative consequences both for public authorities and for business entities. The research identified recommendations to reduce the negative trends of increased social taxes.


РЕКОМЕНДАЦИЯ СПЕЦИАЛИСТА

Представляемая статья Иванова О., Часовской О. написана на достаточно актуальную тему, связанную с оценкой эффектов от повышения обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В статье обосновывается объективный характер такого повышения, анализируются положительные и негативные последствия этого изменения как для деятельности отдельных организаций, так и для государственных финансов в целом.

Содержания статьи свидетельствует, что авторы старались объективно оценить изменяющийся механизм платежей в государственные внебюджетные фонды. Статья написана на приемлемом уровне, в ней используется теоретическая база для аргументированного анализа выделенной проблемы, и в то же время авторы привлекают необходимый фактический материал. В результате такого подхода тема статьи раскрыта.

Проблемный подход к материалу, неоднозначность оценок происходящих изменений в государственных финансах делают предложенную статью интересной для восприятия.

В целом статья Иванова О. и Часовской О., может быть рекомендована для публикации в сборнике студенческих работ.


Рецензент

кандидат экономических наук,

доцент кафедры «Финансы»

ФГОБУ «Финансовый университет

при Правительстве РФ»

Киселева Татьяна Юрьевна